Облік касових операцій в іноземній валюті

Рахунки в іноземній валюті відкриваються на будь-яких рахунках Плану рахунків бухгалтерського обліку, де можуть враховуватися операції в іноземній валюті. При цьому облік операцій в іноземній валюті ведеться на тих самих рахунках другого порядку, на яких обліковуються операції в гривнях, з відкриттям окремих особових рахунків у відповідних валютах.

У номер особового рахунку, що відкривається для обліку операцій в іноземній валюті, включається тризначний код відповідної іноземної валюти відповідно до класифікатором валют. Російський рубль, наприклад, має код — 643, долар США — 840, Євро — 978.

За дебетом рахунка відображається надходження готівки в гривнях та іноземній валюті за операціями згідно з нормативними актами.

В аналітичному обліку ведуться окремі особові рахунки: по операційній касі кредитної організації (філії), за окремими внутрішнім структурним підрозділам і по сховищ цінностей, а також за видами валют, з обліку авансів готівки, виданих (отриманих) для здійснення касового обслуговування населення в післяопераційний час кредитної організації, у вихідні, неробочі святкові дні.

Вчинення обмінних операцій та відображення їх в обліку проводяться в порядку, встановленому нормативними актами.

В аналітичному обліку ведуться окремі особові рахунки по кожному обмінного пункту і виду валют.

За дебетом рахунка відображаються готівкові грошові кошти в іноземній валюті, що надходять в операційну касу в порядку підкріплень від кредитної організації, від юридичних і фізичних осіб для зарахування на свої банківські рахунки, депозитні і інші рахунки, а також суми, які надходять для зарахування до доходів бюджетів, та інші надходження готівкових коштів, передбачені правилами здійснення розрахунків готівкою грошовими засобами, відповідно — у кореспонденції з банківськими рахунками клієнтів, рахунків з обліку доходів бюджетів, рахунків з обліку доходів кредитних організацій. Отримані підкріплення в обліку відображаються в кореспонденції з рахунками з обліку каси, грошових коштів у дорозі, а інші надходження — в кореспонденції з відповідними рахунками.

За кредитом рахунку відображається списання грошових коштів в іноземній валюті при здійсненні операцій з видачі юридичним і фізичним особам готівкових грошових коштів на виплату заробітної плати, стипендій, пенсій, допомог, на відрядження, господарських та інших витрат, при погашенні цінних паперів та їх придбання у фізичних осіб, при інкасуванні кредитною організацією після закінчення операційного дня грошової готівки та інших цінностей, в кореспонденції з рахунками клієнтів кредитної організації, рахунками з обліку кредитів фізичних осіб, цінних паперів, каси, грошових коштів, відправлених у інші кредитні організації, підрозділу своєї кредитної організації.

В аналітичному обліку ведуться особові рахунки по кожній операційній касі, що знаходиться поза приміщенням кредитної організації, і за видами валют.

Рахунки аналітичного обліку в іноземній валюті можуть вестися за рішенням банку одним із двох способів:

• 1) у подвійному вимірі - в іноземній валюті за видами валют і його рублевому еквіваленті;
• 2) тільки в іноземній валюті.

Як правило, банки обирають перший варіант. Синтетичний облік валютних операцій ведеться тільки в гривнях. Завдяки цьому, в бухгалтерському балансі на одному і тому ж рахунку відображається загальне сальдо в гривнях, яке складається з сальдо по всіх особових рахунках, відкритим у валюті РФ, і рублевих еквівалентів валютного сальдо за відповідними особових рахунках у всіх інших іноземних валютах за курсом Банку Росії на дату складання балансу. Разом з тим банки мають можливість поряд з єдиним (рублевих) балансом одночасно складати аналогічні за структурою баланси в різних іноземних валютах.