Принципы і функції оподаткування нерухомості

Принципы і функції оподаткування недвижимости

Принципы оподаткування нерухомості

К справжньому часу у багатьох країнах нагромаджено має досвід оподаткування нерухомості. Світова практика виробила основні засади:

1.Объектом оподаткування, виступають земля, будівлі і споруди. Тобто така майно, що у на відміну від рухомого майна щодо легко виявити і ідентифікувати.

2. Як основи для обчислення бази податку найчастіше виступає ринкова вартість оподатковуваних об'єктів, що стимулює їх економічно найбільш раціональне використання.

При визначенні вартості об'єктів для оподаткування:

*Применяется капітальна (акумульований) вартість об'єкта.

*во Франції, почасти Великобританії, як основи береться орендна вартість (потенційна середньорічна величина доходу оренди нерухомого майна).

3. При визначенні вартості нерухомого майна зазвичай використовується не індивідуальна оцінка кожного окремого об'єкту, а масова оцінка з урахуванням застосування стандартних процедур розрахунку вартості об'єктів з метою оподаткування. Це дозволяє оцінити велика кількість об'єктів при щодо невеликих витратах.

Методика визначення оцінної вартості базується:

*на порівнянні продажів, тобто вивченні цін ринкових операцій із об'єктами нерухомості (Австралія, Данія, Швеція, і навіть Індонезія і навіть Японія — для земельних ділянок),.

*капитализации доходу потенційного найкращого і самої вигідного використання нерухомого майна (деякі кантони Швейцарії, окремі об'єкти нерухомості у Данії та Швеції),.

*на витратному методі, тобто розрахунку витрат, які знадобилися на повне відновлення даного об'єкта нерухомості (Індонезія, Японія і Південна Корея — для будинків),.

*на поєднанні всіх трьох перелічених методів (США, Канада, Нідерланди).

4. Пільги надаються:

*социально незахищеним платникам податків,.

*по типам нерухомості, які забезпечують здійснення общественно-полезных видів діяльності,.

*по об'єктах, які у державної (муніципальної) власності.

Преимущество зазвичай віддається льготированию об'єктів (типів нерухомості), а чи не платників податків. Разом про те конкретні особливості оподаткування нерухомості можуть бути різні друг від друга країнами:

— в Данії, Південної Кореї, Чилі, Швеції, Японії надані пільги ставляться лише у об'єктах нерухомості, але до платникам податків.

— в інших країнах поєднання те й інше, хоча у основному всі одно пільги зазвичай поширюються на об'єкти. До льготируемым платникам податків, зазвичай, ставляться пенсіонери і інваліди, ще, у країнах при наданні пільги враховується рівень доходів платника податків.

— к видам нерухомості, в цілому або частково освобождаемым від податку, в багатьох країнах ставляться об'єкти культури, освіти, призначені для громадських потреб, управління, для релігійних цілей.

— освобождение сплати податків може даватися фіксований термін із метою стимулювання певних видів діяльності. Так було в Чилі, Швеції, Японії двох штатах США пільга надається за новобудовам протягом кілька років, а Нідерландах — на період будівництва.

5. Ставки податку залежить від конкретної законодавчій і економічної практики країни. Залежно від юридично встановленого способу визначення ставки податку розрізняють фіксовані і які змінюються (бюджетні) ставки.

*Фиксированные ставки встановлюються центральні органи влади тій чи іншій країни й є певний від початку поставлене відсоток оподатковуваної вартості. Не можна заздалегідь визначити розмір податкових надходжень, оскільки величина оподатковуваної бази рік у рік змінюється. Такий порядок встановлення ставок прийнятий у Великобританії, Індонезії, Чилі, Швеції, Південної Кореї, Японії.

* перемінні (бюджетні) ставки (Австралія, Канада, Нідерланди, США, Франція, Швейцарія) місцева влада планують ставку податку нерухомість з гаданих бюджетних витрат і величини наявної оподатковуваної бази. Ставка податку, в такий спосіб, є перемінної величиною. Причому у одних випадках, як, наприклад, Нідерланди та деякі кантонах Швейцарії, місцева влада наділені найширшими повноваженнями у виборі розмірів ставок, переважно інших випадків діють загальнодержавні і регіональні нормативні акти, обмежують мінімальну чи максимальний розмір ставки, чи й й інше разом. Конкретний ж розмір ставки може варіювати країнами від часткою відсотка до 7−10% при коефіцієнти оподаткування 20−100% .

Функции оподаткування нерухомості

Система оподаткування повинна нести у собі три функції:

1.Фискальную, тобто забезпечувати необхідний рівень надходжень у до державного бюджету.

Налог на нерухомість здатний забезпечити достатній і стабільний рівень надходжень у місцевих бюджетів, оскільки нерухомого майна є найбільш стабільним об'єктом оподаткування за порівнянню коїться з іншими видами активів чи доходами. Понад те, створюються умови підвищення збирання податків, так як нерухомість значно складніше приховати від оподатковування.

2.Стимулирующую — розвитку економіки.

— для підприємств обкладанню новим податком піддавалося тільки б нерухомого майна, а чи не вартість активній частині основних фондів. Це могло б б інвестиціям в технічне переозброєння виробництва.

— оценка нерухомості для оподаткування за її ринкову вартість веде до вищим податках за дорожчі будівлі і землю, що стимулює їх понад раціональне застосування, примушуючи власників, що використовують нерухомість неефективно, передавати їх у руки тих, хто зможе її використовувати із найбільшою вигодою.

— узаконенная державою оцінка будинків та землі на їхню реальну вартість буде розвитку ринкових взаємин у сфері нерухомості,.

— такая оцінка здатна поліпшити планування міської забудови.

3.Социальную-обеспечивать виконання принципу соціальну справедливість.

Взимание більшої податок за більш цінну і вигідніше розташовану нерухомість розподіляє податкове навантаження справедливішим чином, ніж решта видів платежів, які базуються якості й Бессарабської площі чи використовують неадекватні оцінки вартості. У той самий час за наявної системи істотною диференціації величини податків у залежність від розміру й якості нерухомості немає, бо враховується її ринкова ціна.

Необходимо нагадати, що ж Адам Сміт пропонував перенести основну частину податкового навантаження на прибуток заробітної плати на земельну ренту.

Список литературы

Для підготовки даної роботи було використані матеріали із російського сайту internet.