Розділ 2. Дослідження ефективності управління господарською діяльністю кафе «алмаз»

Аналіз результатів господарської діяльності підприємства

Досліджуючи господарську діяльність будь-якого підприємства, дуже велика роль приділяється аналізу фінансових результатів. Актуальність вивчення особливостей аналізу фінансових результатів виявляється в тому, що саме він дозволяє визначити найбільш раціональні способи використання ресурсів, сформувати структуру доходу та витрат, і побачити реальні прибутки чи збитки підприємства. Адже ефективність функціонування підприємства, незалежно від організаційно-правової форми та видів його діяльності в умовах ринку визначається здатністю підприємства приносити достатній прибуток. Прибуток є різницею між чистим доходом від реалізації товарів або послуг та їх повною собівартістю. Отже, маємо пряму залежність: чим більший прибуток отримує підприємство, тим кращий його фінансовий стан. Дохід — це загальна сума виручки, яку підприємство отримує в результаті різних господарських операцій. Собівартість — це вартісне вираження витрат підприємства на виробництво і реалізацію послуг та товарів, пов"язаних із використанням у процесі обслуговування природних, матеріальних, трудових і фінансових ресурсів, виплату встановлених державою податкових відрахувань тощо. Об"єм реалізації і величина прибутку, товарооборот, валові доходи, рівень рентабельності залежать від виробничої, збутової та комерційної діяльності підприємства. Отже, аналіз цих показників дає можливість оцінити діяльність підприємства в цілому і побачити чи є його функціонування рентабельним.

Головним джерелом інформаційного забезпечення аналізу фінансових результатів слугує «Звіт про фінансові результати» форма № 2. Ціллю даного розділу є аналіз результатів господарської діяльності підприємства на прикладі конкретного закладу — кафе «Алмаз». Завданням є проаналізувати динаміку фінансових результатів даного кафе протягом 2011 — 2012 років, і зробити висновки чи є його діяльність рентабельною.

Підприємство «Алмаз» — є закладом ресторанного господарства і діє згідно чинного законодавства України. ТОВ «Алмаз» працює з 1994 року. Користуються послугами ресторану здебільшого жителі святошинського району столиці, а також жителі інших районів та гості міста Харкова.

Підприємство є юридичною особою, що має самостійний баланс, власні рахунки в установах банку, кутовий штамп, бланки зі своїми реквізитами, круглу печатку із зображенням своєї назви. Підприємство має право від свого імені володіти, користуватися, розпоряджатися майном у відповідності з його призначенням і предметом діяльності, а також укладати угоди, набувати, орендувати та позбуватися майна, бути позивачем та відповідачем в суді. Підприємство самостійно визначає форми витрат грошових коштів (готівкою чи безготівковою), а також суму грошових коштів, що постійно знаходяться в касі підприємства і має право передавати грошові та матеріальні ресурси іншим підприємствам, організаціям, установам, а також приватним особам, що надають послуги підприємству. Підприємство має право отримувати короткострокові та довгострокові кредити в установах банку. Перш ніж перейти до аналізу фінансової діяльності підприємства, розглянемо його загальну характеристику.

Загальна характеристика ТОВ «Алмаз».

Розпочнемо аналіз з дослідження динаміки основних економічних показників таких як: товарооборот, валові доходи, валові витрати та фінансові результати від звичайної діяльності.

Провівши аналіз динаміки основних економічних показників кафе «Алмаз» за 2010;2012 роки, ми бачимо, що товарооборот підприємства з кожним роком зростає. Так за період з 2010 по 2012 рік він збільшився на 88,9 тис. грн. і склав 401,1 тис. грн., а за період з 2010 по 2012 рік — на 95,5 тис. грн., що склало 496,6 тис. грн. Аналіз валового доходу підприємства також показав тенденцію до постійного збільшення. У 2010 році дохід кафе складав 263,6 тис. грн., а в 2011 році - вже 326,8 тис. грн. У 2012 році дохід збільшився ще на 64,7 тис. грн. і склав 391,5 тис. грн. Збільшення доходу протягом 2010;2012 років призвело до зростання прибутку підприємства. Так, якщо у 2010 році прибуток ТОВ «Алмаз» до оподаткування складав 8,6 тис. грн., то в 2011 році він зріс на 10,2 тис. грн. і склав 18,8 тис. грн. Сума податку на прибуток у 2010 році склала 2,6 тис. грн. Отже, фінансовий результат підприємства після оподаткування становив 6 тис. грн. Зі збільшенням у 2011 році прибутку відповідно зріс і податок на нього і склав 5,6 тис. грн., а сума фінансового результату після оподаткування склала 13,2 тис. грн. Проте зросли також за цей період і витрати, причому протягом 2011;2012 років витрати зростали більш високими темпами, ніж товарооборот та валовий дохід. В результаті цього в 2005 році кафе «Алмаз» не отримало прибутку, а сума збитків становила 45,9 тис. грн. Розмір витрат підприємства у 2010 році складав 213,3 тис. грн., у 2011 році цей показник збільшився на 48,8 тис. грн., а в 2011 році витрати зросли ще на 175,3 тис. грн. і склали 437,4 тис. грн., що й призвело до збитків.

Наступним кроком у аналізі фінансового стану кафе «Алмаз» є аналіз динаміки складу товарообороту підприємства.

Як видно з даних у кафе «Алмаз» спостерігається стійка тенденція до зростання валового товарообороту. Так, за період з 2010 по 2011 рік він збільшився на 88,9 тис. грн. або на 28,5%, а за період з 2010 по 2012 рік — на 95,5 тис. грн. або на 23,8%. Це відбулося в основному за рахунок збільшення товарообороту по продукції власного виробництва (ПВВ). Так, за період з 2011 по 2012 рік товарооборот по ПВВ зріс на 77,8 тис. грн. і склав 346,7 тис. грн., а за період з 2011 року по 2012 товарооборот по ПВВ зріс ще на 106,9 тис. грн. і становив 453,6 тис. грн. Що стосується товарообороту по купівельних товарах (КТ), то протягом 2010;2011 років тут також спостерігається тенденція до збільшення. У 2011 році товарооборот по КТ зріс на 11,1 тис. грн. і склав 54,4 тис. грн. Але вже пртягом наступного року спостерігається його зменшення. Так, за наступний рік він знизився на 11,4 тис. грн. і становив лише 43 тис. грн. Також і питома вага обороту по ПВВ у валовому товарообороті за аналізований період суттєво зростає. Якщо у 2010 році питома вага обороту по ПВВ складала 86,1%, а на оборот по КТ припадало 13,9%, в 2011 році обороти по ПВВ у валовому товарообороті збільшились на 0,3%, то вже в 2012 році на товарооборот по ПВВ припадало 91,4% від загального товарообороту.

Розглянемо динаміку та структуру доходу ТОВ «Алмаз» за 2010 -2012 роки.

Динаміка та структура валового доходу ВАТ «Алмаз» 2010;2011 роки.

валовий доход ТОВ «Плазма-Плюс» на протязі 2010 — 2012 років постійно збільшується: в 2004 році - на 63,2 тис. грн. або на 24,8% в порівнянні з 2010 роком, в 2012 році - на 64,7 тис. грн. або на 19,7%, що є позитивним в роботі підприємства. В структурі валового доходу закладу найбільшу питому вагу займають доходи від реалізації продукції та послуг харчування — більше ніж 70%. Ця частина доходів за період з 2010 по 2012 рік аналізованого періоду трохи зростає. Так, в 2010 році питома вага доходів від реалізації складає 74,1%, а в 2011 році - вже 74,3%, що говорить про збільшення обсягів реалізації та підвищення попиту на продукцію ТОВ «Алмаз». Проте в 2012 році спостерігається невелике зменшення даного показника на 0,4%. Зростають також і доходи від надання додаткових послуг, таких як надання послуг офіціантів та кухарів для проведення бенкетів в інших підприємствах, установах, організаціях, продаж квітів та сувенірів. З кожним роком цей показник в структурі валового доходу зростає приблизно на 1,3 — 1,4%. Частка позареалізаційних доходів в структурі валових доходів кафе «Алмаз» за 2010 — 2012 роки, а саме доходи від реалізації майна, що не потрібно підприємству (частина застарілого устаткування) трохи знизилась на 2,6%.

Наступним кроком нашого аналізу буде характеристика динаміки і структури витрат.

Провівши аналіз динаміки витрат кафе «Алмаз» видно, що за проаналізований період сума витрат зросла. Причому, якщо за період з 2010 по 2011 рік спостерігається помірне зростання витрат, то за наступний рік витрати по деяких показниках зросли майже вдвічі. Загалом за період з 2010 по 2012 рік валові витрати збільшилися на 224,1 тис. грн., що пов’язано не тільки зі збільшенням обсягів діяльності. Хоча, найбільш суттєво зросли витрати на збут — на 40,15 тис. грн. На збільшення витрат вплинули такі фактори: збільшення обсягів товарообороту та обороту по ПВВ; збільшення амортизаційних відрахувань за рахунок збільшення вартості основних фондів; збільшення суми податку на майно; підвищення заробітної плати працівникам; підвищення транспортних тарифів, тарифів на електроенергію і опалення; інші фактори.

Проаналізувавши фінансово-господарську діяльність даного підприємства ресторанного господарства можливо зробити висновки, що:

• 1. товарооборот та дохід підприємства за досліджувальний період має тенденцію до збільшення.
• 2. більшу частину у роздрібному товарообороту кафе займає реалізація страв власного виробництва, що свідчить про позитивні тенденції розвитку підприємства.

Негативні тенденції:

• 1. зростання абсолютної суми витрат більш високими темпами, ніж товарообороту та валового доходу, що в свою чергу призвело до збитків;
• 2. за аналізований період заклад отримав збитки на суму 59,1 тис. грн.

Прибуток характеризує кінцевий результат діяльності підприємства ресторанного господарстваі і є основним показником ефективної роботи підприємства в умовах ринку. Фінансовий результат до оподаткування кафе «Алмаз» в 2011 році збільшився на 7,2 тис. грн., тобто більш ніж в 2 рази, в результаті чого підвищилась ефективність діяльності підприємства. Проте в 2012 році, в результаті надто швидко зростання витрат, заклад не отримав прибутку, а сума збитків становила 45.9 тис. грн. Таким чином, в 2012 році діяльність аналізованого підприємства нерентабельна. Не дивлячись на це, підприємство ще має резерв підвищення своєї рентабельності, відновлення прибутків на основі вмілого оперативного управління, удосконалення виробничо-торгівельної діяльності.

Достатня забезпеченість підприємства необхідними трудовими ресурсами, їх раціональне використання, високий рівень продуктивності праці мають велике значення для збільшення об'ємів продукції та підвищення ефективності виробництва. Наприклад, від забезпеченості підприємства трудовими ресурсами та ефективності їх використання залежить об'єм та своєчасність виконання роботи, ефективність використання обладнання, машин, механізмів, i як результат — об'єм виробництва продукції, її собівартість, прибуток i ряд інших економічних показників. Отже, аналізуючи господарську діяльність підприємства доцільно буде розглянути ефективність використання його трудових ресурсів.

Проаналізуємо основні показники з праці в ТОВ «Алмаз».

Фонд оплати праці в кафе за аналізований період збільшився майже в 2 рази, хоча чисельність працівників закладу зменшилась. Так, в 2011 році середньоспискова чисельність працівників зменшилась на дві особи і становила 11 чоловік. У 2012 році до підприємства було прийнято одного працівника, таким чином за період з 2010 по 2012 рік чисельність працівників підприємства зменшилась на одну особу. Фонд оплати праці за період з 2010 по 2011 рік зріс на 9,05 тис. грн., і склав 39,13 тис. грн. Особливо помітне зростання фонду оплати праці спостерігається в 2011 році, в якому він зріс на 15,7 тис.грн., і склав 54,83 тис. грн. Це пов’язано з тим, що в 2012 році керівництво збільшило суми тарифних ставок та посадових окладів працівників. Так, якщо середньорічна заробітня платня у 2010 році складала 2,31 тис. грн., то у 2012 році вона вже була вищою на 2,26 тис. грн., і складала 4,57 тис. грн. Підвищення заробітної плати проводиться на основі підвищення продуктивності праці працівників. Так, в 2011 році вона зросла на 9,4 тис. грн./чол. в порівнянні з 2010 роком, а в 2012 році продуктивність праці працівників збільшилась на 2,9 тис. грн./чол., і склала 32,6 тис. грн./чол., порівняно з 29,7 тис. грн./чол. у 2004 році.