Законодавчі основи обліку і контролю грошових коштів на підприємстві

Автори визначаючи поняття «гроші» зауважують, що це загальний еквівалент і особливий товар, в якому усі інші товари висловлюють свою вартість.

Ще зовсім недавно використання при розрахунках (платежах) безготівкових коштів було прерогативою юридичних осіб. Стрімкий розвиток нових технологій і техніки сприяло тому, що безготівкові гроші стають невід'ємною частиною життя кожної людини, швидко витісняючи наявні.

З огляду на той факт, що використання готівки підприємством викликає спокуса витрати їхній не по цільовому призначенню, держава контролює даний процес шляхом уведення нормативних актів. Так, у відповідності зі ст. 40 Закону № 679 Національний банк України (далі - НБУ) встановлює правила, форми і стандарти розрахунків банків і інших юридичних і фізичних осіб в економічному обороті України з застосуванням як паперових, так і електронних документів і готівки, координує організацію розрахунків.

НБУ видає нормативно — правові акти з питань, віднесеним до його повноважень, що є обов’язковими для органів державної влади й органів місцевого самоврядування, банків, підприємств, організацій і установ незалежно від форми власності, а також для фізичних осіб. Здійснення операцій з грошовими коштами на підприємстві регламентується:

Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затверджене постановою Правління НБУ від 15.12.2004 р. № 637 (зареєстрованою в Міністерстві юстиції України (далі - Мін'юсті) від 13 — 01.2005 р. за № 40/10 320, за текстом — Положення № 637) із наступними змінами та доповненнями [17].

Положення регламентує ведення касових операцій на підприємствах України, порядок ведення та дотримання касової дисципліни. Крім цього подається роз’яснення НБУ стосовно ведення касової книги.

Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті вiд 21 січня 2004 року № 22 (зі змінами та доповненнями) (зареєстровано в Мін'юсті від 29 березня 2004 р. за № 377/8976).

Інструкція встановлює загальні правила, види і стандарти розрахунків юридичних і фізичних осіб та банків у грошовій одиниці України на території України, що здійснюються за участю банків.

Указ Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки» вiд 12 червня 1995 року за № 436/95 із наступними змінами та доповненнями.

З метою зміцнення касової дисципліни, підвищення ефективності контролю за додержанням суб'єктами господарської діяльності встановленого порядку ведення операцій з готівкою в національній валюті, посилення відповідальності за додержання ними норм з регулювання обігу готівки Указом Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки» передбачено фінансові санкції у вигляді штрафу.

Постанова Правління Національного банку України «Про встановлення граничної суми розрахунків готівкою» від 06 червня 2013 року за № 210 (зі змінами та доповненнями) (Зареєстровано в Мін'юсті України від 02 липня 2013 р. за № 1109/23 641).

Розрахунки між фізичними особами за договорами купівлі - продажу, які підлягають нотаріальному посвідченню, а також між фізичною особою та підприємцем (підприємством) за товари (роботи, послуги), вартість яких перевищує 150 000 грн., здійснюється в безготівковому порядку.

Фінансові ресурси підприємства мають наступні задачі:

• 1. Своєчасне і точне відображення наявності і руху коштів у касі, на поточних і інших рахунках у банку.
• 2. Контроль дотримання ліміту готівки в касі, забезпечення схоронності і раціонального використання коштів.
• 3. Контроль за законністю здійснення операцій з коштами як у національної, так і іноземній валюті.
• 4. Організація синтетичного й аналітичного обліку коштів підприємства.