Як працювати з офшорами

Как працювати з офшорами

Нетёсова Ганна (експерт журналу «Фінансовий директор»).

Офшорные компанії можна використовуватиме податкового планування, збереження конфіденційності про власника бізнесу та цивільного захисту своїх фінансових володінь. Проте роботу з такими компаніями вимагає ретельної підготовки й особливої обережності. При виборі офшорній зони необхідно враховувати, які завдання планується розв’язувати з допомогою офшору: неправильний вибір юрисдикції, у якій відкривається офшорна компанія, може звести нанівець всі переваги.

Для чого потрібні офшорні компанії.

В у світовій практиці офшорні фірми використовуються в різноманітних схемах. Можна виділити три найпоширеніші мети, заради яких створюються та реєструються офшорні фірми.

Оптимизация оподаткування

Наиболее часто офшорні фірми створюються для оптимізації податкового навантаження. Причому якщо мінімізація податків із допомогою відкриття фірм-одноденок порушенням закону, то використання офшорних фірм дозволяє компаніям знижувати податкове тягар на абсолютно засадах. Наприклад, російський підприємець відкриває офшорну фірму, та був із нею створює спільне підприємство і. Як внеску до статутний капітал офшорна фірма ввозить з Росією устаткування, які з російського законодавства не оподатковується ПДВ і звільняється з митних пошлин1, соціальній та відношенні якого застосовуються податкові пільги біля офшорній юрисдикції.

Оптимизацией податкові платежі з допомогою офшоров займаються як російські фірми, але і з відомі західні компанії, такі як BMW чи General Motors. У час компанії Stanley Works і PricewaterhouseCoopers, ніж платити високі податки США, збираються перевести свої центральні офіси на Багамські острова2.

Часто для податкового планування використовується зване «трансфертне ціноутворення «(transfer pricing) з участю офшорних фірм. У цьому вся разі основна виробнича компанія базується у країні з високий рівень оподаткування нафтопереробки і продає своєї продукції по заниженою ціною офшорній фірмі, яка перепродує її кінцевим покупцям за ціною. Отже, весь прибуток акумулюється в офшорній зони і оподатковується по мінімальної ставці.

Историческая довідка.

История використання підприємцями територій з пільговим оподаткуванням бере своє керівництво багато сторіч у Стародавню Грецію. Коли Афінах запроваджено двовідсотковий податку експорт нафти й імпорт, грецькі і фінікійські купці почали продавати свої товари на сусідніх островах, де було ніяких податків. Аналогічні приклади є і історії Середньовіччя. Так було в Європі 15 століття англійські купці воліли продавати шерсть в себе батьківщині, де податки були достатньо високі, тоді як у Фландрії, де з їхніми мало було. Американські колоністи в у вісімнадцятому сторіччі, щоб уникнути імпортного податку, встановленого Англією на свої північноамериканських колоній, мінімізували оподаткування, спрямовуючи свої торгові потоки через Латинської Америки.

Термин «офшор «(від анг. off shore — поза берега) уперше був в використаний у однієї з американських газет наприкінці 1950;х років ХХ століття для позначення фінансової організації, избежавшей здійснення державного контролю шляхом переміщення діяльності у межі досяжності податкові органи. Зараз цей термін застосовується у ширшому значенні - як позначення компанії, яка використовує інші держави у разі планування своєї податкової та інвестиційної діяльності, так позначення держав чи територій, які надають спеціальні податкові і організаційні пільги іноземних компаній.

Российские компанії почали використовувати офшори 1991 року, коли у Москві відкрився офіс швейцарської фірми Riggs Walmet Group, яка надає послуги з відкриттю і супроводу компаній у безподаткових юрисдикціях. Тоді відкриття однієї офшорній фірми вимагалося майже п’ять тис. дол. США. З того часу ситуація змінилася: оголошення про надання послуг за відкриттю таких фірм помітні у багатьох газетах і часописах, а ціни на всі відкриття музею та обслуговування офшорних компаній значно знизилися. Сьогодні придбати таку фірму можна за 500 дол. США.

По інформації сайту internet.

Сокрытие відомостей про істинного власника бізнесу

Использование офшорних фірм дозволяє легко приховувати істинних власників бізнесу. Таке використання офшорних фірм було надто популярно у Росії період приватизації. До цього часу серед засновників найбільших російських компаній фігурують офшорні фірми. Наприклад, власник, який бажає афішувати себе, відкриває офшорну компанію на Голландських Антильських Островах (у країні необов’язково розкривати ім'я засновника компанії). Потім офшорна фірма купує акції російського підприємства міста і стає його власником. З’ясувати, хто насправді володіє підприємством, практично неможливо до того часу, поки його істинний власник сам цього захоче.

Вместе про те зараз намітилася тенденція до того що, що чимало російські компанії відкривають імена істинних власників офшорних компаній — своїх засновників. У частковості, недавно нафтова компанія «ЮКОС «назвала власників фірми YUKOS Universal Limited (офшорна фірма, зареєстрована на острові Мен), якій належать приблизно 60% акцій НК «ЮКОС » .

Вывод капіталів до інших держав, зокрема з метою захисту власності

Вывести великі суми до інших держав через офшорні компанії набагато вигідніше й простіше, ніж перевести своїх коштів у закордонні банки. Наприклад, російська компанія може створити офшорну фірму, укласти ній договір про поставки товару чи договір позики і регулярно перераховувати оплату чи відсотки кредит.

Кроме того, оформлення на офшорні фірми акцій і власності є інструментом захисту власності від різних зазіхань. Адже вилучити акції у офшорній компанії навіть із рішенню суду непросто — встановити власника офшору (а зробити це, як зазначалося вище, дуже складно), після чого судові виконавці повинні відшукати його й змусити передати акції новому власнику. До того і позиватися із такими компаніями інколи доводиться за кордоном.

Для захисту капіталу часто вибудовуються цілі ланцюжка з офшорних компаній (одна офшорна фірма належить інший, інша — третій, і т. буд.). У результаті знайти істинних власників бізнесу і пред’явити їм якісь претензії неможливо.

Выбор офшорній схеми

Выбор офшорній зони і способу роботи із нею (офшорній схеми) залежить насамперед від завдання, яку компанія хоче вирішити. Наприклад, реалізації схеми transfer pricing можна використовувати будь-яку офшорну територію.

Личный досвід

Елена Корнєєва, фінансовий директор компанії «И.С.П.А.-Инжиниринг «(Москва).

Основная завдання — зрозуміти, які операції проводитимете через офшорну компанію. Наприклад, для вас важлива швидкість розрахунків, необхідно враховувати годинниковий пояс, де знаходиться компания-офшор. І тут вам підійде компанія, наприклад, із Університету штату Дэлавер (США), оскільки, послані сьогодні, дійдуть доти офшору сьогодні та його відразу можна використовувати: при різниці у часі мінус 7 годин гроші, відправлені о 10-й годині ранку, надійдуть у США о 7-й годині ранку тієї самої дня з урахуванням часу проходження. Тож у 9 годині ранку ви зможете використовувати в США.

Решение складніших завдань потребує відповідної проробки. І тому залучаються професійні юристи й консультанти. Але потрібно враховувати, що розробка офшорній схеми і грамотний вибір офшорній зони часто обходяться значно бо «льшую суму, ніж Витрати створення офшорній фірми й роботу із нею.

Личный досвід.

Финансовый директор однієї з великих російських підприємств, що розповів свій досвід за умов анонімності.

Консультация одній з аудиторських фірм, які входять у «велику четвірку », за вибором офшорній зони обійшлася в 15 000 дол. США. У результаті отримали висновок на 15 сторінках як схеми. Обговорення цієї схеми з консультантами тривало близько трьох тижнів. У цьому були враховані особливості російського законодавства і схема була адаптована до конкретних компаніям і угодам. Минуло півроку, а остаточної схеми ще немає. Сьогодні ми намагаємося отримати таку схему, у якій буде врахування положень закордонного законодавства, навіщо звернулися на іноземний офіс консалтингової компанії.

При розробці офшорній схеми потрібно враховувати кілька основних чинників.

Корпоративное законодавство офшорній зони

Необходимо старанно вивчити законодавство тієї країни, де ви мають намір відкрити офшорну фірму. Слід визначити, які умови треба зробити, аби така фірма мала статусом нерезидента офшорній зони, інакше її прибуток буде оподатковуватися тими самими податками, як і прибуток фирм-резидентов. З іншого боку, потрібно уважно підійти у виборі організаційної форми компании-офшора.

Например, у штаті Дэлавер (США) що можуть бути Domestic Limited Liability Company (місцеве товариство), Foreign Limited Liability Company (іноземне товариство). Для цих організаційних форм встановлено різні правила налогообложения, і навіть порядок подачі отчетнос-ти тощо. буд.

Личный досвід.

Дмитрий Остапчук, юрист компанії Fortnostress (Москва).

Когда людина звертається до реєструючу компанію з єдиною метою купити офшорну фірму США, йому, зазвичай, продають саме Domestic Limited Liability Company (DLLC). По федерального законодавства США перевищив на цю фірму буде поширюватися договір про уникнення подвійного оподаткування між Росією і США, але у однієї з цих країн (де ви вести діяльність) податки все одно доведеться платити.

Чтобы використовувати компанію, зареєстровану, наприклад, у штаті Дэлавер, як ланка у схемі оптимізації оподаткування, укладаючи від неї імені контракти і платячи податку з прибутку, необхідно зареєструвати Foreign Limited Liabi-lity Company (FLLC). Створення ж такої компанії коштують трохи дорожче проти DLLC, але прибуток FLLC нічого очікувати оподатковуватися біля США за умови, що джерело її доходу перебуває поза межами США.

Например, якщо хочете купити товару у Німеччині, а продавати їх у же Росії та у своїй збираєтеся використовувати проміжне ланка як фірми США, яка платитиме податки, то, вам підійде FLLC, а чи не DLLC. І тут FLLC буде виступати контрагентом операції з німецької фірмою, та був перепродувати товар в Росію. Тим часом усі прибуток буде акумулюватися в материнської компанії FLLC (це то, можливо російська компанія, але сміливо використовувати ще один офшор, зареєстрований, наприклад, на Британських островах).

Требования до реєстрації офшоров також залежить від конкретної країни. Жорсткі вимоги до компаниям-нерезидентам (великий статутний капітал, обов’язкова здавання звітності, прозорість фінансових операцій) пред’являють деякі європейські країни (Німеччина, Швейцарія) та. На Гібралтарі відкриття офшорній фірми подати лист про наявність рахунок у банку в компанії і рекомендацію банку. Багато острівні офшори, зазвичай, максимально ліберальні. Вони зацікавлені лише у отриманні щорічних внесків від офшорних компаній, і не вимагають навіть ведення бухгалтерського обліку (Багамські острова, Науру).

В той час необхідно враховувати, що, що жорсткіший вимоги до офшорним компаніям, то більшим довірою користуються такі компанії у контрагентів і державні органи. Наприклад, обслуговування фірми, зареєстрованою в Панамі, обійдеться вам дуже дешево і зажадає практично жодних зусиль, але не хто із західних і російських фірм погодиться підписувати договір з такий компанією.

Кроме цього у деяких країнах існують обмеження на види діяльності, якими можуть займатися офшорні компанії. Не дотриматися ця умова, то офшорам доведеться сплачувати податки які з компаніямирезидентами.

Соглашения про уникнення подвійного оподаткування з Росією

В відповідність до цими угодами компанія, зареєстрована країні, а отримує прибуток від джерел у двох державах (же Росії та країні, з якої підписано угоду), платить всі податки тільки одного їх: або у Росії з зниженим ставками, або у офшорі також із зниженим («офшорним ») ставкам3. Наявність таких угод необхідно враховувати, якщо майбутня компания-офшор планує отримувати прибуток від фирм-резидентов країни. Так, за угодою з Республікою Кіпр відсотки, сплачувані резиденту Кіпру, а також податком біля Росії.

Личный досвід.

Елена Корнєєва.

Если ви маєте намір інвестувати вартість території Росії й отримувати так звані «пасивні доходи «(тобто дивіденди чи відсотки), то при цьому краще використовувати офшорну фірму із країни, з якою є угоду про уникнення подвійного оподаткування. Адже саме у такі доходи зазвичай поширюється дію угод. Тому вибирати офшор треба дуже уважно. Наприклад, коли ви використовуєте офшорну фірму, зареєстровану на Віргінських Островах, вам доведеться сплачувати всі російські податки, зокрема податку доходи іноземних юридичних, оскільки з тими островами у Росія не має угоди про уникнення подвійного оподаткування.

Стабильность законодавства

В останнім часом уславили чимало держав — офшорні зони борються за прозорість своїх фінансових потоків і посилюють політику щодо нерезидентів через умов, які диктують міжнародних організацій. Лише у останній рік законодавство цілого ряду держав, які вважалися популярними офшорними зонами, значно посилилося. Відповідно багато офшорні компанії, зареєстровані у цих країнах, змушені були змінити юрисдикцію.

Справка.

Чтобы безборонно на вступ, Кіпр прийняв низку законів, у яких ставка прибуток для низки компаній із 1 січня 2003 року з 4,25 до 10%4.

С 1 липня 2003 року скасовуються розмежування в оподаткуванні компаний-резидентов і компаній-нерезидентів Гібралтару. А навесні 2002 року Конституційний Суд Республіки Чорногорія скасував закону про компаніях, що грунтуються і працюють у особливі умови, у частині податкових переваг іноземних компаній перед місцевими фірмами.

Но часта зміна юрисдикції, або постійне закриття одних офшорних фірм і «відкриття інших вкрай небажане для компаній, планують довгострокове використання офшоров.

Личный досвід.

Вероника Спирина, начальник відділу іноземних юридичних компанії Supria Lex (Москва).

К офшорній компанії, яка працює давно, ставляться з бо «льшим довірою. Трапляється, що фірми, що відкривали офшор, «кидають «його, перестають платити щорічний внесок і цього він автоматично ліквідується. Минає що час, і, коли у офшорній компанії виникає знову, її доводиться відновлювати. Але це можливо не в всіх юрисдикціях: наприклад, на Кіпрі така є нездійсненна, але в Багамських островах термін відновлення компанії обмежений на три роки. З іншого боку, відновлення фірми обходиться майже дорожче, ніж реєстрація нової. І тут доводиться оцінювати, як вигідніше діяти.

Стоимость процедури реєстрації (купівлі) офшору і величину щорічного внеску.

Стоимость реєстрації (купівлі) офшору визначається розміром статутного капіталу і вступний внесок, який за реєстрації необхідно сплатити державі, де відкривається офшор. З іншого боку, більшості офшорних територій сплачується щорічний платіж використання офшорній фірми (див. таблицю). Компанія-реєстратор також зажадає і щодо оплати річне обслуговування офшору (здачу звітності, ведення реєстру акціонерів тощо. п.). Розмір цієї плати буде залежати від обсягу роботи. Витрати купівлю та використання офшору повинні бути нижчою розміру гарантованої прибули, яку планується потім із нього витягти, інакше використовувати офшорну компанію невигідно.

.

Регистрация офшору

Регистрацией офшорних компаній зазвичай займаються юридичні фірми — реєстраційні агенти. Їх можна вибрати з допомогою Інтернету, ЗМІ чи з рекомендації колег.

При реєстрації офшору необхідно вказати: бажану юрисдикцію, спосіб формування акціонерного капіталу (тобто із чого він складатися), назва компании-офшора, вид її діяльність, величина статутного капіталу і паспортні дані засновника. Реєстраційний агент перевіряє назва офшору на унікальність (обов'язкова умова для іноземних фірм) і передає всю інформацію агенту країни реєстрації (зазвичай, у ролі агента також виступає юридична фірма). Юристи своєю чергою оформляють офшорну фірму місцевої реєстраційної палаті і запевняють установчі документи у нотаріуса. Завірені документи направляються засновнику з Росією.

Справка

В країнах, приєдналися до Гаагської конвенції (міститься 5 жовтня 1961 року), отменяющей вимога легалізації іноземних документів, документи запевняють нотаріус, губернатор острова або спеціально уповноважений орган (шляхом проставления апостиля — особливого штампа, котрий запевняє документи їхнього визнання там). У більшості інших державах документи посвідчуються або в консулів цих країн, та був переправляються до Мін'юсту Росії, або спочатку в Мін'юсті цієї країни, потім у консульстві країни у Росії.

Набор документів, що підтверджують існування офшорній фірми, залежить від юрисдикції, до якої належить ця фірма. Основний (базовий) комплект документів полягає з посвідчення про реєстрацію, виданого реєстраційним органом офшорній зони, статуту і установчого договору, і навіть протоколу про призначення директора фірми. За необхідності фірма-реєстратор може вести реєстр акціонерів, надавати довідку з податкового органу для реєстрації офшору в ролі нерезидента у Росії інших документів, що стосуються діяльності фірми.

Работа з офшорній фірмою

Российские компанії дистанціюються від того, щоб усе операції, які проводять, були бездоганно оформлені і з юридичної, і з бухгалтерської погляду. Для здобуття права офшорна схема себе виправдовувала, робота офшорній фірми також має підтверджуватися документами, передбаченими законодавством офшорній юрисдикції.

Деятельность офшорній фірми, як і жодного акціонерного товариства, визначається її статутом. Усі зміни у статуті, рішення Ради директорів, кадрові перестановки, видача доручень, місця зберігання акцій та інші операції повинні бути затверджені внутрифирменными наказами і зафіксовані у протоколах, а при необхідності - внесені до бухгалтерські документи. Перевіряльники органи офшорній зони можуть зажадати документацію компанії, і, якщо вона буде надано, у офшорній фірми виникатимуть серйозні проблеми. Наприклад, у разі конфліктної ситуації до неї можна буде застосувати штрафні санкції як до компанії - резиденту країни.

Личный досвід.

Дмитрий Остапчук.

В моєї практиці був приклад, коли російська компанія заснувала офшор у штаті Дэлавер. Офшорна компанія (LLC) уклала з своїм давнім партнером із Європи контракт про поставки устаткування, у якому визначалися досить жорсткі умови поставки. Терміни контракту було порушено, а офшорна компанія відмовилася платити за своїх зобов’язань, і тому європейська компанія подала її у в суд. Суд почав просити в LLC документи, що підтверджують, що не є резидентом штату. Документів немає. Через війну суд розглядав цю компанію як резидента США (DLLC) і зобов’язав її розплатитися за борги, і навіть виплатити штрафи, передбачені у договорі. Зрозуміло, що платити довелося істинному власникові компанії.

Наиболее простіший шлях на вирішення такі проблеми — використання з так званого номінального сервісу (nominal service), який надають деякі юридичні фірми, регистрирующие офшори. Він передбачає, що це обов’язки, пов’язані з веденням внутрішньої документації офшору і легалізацією його роботи, беруть він юристи чи співробітники, найняті ними на країні реєстрації офшору.

До того часу поки офшор необхідний, над його використання треба платити щорічний внесок у користь держави (чи податки), і навіть забезпечувати документальну підтримку. Коли офшорна фірма стає потрібна та обов’язкові платежі за нею припиняються, ліквідація відбувається автоматично або юристи ліквідують їх у відповідно до законодавства юрисдикції.

Проблемы використання офшорних фірм

Следует пам’ятати, що час використання офшорних фірм у компаній виникатимуть певні проблеми. Зазначимо лише найбільш поширені.

Включение офшорній зони в «чорних списків «.

Многие офшорні зони перебувають під увагою державних відділу міжнародних організацій, котрі борються із відмиванням злочинних доходів (див. звідси нижче). У російському законодавстві список таких держав встановлено зазначенням Банку Росії від 12.02.99 № 500-У «Про посилення валютного контролю із боку уповноважених банків за правомірністю здійснення їх клієнтами валютних операцій та про порядок застосування заходів впливу уповноваженим банкам порушення валютного законодавства ». Усі операції з резидентами цих країн стають об'єктом підвищеної уваги з боку Центробанку.

Другой нормативний документ, який доставляє багато клопоту власникам офшорних компаній, — Федеральний закон від 13.07.01 № 115-ФЗ «Про протидію легалізації (відмиванню) доходів, отриманих злочинним шляхом ». Відповідно до цим документом операції з банками чи компаніями, зареєстрованими у країні, яка передбачає розкриття інформації про фінансові операції, підлягають контролю із боку Комітету з фінансовому моніторингу, якщо вони здійснюються у сумі, перевищує 600 000 крб.

Перечень таких держав ще затверджений, але, швидше за все, він відповідати «чорному списку «з вказівки № 500-У.

Наиболее відомі «чорних списків «таких відділу міжнародних організацій, як ОЕСР (Організація Економічного Співробітництва та розвитку) і FATF (Financial Action Task Force — Міжнародна група з боротьби з відмиванням доходів).

ОЭСР веде список країн і територій, які надають інформацію про податкових та фінансових операціях зареєстрованих у них юридичних. Сьогодні у нього входять 7 держав: Андорра, Ліберія, Ліхтенштейн, Маршаллові острова, Монако, Науру і Вануату. Що стосується цих країн країни — члени ОЕСР приймають фінансові та фіскальні санкції.

FATF включає в «чорного списку «держави, які ведуть боротьбу з відмиванням доходів. Сюди входять багато офшорні зони (Єгипет, Гренадини, Домініка тощо. п.). Росія лежить у цьому до 11 жовтня 2002 года5.

Чтобы уникнути зайвого контролю та недовіри із боку контрагентів, для реєстрації компании-офшора краще вибирати держава, не яке у «чорних списків «країн, із якими передбачається вести торгову чи інвестиційного розвитку. Проте і з такими офшорними зонами можна працювати, якщо ви упевнені у цьому, що зможете будь-якої миті довести свою законослухняність.

Личное думка.

Елена Корнєєва.

Банк Росії увімкнув у «чорного списку «найбільш «ходові «юрисдикції, які відрізняються лояльним законодавством і недорогий реєстрацією офшоров. Проте «чорних списків «- то радше попередження у тому, що ця компанія, розташована у такій країні, може перебувати під увагою контролюючого органу, а чи не заборона роботи із нею. З іншого боку, за бажання можна знайти альтернативу державі, що у списку.

Соблюдение конфіденційності інформації про власника бізнесу

Для ефективнішої роботи з офшорній компанією слід визначити необхідну ступінь конфіденційності даних про власника бізнесу. Аби зберегти в таємниці істинного власника офшорній компанії, використовують таких форм управління акціонерним капіталом, що дозволяють в цілому або майже зовсім виключити його ім'я з документів (акції на пред’явника, трасти тощо. п.). Часто при цьому приваблюють номінальних акціонерів (якщо це дозволяє законодавство юрисдикції) і призначають номінальних директорів (президентів).

Номинальные акціонери (у тому ролі часто виступають місцеві) у документах є засновниками офшорній компанії, але мають права розпоряджатися власними акціями. Щоб уникнути можливих претензій із боку таких акціонерів вони мають підписати декларацію про усунення прав розпорядження акціями у користь засновника (трастовую декларацію). Отже, законодавство юрисдикції дотримується, а ім'я власника не вносять у реєстр акціонерів.

На посаду номінального директора (президента) офшорній компанії зазвичай призначається співробітник фірми, що є реєстраційним агентом в офшорному державі. А його дані подаються у реєстраційний орган. Для обмеження повноважень номінального директора (президента), зазвичай, використовується «відмовний лист «- підписана ним заяву про звільнення без проставления дати, яке зберігається в власника. Якщо власник хоче управляти компанією від імені, нею виписують доручення.

Номинальных акціонерів і номінальних директорів (президентів) зазвичай «надає «юридична фірма. За необхідності вона ж можна забезпечити так званий «повний номінальний сервіс «(full-time no-minal service). Ця послуга передбачає, що працівники офшорній компанії, найняті юристами, будуть як значитися, а й за дорученням засновника: готувати документи, підписувати контракти, чи з контрагентами тощо. п. Щоправда, ніж надійніше офшор, то більше обійдеться його обслуговування.

Личный досвід.

Дмитрий Остапчук.

Для здобуття права дотриматися конфіденційність, власник, навіть у якого дорученням управління компанією, взагалі суд має приймати участі у роботі. Якщо фірма оформлена на підставна особа, а управління нею по доручення здійснюватиме власник, то про яку конфіденційності не може бути мови. Коли господар компанії хоче сам підписувати контракти, краще всього значитися реальним Президентом і подавати себе відомості в державний орган. Якщо не цього хоче робити, то необхідний номінальний президент, що діятиме від імені Ілліча та за дорученням власника. Наприклад, США цих цілей існує поняття «тіньової директор ». Він веде діяльність його компанії по генерального доручення, тому саме його несе зобов’язання в справах телебачення і боргах компанії та ризикуватиме усім своїм майном.

Процесс планування офшорних схем, як і ще дії, пов’язані з підвищенням прибутковості бізнесу, часто обходиться дорого і вимагає детальної проробки. Проте той процес потрібно розглядати, як одне з найбільш ефективних і законних способів оптимізувати діяльність підприємства. Судячи за статистикою, більшість бізнесменів це: за даними на січень — вересень 2002 року, найвідоміша, мабуть, офшорна зона — Республіка Кіпр — займала третє місце за обсягу інвестицій у Росію після навіть Німеччини. Таким чином, роботу з офшорами реально допомагає оптимізувати податкові платежі, а головне — усе докладно прорахувати.

Подготовку матеріалу курирувала член Експертної ради журналу, фінансовий директор «И.С.П.А.- Інжиніринг «Олена Корнєєва.

Комментарий представника МНС Росії

В межах чинного законодавства російським організаціям неможливо заборонити працювати з офшорами.

Сергей Малишев, старший державний податковий інспектор МНС Росії.

В податкове законодавство РФ немає спеціальних статей, регулюючих оподаткування доходів офшорних компаній. Однак деякі статті Податкового кодексу дозволяють істотно обмежити можливості зловживання перевагами, наданими офшорними територіями. Наприклад, стаття 40 НК РФ дає можливість податкові органи контролювати відповідність цін за угодами з офшорними компаніями ринковим. Що стосується невідповідності податкові органи вправі доначислять суми податків, і навіть здійснювати заходи відповідальності.

Вместе про те положення російського податкового законодавства є, на погляд, зайве ліберальними. Наприклад, за певних умов офшорні можуть не сплачувати податки із доходів від у Росії більшості цінних паперів (ст. 309 НК РФ)6. Сьогодні біля офшорного іноземної держави зазначені доходи теж підлягають оподаткуванню чи оподатковуються з дуже низькими ставками.

Безусловно, з погляду комерційним структурам використання офшорних територій економічно виправдано, оскільки є інструментом зниження податкового тягаря. Але це завдає суттєвої шкоди економічній безпеці Російської Федерації. Переконаний, можливість використання офшорних територій необхідно обмежити як внутрішнім законодавством — шляхом запровадження обмежувальних положень саме щодо офшорних організацій, так та продемонструвати міжнародним — наприклад, у вигляді незаключения угод про уникнення подвійного оподаткування з офшорними територіями чи нерозповсюдження їх положень на офшорні території.

При податкову перевірку фірмам, працюють із офшорами, приділяється пильнішу увагу відношенні дотримання ними російського податкового законодавства. Якщо така фірма порушує чинне законодавство Російської Федерації про податках і зборах, чи до ній можна застосувати лише відповідальність, передбачену цим законодавством щодо платників податків. Разом з тим, у в рамках чинного податкового законодавства російським організаціям неможливо заборонити працювати з офшорами.

Доказать, що офшорна компанія є лише ланкою у податковому ланцюжку, побудованої для мінімізації оподаткування, можливо, хоч і дуже складно. Я вже сказав, оптимізація податкового навантаження, здійснювана у межах російського податкового законодавства, перестав бути порушенням чи злочином. Незаконне ухиляння від сплати податків у Росії із залученням офшорних компаній належить до галузі кримінального права, а чи не податкового, тому такі випадки ставляться до компетенції ФСПП Росії. Податкові органи можуть застосувати до платника податків виключно податкові санкції, тобто передбачених законодавством Російської Федерації про податки і зборах.

Сноски

1 Підпункт 7 п. 1 ст. 150 глави 21 таки Податкового кодексу РФ, ст. 37 Закону РФ від 21.05.93 № 5003−1 «Про Митний тариф » .

2 Див. статтю «Бізнес під «зручним «прапором », «Російський Investor », 2002, № 11, з. 34. — Примеч. редакции.

3 Перелік держав, із якими укладено така угода, див. у статті «Податковий облік відсотків з позикам, отриманих від іноземних організацій », «Фінансовий директор », 2002, № 6, з. 45. — Примеч. редакции.

4 Докладніше звідси див. статтю «Податкова реформа на Кіпрі - нові змогу мінімізації податків? », «Фінансовий директор », 2002, № 3 — Примеч. редакции.

5 Повністю «чорних списків «ОЕСР і FATF наведені у статті «Як відкрити рахунок там », «Фінансовий директор », 2002, № 5 — Примеч. редакции.

6 До набрання чинності глави 25 НК РФ в іноземних організацій, які мають постійного представництва у Росії, податком з прибутку нашій країні оподатковувалися прибутки від продажу будь-яких цінних паперів. З 2002 року податок у Росії утримувався тільки з доходів від акцій російських фірм, 50% активів яких складаються з нерухомості, що у Росії. — Примеч. редакции.

Список литературы

Для підготовки даної роботи було використані матеріали із сайту internet.