Законодавчо-нормативне забезпечення ведення обліку операцій на рахунках банку

Відповідно до Закону України «Про банки і банківську діяльність» методологічне керівництво бухгалтерським обліком і звітністю в банках покладено на Національний банк України. Свою діяльність у цьому напрямку НБУ здійснює на підставі загальноприйнятих у міжнародній практиці принципів і стандартів бухгалтерського обліку, а також враховує національні стандарти бухгалтерського обліку і звітності, які розроблені Міністерством фінансів України. Нормативні документи з питань обліку і звітності, що використовуються в державній статистиці, погоджуються з Державним комітетом статистики України.

Введення бухгалтерського обліку і звітності в комерційних банках здійснюється згідно з нормативними актами, затвердженими НБУ, а саме:

• — інструкцією про застосування плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків;
• — положенням про організацію бухгалтерського обліку і звітності в банках України;
• — правилами організації фінансової та статистичної звітності банків України;
• — методичними вказівками про ведення параметрів аналітичного обліку;
• — планом рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України.

В основу організації системи бухгалтерського обліку і звітності покладено загальноприйняті елементи бухгалтерського обліку: об'єкти обліку і бухгалтерські рахунки; метод подвійного запису; план рахунків і баланс; синтетичний і аналітичний облік; документація. Разом з цим організація цих елементів у банках має деякі особливості, що випливають зі специфіки діяльності банку як фінансового посередника (вид діяльності: торгівля грошима; у загальному плані об'єкт обліку — це грошовий обіг, що обліковується за банківськими рахунками); функцій комерційних банків.

До таких особливостей можна віднести:

• — зміст і структуру плану рахунків;
• — складання щоденного балансу;
• — параметри і форми ведення аналітичного обліку;
• — відображення банківської операції в обліку на момент її здійснення.

Облік розрахунків на рахунках в банку ведеться на основі таких нормативних джерел:

Закон України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» № 185/94-ВР від 23.09.94 р.

Закон України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» № 265/95-ВР від 06.07.1995 р.

Положення (стандарт) бухгалтерського обліку «Вплив змін валютних курсів» № 193 від 10.08.2000 р.

Закон України «Про банк і банківську діяльність» № 2131−111 від 07.12.2000.

Закон України «Про порядок погашення заборгованості платників податків перед бюджетами і державними цільовими фондами» № 2181 від 21.12.2000.

Закон України «Про платіжні системи і перекази грошей в Україні» № 2346−111 від 05. 04.2001 р.

Закон України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів у зв’язку з прийняттям Закону України «Про банки і банківську діяльність» № 2922−111 від 10.01.2002 р.

Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств» № 349-IV від 24.12.2002 р.

Указ Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки» № 436/95 від 12.06.1995 р.

Постанова Правління Національного банку України «Про введення обов’язкого продажу надходжень у іноземній валюті на користь резидентів-юридичних осіб» № 349 від 04.09.98 р. зі змінами і доповненнями внесеними Постановами Правління Національного банку України № 365 від 14.09.98 р., № 408 від 01.10.98 р., № 39 від 27.01.99 р., № 62 від 12.02.99 р., № 141 від 24.03.99 р.

Постанова Кабінету Міністрів України «Про норми відшкодування витрат на відрядження в межах України та за кордон» № 663 від 23.04.1999 р.

Постанова Кабінету Міністрів України «Про службові відрядження» № 850 від 30.05.2000 р.

Постанова Правління Національного банку України «Положення про примусове списання (стягнення) і договірне списання коштів в іноземній валюті з рахунків платників (крім банків) на території України» № 850 від 30.05.2000 р.

Постанова Правління Національного банку України «Про затвердження змін до Інструкції про безготівкові розрахунки в України в національній валюті» № 149 від 16.04.2003 р.

Наказ Державної податкової адміністрації «Порядок подання податковим органам про відкриття (закриття) рахунків в установах банків» № 306 від 01.08.2001 р.

Постанова Правління Національного банку України «Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті» № 135 від 29.03.2001 р. зі змінами за № 173 від 10.05.2002 р.

Інструкція «Про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземній валютах», затверджена Постановою Правління національного банку України № 492 від 12.11.2003 р.

Інструкція № 7 «Про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті», затверджена Постановою Правління НБУ № 22 від 21.01.2004 р.

Постанова «Про порядок емісії платіжних карток та здійснення операцій з їх застосування» (затверджена постановою «Правління НБУ № 367 від 27.08.2001 р.»).

Постанова Правління Національного банку України «Про встановлення граничної суми готівкового розрахунку» № 32 від 09.02.2005 р.

Лист Національного банку України «Про окремі норми Положення проведення касових операцій у національній валюті в Україні» № 11−111/680−1907 від 01.03.2005 р.