Податкова звітність підприємства

Податки — це система обов’язкових платежів, які сплачуються юридичними та фізичними особами до централізованих фондів держави. Зокрема, ДП «Смигаторф» сплачує такі податки, як: податок на прибуток підприємства (річна форма звітності), податок на додану вартість (місячна форма звітності), земельний податок (річна форма звітності), податок з власників транспортних засобів (річна форма звітності).

Декларація про прибуток підприємства заповнюється у тисячах гривень з одним десятинним знаком. Дані, що наведені у декларації, повинні підтверджуватися первинними документами, даними бухгалтерського обліку, відповідати податковому обліку (звітності).

Декларація складається із вступної частини, схеми основних частин і сімнадцяти додатків. У вступній частині декларації відображається повна назва підприємства, зареєстрованого в установленому порядку, форма власності (згідно якої зареєстроване підприємство, виходячи із закону України «Про власність»), ідентифікаційний код, назва органу, у відомстві якого знаходиться підприємство (якщо такий є), повний юридичний адрес і номер телефону платника податку.

Основні частини декларації зведені в одну таблицю наскрізною нумерацією рядків і призначені для розрахунку і відображення загальної суми зобов’язань платника із перерахування у бюджет податків. Більшість рядків декларації заповнюються на основі додатків. У цьому випадку після назви показника вказано, на основі якого додатку заповнюється даний рядок. Однак деякі рядки декларації заповнюються на основі даних бухгалтерського і податкового обліку; при цьому посилань на додатки немає.

Рядки додатків, у свою чергу, заповнюються на основі даних бухгалтерського і податкового обліку.

Основна частина декларації і додатку має по чотири графи — код рядка. Коди рядків додатку складаються із двох розділених крапкою цифр, перша з яких Декларація про прибуток підприємства на ДП «Смигаторф» подається щороку протягом 60 календарних днів за останнім календарним днем звітного (податкового) року. Користувачами інформації є державні податкові органи.

Рядки декларації згруповані в сім умовних частин, в кожній з яких об'єднані однорідні показники:

• 1. Рядки 01−03 — Валові доходи.
• 2. Рядки 04−06 — Валові витрати.
• 3. Рядок 07 — Суми амортизаційних відрахувань.
• 4. Рядки 08 — 10 — Об'єкт оподаткування.
• 5. Рядки 11 — 11.2 — Прибуток, що підлягає оподаткуванню.
• 6. Рядки 12 — 16 — Нарахована сума податку.
• 7. Рядки 17 — 23 — Сума податку до сплати.

В декларацію повинні вноситися всі передбачені у ній дані. У випадках відсутності на ДП «Смигаторф» яких-небудь даних, передбачених в Декларації, у відповідному рядку ставиться прочерк.

Декларація на ДП «Смигаторф» заповнюється чорнилом яке забезпечують зберігання цих даних на протязі встановленого терміну зберігання звітності.

В декларації не допускають будь-які підчистки, помарки, неоформлені належним чином виправлення. Виправлення помилок в декларації здійснюється з дотриманням Положення про документальне забезпечення записів в бухгалтерському обліку.

Рядки декларації заповнюються на основі:

• 1. Показників додатків.
• 2. Безпосередньо показників бухгалтерського і податкового обліку.
• 3. Сумування показників інших рядків Декларації.

Заповнення декларації починається з визначення валових доходів. Суми валових доходів відображаються в рядках 01 — 03.

Під валовими доходами розуміють загальну суму доходу платника податку від всіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) на протязі звітного періоду в грошовій, матеріальній чи нематеріальній формах як на території України, її континентальному шельфі, виключній (морській) економічній зоні, так і за її межами.

Суми валових витрат записуються у рядках 03 — 06 декларації. Ці рядки заповнюються на основі відповідних показників, вказаних у відповідних додатках.

Ще однією формою податкової звітності яку сплачує ДП «Смигаторф» є податкова декларація з податку на додану вартість.

Податкову декларацію з податку на додану вартість ДП «Смигаторф» подає щомісяця не пізніше 20 числа місяця, слідую чого за звітним. Користувачем інформації даної звітності є Державна податкова адміністрація.

Оригінал декларації ДП «Смигаторф» подає до державної податкової інспекції в ДПІ м. Дубно.

Декларація заповняється печатними буквами без виправлень і помарок. В рядках, де відсутні дані для заповнення, повинен бути проставлений прочерк. Суми обороту і податку в декларації проставляються в гривнях, без копійок, із відповідними заокругленнями згідно існуючих правил.

Дані, наведені в декларації, повинні відповідати даним бухгалтерського обліку платника і даним книг податкового обліку, достовірність даних підтверджується: підписом платника, якщо платник фізична особа, в інших випадках особа, визначена в якості платника ПДВ, крім фізичних осіб — підписами відповідних посадових осіб (директора, головного бухгалтера) і печаткою.

У відповідності з Наказом Президента України «Про деякі зміни в оподаткуванні» ДП «Смигаторф» подає повну форму декларації, оскільки обсяг оподатковуваних операцій за останні 12 календарні місяці на даному підприємстві перевищує 1200 н. м. д. г.

Податкова декларація орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності.

Земельні відносини — це суспільні відносини щодо володіння, користування і розпорядження землею.

ДП «Смигаторф» є суб'єктом земельних відносин, а земельні ділянки, якими володіє ДП «Смигаторф» є об'єктом оподаткування.

Дану декларацію ДП «Смигаторф» подає у Фомі річного звіту до ДПІ м. Дубно.

Декларація заповнюється кульковою ручкою, всі суми вказуються в гривнях та копійках, вільні рядки прокреслюються. У верхній частині декларації заповнюються дані по підприємству.

Розрахункова таблиця складається з шести розділів:

• 1 — сума орендної плати;
• 2 — сума недоплати;
• 3 — сума переплати;
• 4 — сума нарахованого штрафу;
• 5 — сума додаткової орендної плати у зв’язку із збільшенням податкових зобов’язань;
• 6 — сума зменшення орендної плати у зв’язку із зменшенням податкових зобов’язань.

Оскільки, у 2008 році на ЗАТ «Рівне-Борошно» не було недоплат, переплат, збільшення та зменшення орендної плати, підприємство вносить дані лише в 1 розділ «Нараховано орендної плати» .

Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів.

ЗАТ «Рівне-Борошно» за придбані протягом року транспортні засоби, до ДПІ м. Рівного, сплачує податок перед їх реєстрацією по строку сплати (рік), який не настав, починаючи з кварталу, в якому проведено реєстрацію транспортного засобу. Розрахунок суми податку за такі транспортні засоби в 10-денний термін після їх реєстрації подається до відповідного податкового органу. За транспортні засоби, зняті протягом року з обліку, податок не повертається.

Об'єктами оподаткування є легкові автомобілі та автомобілі вантажного призначенняю.

В податковій декларації вказується код транспортного засобу, його найменування, об'єм циліндра двигуна та кількість придбаних транспортних засобів кожної марки окремо. Також, вказується ставка та сума податку в гривнях на рік, яка залежить від об'єму циліндра двигуна автотранспорту. Оскільки ЗАТ «Рівне-Борошно» пільг не має, то в колонці пільги всі рядки прокреслені. В останній колонці вказується сума податку, що підлягає сплаті.

У податковому обліку на підставі Закону про прибуток нараховану суму транспортного податку включають до складу валових витрат.

Податковий розрахунок комунального податку.

Об'єктом оподаткування при розрахунку суми комунального податку є річний фонд оплати праці штатних працівників, обчислений виходячи з неоподатковуваного мінімуму доходів громадян (17 грн).

ЗАТ «Рівне-Борошно» до ДПІ м. Рівного подає щоквартальний податковий розрахунок комунального податку, заповнений кульковою ручкою, ставка комунального податку, за яким ЗАТ «Рівне-Борошно» сплачує податок, становить 10% від річного фонду оплати праці.

Для розрахунку суми комунального податку, ЗАТ «Рівне-Борошно, середньооблікову чисельність штатних працівників спискового складу за звітний період множить на н. м. д. г. (17 грн) множить на 10 та ділить на 100%.

Розрахунок середньоспискової чисельності штатних працюючих здійснюється відповідно до Інструкції зі статистики чисельності працівників, зайнятих на ЗАТ «Рівне-Борошно» .

Розглянемо рядки комунального податку, які заповнює товариство:

Рядок 01 «Кількісний склад працівників за базовий (звітний) період» визначається відповідно до інструкції зі статистики чисельності працівників, зайнятих у народного господарстві.

У рядок 02 «Неоподаткований мінімум доходів громадян» проставляється розмір неоподаткованого мінімуму доходів громадян, установлений законом України.

Рядок 03 «Річний фонд оплати праці» обчислюється як добуток рядків 01 і 02.

У рядку 04 «Ставка комунального податку,%» проставляється ставка комунального податку, визначена органом місцевого самоврядування про встановлення комунального податку, яка не повинна перевищувати 10%.

Рядок 05 «Нараховано податку за базовий податковий (звітний) період» обчислюється як добуток рядків 03 і 04.