Аудит і ревізія касових дисциплін і касових операція Республіка Беларусь

Міністерство освіти і науки Республіки Беларусь.

Полоцький державний университет.

Кафедра бухгалтерського обліку, і аудита.

Фінансово-економічний факультет.

Заочне отделение.

Курсова работа.

на уроках: «Ревізія і аудит».

на тему:

«Аудит і ревізія касових дисциплін і касових операций».

Виконав: студент V курсу групи У-99 БКз — 2.

Капралов Дмитро Сергеевич.

№ залікової книжки — 10 732.

Полоцьк, 2001.

СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ 2.

1. ГРОШОВІ ЗАСОБИ — ОСНОВА ОБОРОТНОГО КАПІТАЛУ 4.

1.1 Завдання обліку коштів у період початку ринкових відносин. 4 1.2 Нормативнояка регламентує база аудиту касових операцій 5 1.3 Документальне оформлення касових операцій 13.

2. ОБЛІК І КОНТРОЛЬ ЗА ВЕДЕННЯМ КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ НА ТДВ «ИНТЕРКОНТАКТ»".

2.1 Облік коштів у касі. 15 2.2 Аудит касових операцій 20 2.3 Внутрішньогосподарський контролю над надходженням і витрачанням касової готівки 26 2.4 Ревізія каси 28.

3. УДОСКОНАЛЕННЯ УЧЕТА І КОНТРОЛЮ ЗА ЗБЕРЕЖЕННЯМ І ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ.

ГРОШОВИХ ЗАСОБІВ 29.

ВИСНОВОК 32.

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ 33.

Усі підприємства, здійснюючи виробничу та господарську діяльність, вступають у взаємини коїться з іншими підприємствами, організаціями, установами, працівниками підприємства міста і окремими особами. Ці взаємовідносини засновані в різних грошових розрахунках у процесі заготовления, виробництва та реалізації продукції, робіт чи услуг.

Підприємства виникають зобов’язання перед постачальниками за отримані від нього товарно-матеріальні цінності, виконані роботи, надані послуги: перед державним бюджетом по відрахувань від прибутку, платежах у фонди, податковим і неподатковим платежах, перед своїми робітниками та представниками по заробітної плати та інші. З іншого боку, самі пред’являють вимоги до абонентів, покупцям, замовникам оплату відвантаженої їм продукції, наданих послуг і виконаних робіт для відшкодування вироблених витрат, виконання своїх зобов’язань та отримання прибыли.

Усі з виконання зобов’язань та пред’явленні вимог здійснюються через установи банків. Розрахунки готівкою між підприємствами носять обмежений характері і суворо регламентированный.

Кошти на підприємствах можуть міститися у формі готівкових грошей до касі, зберігатися у банку на розрахункових рахунках, на спеціальних рахунках, і навіть, використовуватися як акредитивів, лімітованих і інших чеков.

Основні завдання контролю коштів, касових і банківських операцій у тому, щоб виявити стан схоронності грошових коштів, правильність і «законність їх використання, справжність і достовірність скоєння грошових операцій, відображених у бухгалтерському обліку, дотримання касової дисципліни, повноти оприбуткування, цільового використання коштів і умов зберігання грошових средств.

На виконання зазначених завдань необхідна за першу чергу використовувати дані первинного обліку, касові документи, регістри синтетичного і аналітичного учета.

Метою курсової роботи є підставою комплексне вивчення стану бухгалтерського обліку, і внутрішньогосподарського контролю збереження і використання коштів у касі підприємства, виявлення недоліків у організації обліку й контролю коштів й розробка заходів із усунення даних недоліків з прикладу суспільства з додатковою відповідальністю «Итерконтакт».

Аби вирішити цього поставлені такі задачи:

> вивчити теоретичні основи обліку, і внутрішньогосподарського контролю збереження і використання грошових средств;

> проаналізувати стан бухгалтерського обліку грошових средств;

> розглянути організацію внутрішньогосподарського контролю над збереженням та використанням грошових средств;

> виявити вади на організації обліку й контролю грошових средств;

> розробити пропозиції з удосконалення обліку, і внутрішньогосподарського контролю грошових средств.

1. ГРОШОВІ ЗАСОБИ — ОСНОВА ОБОРОТНОГО КАПИТАЛА.

1.1. Завдання обліку коштів у період початку ринковим отношениям.

Важливе значення добробуту підприємств має схоронність грошових розрахунків, старанно поставлений облік кредитних і розрахункових операций.

У процесі господарську діяльність підприємства постійно ведуть розрахунки з постачальниками за придбані вони кошти, сировину, матеріали та інші товарно-матеріальні цінності й надані послуги; з покупцями, за куплені ними товари, з кредитними установами з позик та інших фінансовим операціям; з бюджетом і податковими органами по різноманітних платежах, коїться з іншими організаціями та особами з різних господарським операциям.

Грошові розрахунки виконуються або у формі безготівкових платежів, або готівкою. Безготівкові розрахунки за умов розвиненою ринковою економіки здійснюються з допомогою векселів і чеків, заміщуючих готівкові гроші, безготівкових перерахувань по розрахунковим і поточними рахунками клієнтів в банках, через систему кореспондентських рахунків між різними банками, і навіть клірингових заліків взаємних вимог через розрахункові палати. На відміну від платежів готівкою, коли гроші безпосередньо передаються платником їх одержувачу, безготівкові розрахунки здійснюються здебільшого з допомогою різних банківських, кредитних і розрахункових операцій, заміщуючих готівка в господарський оборот. Застосування безготівкових розрахунків знижує Витрати грошове звернення, скорочує потреба у готівку, сприяє концентрації в російських банках вільних грошових коштів підприємств, забезпечує їх понад надійну сохранность.

Кошти підприємств у касі готівкою грошей немає та грошових документів, на рахунках банках, в виставлених акредитивах і відкритих особливих рахунках, в чекових книжках тощо. Їх примноження, правильне використання, контролю над збереженням — найважливіше завдання бухгалтерії. Від успішності її вирішення великою мірою залежить платоспроможність підприємства, своєчасність виплати зарплати його персоналу, розрахунків із замовниками, платежів до бюджету та інших. Бухгалтерський облік коштів, розрахункових і кредитних операцій має важливого значення для правильної операції організації грошового звернення розрахунків й кредитування у народному господарстві, у зміцненні платіжної дисципліни, в ефективне використання фінансових ресурсов.

Метою бухгалтерського обліку коштів, розрахункових і кредитних операцій — є контролю над дотриманням касової і розрахункової дисципліни, правильністю і ефективністю використання коштів і кредитів, забезпечення схоронності готівки і розповсюдження документів до каси. У разі ринкової економіки бухгалтерія має виходити з принципу, що вміле використання грошей немає та коштів саме собою може приносити підприємству додатковий прибуток. Тому слід постійно думати скоріш про раціональному вкладанні тимчасово вільних коштів щоб одержати прибутку (в депозити банків, акції та облігації сторонніх підприємств, інвестиційні фонди й т.д.).

З цього випливають такі основні завдання обліку й контролю грошових средств:

— перевірка правильності документального оформлення і принцип законності операцій з грошима, вчасна й повне відбиток їхньої в учете;

— забезпечення своєчасності, повноти і правильності розрахунків з всім видам платежів і надходжень, виявлення дебіторської та внутрішньої кредиторської заборгованостей, засобів у розрахунках в іноземної валюте;

— своєчасне виявлення результатів інвентаризації коштів, документів і майже розрахунків, забезпечення стягнення дебіторської і погашення кредиторської заборгованостей і позик кредитних установ у встановлені сроки;

— забезпечення схоронності коштів, документів мають у касу і інших місцях, їх видачі, безперебійне задоволення готівкою всіх невідкладних потреб підприємства, де за умовам розрахунків чи з характеру діяльності вона необходима;

— пошук можливості найбільш раціонального вкладення вільних коштів як джерела фінансових інвестицій, приносять доход.

Поточними турботами цієї ділянки являются:

— контролю над оплатою счетов,.

— отримання боргів з позичальників, і дебиторов;

— спостереження касової дисциплиной;

— правильне заповнення первинної документации.

Підприємства, здійснюють поточну, інвестиційну і фінансовий діяльність, вступають у взаємини з юридичними і фізичними особами, зокрема з членами свого колективу. Ці взаємовідносини засновані на грошових расчетах.

Більшість розрахунків з взаємним зобов’язанням проводиться через установи банків, тобто. шляхом безготівкових расчетов.

При позірній простоті обліку грошових розрахунків й, зокрема, касових операцій, тим щонайменше, багато практичні працівники допускають грубі порушення чинних правил обліку, і розрахунків готівкою. Інколи це обертається підприємствам значними фінансовими втратами як штрафних санкцій. Під час проведення розрахункових операцій банки контролюють дотримання підприємствами платіжної і договірної дисципліни, і навіть сприяють застосуванню найбільш доцільних форм расчетов.

Для бухгалтерського обліку коштів і розрахункових операцій застосовується система рахунків бухгалтерського обліку, об'єднаних в Плані рахунків бухгалтерського обліку в розділи «Кошти» і «Розрахунки». Вони містять у собі рахунки обліку коштів та фінансових документів (каси, розрахункового, валютного і спеціальних рахунків т.д.), і расчетов.

1.2. Нормативно-регламентирующая база аудиту касових операций.

Облік, порядок зберігання, витрати і врахування коштів у касі встановлено Правилами ведення касових операцій на Республіці Білорусь від 31.07.96 року № 90, затвердженими Правлінням Національного Банку від 25.06.96 року (протокол № 11) і правилами організації готівкового грошового звернення до Республіці Білорусь, затвердженими постановою Правління Національного Банку Республіки Білорусь у від 25.07.2000 року № 17.1г.

Відповідно до цим документом і, організації, незалежно від організаційно — правових форм й монополізації сфери діяльності зобов’язані зберігати вільні кошти у установах банков.

Організації виробляють розрахунки з своїх зобов’язань коїться з іншими підприємствами, зазвичай, в безготівковому порядку через банки чи застосовують інших форм безготівкових розрахунків, встановлювані Національним Банком Республіки Білорусь у відповідно до законодавством Республіки Білорусь у. Розрахунки готівкою грошима регулюються Указом Президента РБ від 7 грудня 2000 року № 660 «Про внесення і доповнень в Указ Президента Республіки Білорусь у від 29 червня 2000 р. № 359 «Про затвердження порядку між юридичних осіб, індивідуальними підприємцями Республіка Беларусь».

Відповідно до внесеними змінами і доповненнями розрахунки готівкою грошима допускаються між юридичних осіб, їх як окремі підрозділами, індивідуальними підприємцями в РБ в не більше 50 мінімальних заробітної плати на місяць. У цьому розрахунки юридичних, їх відокремлених підрозділів готівкою грошовими засобами здійснюються із дозволу керівника обслуговуючого банку. Також відповідні розрахунки вправі здійснювати юридичних осіб, їх відособлені підрозділи, індивідуальні підприємці, займаються міжнародними автомобільними перевезеннями вантажів, у вигляді, перевищує 50 мінімальних заробітної плати на місяць, лише послуги, пов’язані з тими перевезеннями, з переліку, визначеного Радою Міністрів РБ. З іншого боку, редакція підпункту 5.3 вищезгаданого документа передбачає, що витрачання готівкових коштів у розмірі, перевищує 50 мінімальних заробітної плати на місяць, далі здійснюватися юридичних осіб і індивідуальними підприємцями на мети, передбачених законодавством, і як, певному НБ РБ, в частковості з Правилами організації готівкового грошового звернення до РБ, затвердженим постановою Правління НБ РБ від 25 липня цього р. № 17.1г.

Для розрахунків готівкою кожна організація повинна мати касу і вестиме касову книжку з встановленої форме.

Прийом готівки організаціями під час здійснення розрахунків із населенням здійснюється з обов’язковим застосуванням контрольно-касових машин.

Готівку, отримані організаціями у трилітрові банки, витрачаються на мети, вказаних у чеке.

Розрахунковий чек містить письмове доручення власника рахунки (чекодавця) обслуговуючому його банку на перерахування яка вказана у чеку суми з його рахунку за рахунок отримувача коштів (чекоутримувача). Ця форма розрахунків у останні роки перебудови всі ширше використовується при однорідних розрахунках (особливо розрахунків із транспортними организациями).

Розрізняють чеки з лімітованих і нелимитированных чекових книжок. Лімітовані чекові книжки видаються для розрахунків лише з однією постачальником чи підрядчиком. Сума ліміту і термін дії книжки повинні бути ограничены.

Відповідальність за дотримання Порядку ведення касових операцій доручається керівників організацій, головних бухгалтерів і касирів. Особи винних у кількаразовому порушенні касової дисципліни, притягнуто до відповідальності у відповідно до законодавства Республіки Білорусь у. Порядок ведення касових операцій систематично перевіряють банки.

За недотримання умов праці з готівкою і близько ведення касових операцій передбачає відповідальність відповідно до Інструкцією про заходи відповідальності порушення правил ведення касових операцій на Республіці Білорусь, затвердженої Постановою правління Національного банку України Республіки Білорусь у 13 листопада 2000 року № 30.3 розробленої виходячи з статті 167 Закону Республіки Білорусь у від 14 грудня 1990 р. N 464-XII «Про Національного банку Республіки Білорусь у «[1], в відповідність до Законом Республіки Білорусь у від 14 грудня 1990 р. N 465-XII «Про банки та надійної банківської діяльність у Республіці Білорусь «[2], іншими нормативними правовими актами Республіки Беларусь.

Справжня Інструкція встановлює відповідальність юридичних, їх відокремлених підрозділів, індивідуальних підприємців та приватних нотаріусів порушення правил ведення касових операцій на Республіці Білорусь та визначає наступний порядок застосування заходів відповідальності до підприємствам порушення правил ведення касових операцій біля Республіки Білорусь у в білоруських рублях.

Справжня Інструкція не поширюється на банки і небанківські кредитно-фінансові організації під час здійснення ними банківських операцій та іншої, передбаченої банківським законодавством Республіки Беларусь.

За здійснення розрахунків готівкою грошима між підприємствами понад певного законодавством Республіки Білорусь у граничного розміру розрахунків стягується штраф у дворазовому розмірі суми відповідного виробленого платежу (платежів) з кожного з учасників розрахунків (платника, одержувача або з обох), яке допустило перевищення встановленого размера.

У фактичний розмір розрахунків готівкою грошима включаються виготовлені підприємством операції з прийому готівкових коштів від підприємств і за розрахунками готівкою грошима з іншими підприємствами протягом месяца.

У дворазовому розмірі виробленого платежу (платежів) стягується штраф з підприємств у наступних случаях:

— за відсутності дозволу керівника обслуговуючого установи банку для проведення підприємством (крім індивідуальних підприємців, не відкрили рахунки установах банків відповідність до законодавством Республіки Білорусь у) розрахунків готівкою грошовими засобами, у разі, якщо загальна сума платежу (платежів) не перевищила встановлений законодавством Республіки Білорусь у граничний розмір розрахунків, — від суми виробленого платежу (платежів) з підприємства, не який отримав відповідного разрешения.

Дозвіл для проведення підприємствами розрахунків готівкою грошовими коштами встановленому законодавством Республіки Білорусь у розмірі повинен мати усі сторони, що у розрахунках (зокрема вироблених з виручки), крім індивідуальних підприємців, не відкрили рахунки установах банків відповідно до законодавства Республіки Беларусь.

Процедура видання дозволів направити на розрахунки готівкою грошима між підприємствами визначається керівником установи банка.

Дозвіл то, можливо оформлено в виде:

> резолюції керівника установи банку на клопотанні предприятия;

> підписи керівника установи банку на повідомленні (заявцірозрахунку) про встановленому підприємству розмірі витрати готівкових коштів із метою з виручки і т.д.

Підприємство повинно отримати дозвіл обслуговуючого установи банку для проведення розрахунків готівкою грошима між підприємствами в попередньо, крім використання власних коштів фізичних осіб під час оформлення документів, необхідні реєстрації знову образуемому підприємству, та інших встановлених законодавством Республіки Білорусь у случаев;

— при перевищенні підприємством (крім індивідуальних підприємців, не відкрили рахунки установах банків відповідність до законодавством Республіки Білорусь у) граничного розміру розрахунків, встановленого керівником обслуговуючого установи банку, у разі, якщо сума платежу у своїй не перевищила встановлений законодавством Республіки Білорусь у граничний розмір розрахунків готівкою грошовими засобами, — від суми виробленого платежа;

— під час проведення підприємством (крім індивідуальних підприємців, не відкрили рахунки установах банків відповідність до законодавством Республіки Білорусь у) впродовж місяця кількох платежів, у сумі перевищують встановлений керівником обслуговуючого установи банку граничний розмір розрахунків, з підприємства, яке допустило перевищення, — від суми всіх вироблених протягом місяця платежей.

Розрахунки, пов’язані з допомогою фізичними особами власних коштів (банківська пластикова картка, розрахунковий чек, чек з чекової книжки, готівкові кошти й ін.) у сфері підприємства, з яких вони перебувають у трудові відносини, слід розцінювати як розрахунки готівкою грошима між предприятиями.

У цьому використані приватні засоби фізичних осіб входять у фактичну суму розрахунків готівкою грошима між підприємствами по дати фактичного витрати власних коштів фізичними особами. Дата складання авансових звітів і фактичного відшкодування фізичних осіб використаних ними власних коштів не учитывается.

Компенсаційні виплати, пов’язані з оформленням безробітними документів на заняття підприємницької діяльності, виплати педагогічним працівникам для закупівлі методичної літератури, і навіть за іншими випадках, передбачених законодавством Республіки Білорусь у, не є розрахунками, пов’язані з використанням фізичними особами особистих засобів у інтересах предприятия.

За невчасне оприбуткування до каси готівкових коштів стягується штраф у вигляді 50% від невчасно оприбуткованої суммы.

За неоприбуткування до каси готівкових коштів підприємства несуть відповідальність відповідно до законодавством Республіки Беларусь.

Введення готівкових коштів у центральну касу підприємства підрозділами, розташованими поза розташування підприємства міста і не можуть бути як окремі підрозділами, продавцями малороздрібній торгової мережі (намети, лотки, кіоски, літні кав’ярню тощо.), пунктами пересувної торгівлі (автокрамниці, автолавки, лотки, кошика тощо.), а також іншими уповноваженими особами (агенти, розповсюджувачі, інспектори і інші матеріально відповідальні особи), сдающими виторг у центральну касу підприємства, має здійснюватися у призначений відповідно до законодавством Республіки Білорусь у термін. Записи касиром в касову книжку виробляються щодня оформлення прибуткових касових ордерів фактично прийому готівки від вищевказаних підрозділів, уповноважених лиц.

Здача готівкових коштів у центральну касу вищевказаними підрозділами, уповноваженими особами з порушенням за встановлений термін розцінюють як факт невчасного оприбуткування до каси готівкових грошових средств.

За перевищення встановлених лімітів залишків (граничні залишки) кас стягується штраф у вигляді 25% від суми виявленого перевищення ліміту залишку (граничний залишок) каси кожний робочого дня предприятия.

При кожному наступному встановленні перевірками, проведеними протягом року від дати попередньої перевірки, перевищення ліміту залишку (граничний залишок) каси штраф стягується у вигляді 50% від суми виявленого перевищення ліміту залишку (граничний залишок) каси кожний робочого дня предприятия.

При визначенні перевищення встановленої ліміту залишку (граничний залишок) каси підприємствам загалом підприємствам, у яких у своїй складі підрозділи, розташовані поза розташування підприємства міста і не є як окремі підрозділами, мелкорозничную мережу (намети, лотки, кіоски, літні кав’ярню тощо.), пункти пересувної торгівлі (автокрамниці, автолавки, лотки, кошика тощо.), і навіть інших уповноважених осіб (агенти, розповсюджувачі, інспектори та інші матеріально відповідальні особи), котрі здають виторг у центральну касу підприємства, в фактичний залишок включається сума готівкових грошових коштів, що у касі самого підприємства, за умови дотримання вищевказаними підрозділами, уповноваженими особами термінів здачі готівкових грошових средств.

При недотриманні термінів здачі виручки в фактичний залишок включається сума готівкових коштів, що у касі самого підприємства міста і у вищевказаних підрозділів, уповноважених осіб підприємства, які порушили термін здачі выручки.

За порушення встановленого Національного банку Республіки Білорусь у порядку запозичення готівкових коштів іншими підприємствами стягується штраф у вигляді 20% від запозиченої суммы.

За недотримання порядку й термінів здачі виручки до каси установи банку, інкасаторською службі установи банку або експлуатаційним підприємствам Міністерства зв’язку Республіки Білорусь у підрозділами підприємства з цілодобовим режимом роботи, сдающими виторг у відповідно до законодавства з зарахуванням сучасний (розрахунковий) рахунок головне підприємство (минаючи центральну касу), ліміт залишку (граничний залишок) каси якою встановлюється, стягується штраф з підприємства у вигляді 20% від суми виручки, не зданої зазначеними підрозділами підприємства у встановлених відповідно до законодавством обсягах, і в встановлені сроки.

За недотримання терміну повернення невикористаних сум, виданих під звіт, стягується штраф в 10% від суми виданого аванса.

За видачу готівкових коштів під звіт без повного звіту по раніше виданими сумам стягується штраф в 10% від суми знову виданих під звіт готівкових грошових средств.

Через використання виручки без погодження з обслуговуючим установою банку, і навіть понад встановлених установою банку розмірів стягується штраф у вигляді 20% від суми нарушения.

За нецільове використання готівкових коштів, отриманих з кас установ банків, за нецільову витрату готівкових коштів з виручки стягується штраф в 10% від суми нарушения.

За інші порушення правил ведення касових операцій, не перелічені вищою, і що призвели до приховування перевищення встановленої підприємству ліміту залишку (граничний залишок) каси, стягується штраф у вигляді 25% від суми порушення кожний робочого дня підприємства відповідно до розрахунку суми перевищення ліміту залишку (граничний залишок) кассы.

При виявленні в одного підприємства кількох порушень сума штрафу нараховується та збирається через сукупність нарушений.

Разом про те, відповідно до пунктом 2 статті 8 Закону Республіки Білорусь «Про податки і зборах, стягнутих до бюджету Республіки Білорусь у «юридичні і особи, займаються реалізацією продукції (робіт, послуг) за розрахунок готівкою через стаціонарні торгові (обслуговуючі) пункти, зобов’язані здійснювати прийом коштів із використанням касових підсумовуючих апаратів чи спеціальних комп’ютерних систем, зареєстрованих у в державній податковій инспекции.

Якщо організації, внаслідок специфіки своєї діяльності чи особливостей місцезнаходження, немає можливостей застосовувати контрольно-кассовые машини, то ролі документів суворої звітності під час розрахунків з населенням можна використовувати спеціальні форми бланків документов.

Кожна організація вправі відкривати у банку розрахункові та інші рахунку зберігання вільних коштів і всіх видів розрахункових, кредитних і касових операций.

З розрахункового рахунки банк оплачує зобов’язання, витрати і доручення організації, що проводилися порядку безготівкових розрахунків, і навіть видає вартість оплату праці та поточні господарські потреби. Операції по зарахуванню сум на розрахунковий державний кошт або списання від нього, банк виробляє на підставі письмові розпорядження власників розрахункового рахунки (грошових чеків, оголошень на внесок грошей готівкою, платіжних доручень) чи зі своїми згоди (оплата платіжних вимог постачальників і підрядників). Винятки становлять платежі, взыскиваемые в безспірному порядку у вирішенні Державного арбітражу, народного суду, податкових чи фінансових органов.

Черговість списання коштів із розрахункового рахунки клієнта банку встановлена у відповідність до «Порядком розрахунків між юридичних осіб, індивідуальними підприємцями Республіка Білорусь (з урахуванням змін і доповнень, внесених Указами Президента Республіки Білорусь у від 07.12.2000 N 660; 25.04.2001 N 218; 06.06.2001 N 305)».

Справжній порядок поширюється направити на розрахунки, здійснювані біля Республіки Білорусь у юридичних осіб, їх як окремі підрозділами і індивідуальними підприємцями, крім: розрахунків із кредиторами, вироблених ликвидируемыми юридичних осіб, а також індивідуальними підприємцями, проти яких прийнято рішення про яке припинення підприємницької діяльності; розрахунків готівкою грошима з платежів у бюджет (зокрема в державні цільові бюджетні фонди) й у державні позабюджетні фонди, здійснюваних через юридичних осіб, уповноважені відповідно до законодавству Республіки Білорусь у стягувати такі платежі. При здійсненні платежів з поточних (розрахункових) рахунків в білоруські рублі юридичних осіб, їх відособлені підрозділи і індивідуальні підприємці зобов’язані дотримуватися таку очередность:

Поза чергою виробляти платежів до счет3:

— невідкладних потреб у розмірі до 10 відсотків усіх коштів, які поступили на зазначені рахунки попередній місяць; погашення боргу виплаті заробітної плати у сумах, відповідних розміру затвердженого бюджету прожиткового мінімуму для працездатного населення в кожного працівника з урахуванням коефіцієнтів підвищення тарифних ставок робітників у встановленому порядку з списковою чисельності працівників і розміру оплати відпусток, виплати страхових внесків для цієї цифру Фонд соціального захисту населення Міністерства соціального захисту, вихідної допомоги, аліментів, посібників з державного соціального страхування, і навіть прибуткового податку, исчисленного з наведених даних сум доходів, які підлягають оподаткуванню. За відсутності чи недостатності засобів у білоруські рублі на поточних (розрахункових) рахунках зазначені платежі здійснювати рахунок коштів, отриманих від продажу (зокрема обов’язкової) іноземної валюти. У такому випадку продаж коштів, які поступили на поточні (розрахункові) рахунки іноземній валюті, повинна перевірятися до виконання пред’явлених до даним рахунках платіжних вимог чи інших платіжних інструкцій; погашення банківських кредитів, виданих на виплату боргу заробітної плати, не більше затвердженого бюджету прожиткового мінімуму на одного работающего;

У першу чергу виробляти платежи:

— до бюджету, державні цільові бюджетні і позабюджетні фонди (податки, неподаткові платежі, позички, позики, зобов’язання, які виникли у разі проведення Урядом Республіки Білорусь у платежів з погашення і за обслуговуванням кредитів, отриманих під гарантії Уряди Республіки Білорусь у, й відсотки з ним); по виконавчим документам про стягнення (виплаті) зарплати, аліментів, сум по відшкодуванню шкоди, заподіяної працівникам каліцтвом, професійним захворюванням чи іншим ушкодженням здоров’я, соціальній та разі втрати годувальника; за реалізовані матеріальних цінностей державного устрою і мобілізаційного резервов;

По-друге чергу здійснювати платежи4:

— за отримані природного газу, електричну і теплову енергію; за комунальних послуг; має значення погашення боргу банківським кредитах банків і відсотків за ними, крім кредитів, зазначених вище; по безспірному стягненню пені за межі не виконані термін зобов’язання в оплаті споживачами (крім громадян) отриманих газу, електричної й теплової энергии;

У третю очередь5:

— виробляти платежі за сільськогосподарську продукцію, її переробки, продовольчі товари, лікарських препаратів, дріжджі кормові і провит;

У четверту очередь:

— здійснювати платежі, не зазначені выше;

Платежі межах однієї й тією самою черги провадити у порядку календарного надходження розрахункових документів мають у банк платника, за винятком: платежів з виконавчим документам судів, здійснюваних в першу чергу у тому черговості, до якої належить предмет позову; платежів четвертої черги, якими юридичних осіб, їх відособлені підрозділи, індивідуальні підприємці вправі самостійно визначати черговість оплати розрахункових документів. Стягнення засобів у рахунок погашення бюджетних позичок, бюджетних позик, платежів до державні цільові бюджетні і позабюджетні фонди, і навіть заборгованості до бюджету за зобов’язаннями, що виникли у разі здійснення Урядом Республіки Білорусь у платежів з погашення і обслуговування кредитів, отриманих під гарантію Уряди Республіки Білорусь, та відсотків із них, банківських кредитів, наданих по рішенням президента і Уряди Республіки Білорусь у для реалізації державних програм, та відсотків із них, виданих у білоруських рублях і в іноземній валюті, провадити у безспірному порядку з поточних (розрахункових) рахунків в білоруські рублі і в іноземній валюті юридичних осіб і індивідуальних предпринимателей.

Організації заслуговують відкрити валютний рахунок біля Республіки Білорусь на будь-якому банку, уповноваженому Національного банку РБ на проведенні операцій із іноземними валютами. Зазвичай банки відкривають рахунку за окремим видам іноземних валют. Можна відкривати рахунки відразу у кількох валютах, що дозволяє уникнути конверсії валюти з одній на іншу, здійснюваної за плати за чинному курсу міжнародного валютного ринку на день скоєння операції. Виникаючі у своїй курсові різниці ставляться на рахунок организации.

На валютний рахунок організації може бути зараховано в іноземній валюті такі суммы:

— перекладені з-за кордону через уповноважений банк як оплата експортних товарів (робіт, послуг) і після обов’язкового продажу в валютний резерв і внутрішньому валютному рынке;

— перелічені з валютних рахунків інших власників як оплата куплених товаров;

— куплені власником рахунку за валютний біржі, і на валютному аукционе;

— інші надходження із дозволу уповноваженого банку, Національного банку Республіки Беларусь.

Для узагальнення інформації про наявність і рух засобів у іноземної валюті використовує рахунок 52 «Валютний рахунок». По дебету цього рахунки відбивають надходження коштів на валютні рахунки організації, за кредитами — списання коштів із валютних рахунків. Операції по валютним рахунках відбивають виходячи з виписок банку і прикладених до них приносить чималі гроші - розрахункових документов.

Аналітичний облік за рахунком 52 ведуть в кожному рахунку, відкритого в установах банків для зберігання коштів у іноземних валютах.

Операції з валютою за розрахунками з юридичними і фізичними особами (резидентами), за виконані роботи та послуги, заборонені чинним законодавством. Проте валютні операції із готівковою валютою можуть відбуватися при відряджанні співробітників за рубеж.

Якщо підприємство немає валютного рахунки, він може для відрядження придбати готівкову валюту в уповноважених банках. Для обліку операцій із готівкової валютою до рахунку 50-ти відкривають субрахунок 50−2 «Валютна касса».

Надходження (видача) валюти оформляється касовими приходными (видатковими) ордерами звичайним порядком. Ордера виписуються у валюті платежу: доларах США, німецьких марках, англійських фунтах стерлінгів, французьких франках тощо. Операції в касової книзі відбиваються як і валюті платежу, і у її рублевому еквіваленті по офіційним курсом Національного банку України Республіки Білорусь у на дату скоєння операции.

При відряджанні співробітників зарубіжних країн, готівкова валюта, отримана з цього валютного рахунки (дебет субрахунка 50−2, кредит субрахунка 52−2), видається під звіт (дебет рахунки 71, кредит субрахунка 50−2). При скоєнні поточних валютних операцій, внаслідок мінливих курсів валют, виникають курсові різниці, яких відносять: на операційні доходи (кредит субрахунка 80−2) підприємства — позитивні курсові різниці; на операційні витрати (дебет субрахунка 80−2) — негативні курсові разницы.

Під сумами курсової різниці розуміється різницю курсів рубля до іноземних валют на останнє число звітний період і дату скоєння операції (виписки денежно-расчетного документа), за останні число звітний період і попереднього звітний період та інші аналогічні разницы.

Протягом року підприємствам дозволено курсову різницю враховувати на рахунку 83 «Доходи майбутніх періодів «, субрахунок «Курсова різниця» що у грудні підлягає списанню із рахунку 83 з цього приводу 80 «Прибули і збитки «, субрахунок 2 «Операційні доходи і доходи расходы».

1.3. Документальне оформлення касових операций.

Надходження грошей до касу і видачу з каси оформляють приходными і видатковими касовими ордерами. Суми операцій записують їх у ордерах не лише цифрами, а й прописом. Прибуткові ордера підписує головний бухгалтер, а видаткові - керівник підприємства міста і головний бухгалтер. Заробітну плату, премії, посібники з тимчасової непрацездатності видають із каси за касовим ордерам, а, по платіжним і расчетно-платежным даними, підписаним керівником й головним бухгалтером.

Прибуткові витратні касові ордера до передачі у касу реєструються бухгалтерією у журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документов.

Усі операції з надходженню і витрачанню коштів касир записує в касову книжку, яка пронумерована, прошнурована і опечатана сургучевою чи мастичной печаткою. Кількість листів на ній завірено підписами керівника підприємства міста і головного бухгалтера. Наприкінці робочого дня касир підраховує в касової книзі підсумки операцій протягом дня і виводить залишок грошей до касі наступного дня. Записи в касової книзі ведуть через копіювальну папір на 2-х аркушах. Один лист відривають, його здають в кінці дня з усіма приходными і видатковими документами. Контроль за правильним веденням касової книжки доручається головного бухгалтера.

Записи в касову книжку виробляються касиром в кожному ордеру, спочатку все прибуткові, потім вони видаткові. Потім виводиться залишок грошей до касі, відривний лист касової книжки знайомить із прикладеними первинними документами передається в бухгалтерію як звіту кассира.

Регістрами обліку, у яких відбиваються касові операції, є журнал-ордер № 1 за кредитами рахунки 50 «Каса «і відомість № 1а по дебету рахунки 50. Журнал-ордер використовують із фіксування кредитових оборотів; відомість «1а — дебетових оборотів за рахунком 50. Записи проводять із розчленуванням операцій із корреспондирующим счетам.

Підставою для бухгалтерських записів в журналі-ордері № 1 відомості № 1а є перевірені звіти касира з прикладеними до них первинними документами. Записи в журналі-ордері виробляють результатами протягом дня на підставі видатковій частині звітів касира з прикладеними первинними документами.

Попередньо первинні документи групують по корреспондирующим рахунках, і однорідні операції відбивають на суму протягом дня. При невеличкому кількості операцій на господарстві допускаються записи за підсумками звіту касира за 2−3 дня.

У відомості № 1а записи роблять аналогічним шляхом виходячи з звітів касира, лише з їх прибуткової частини з попереднім угрупованням документів по корреспондирующим счетам.

Залишок засобів у касі показують: у відомості лише з початку року і наприкінці кожного місяці. Протягом місяця контролю і оперативних цілей послуговуються даними про залишках коштів, наведені у звіті кассира.

Журнал-ордер № 1 і відомість 1а є регістрами річного звернення. Вони брошуруються як зошитів з вкладними листами і відкриваються для обліку касових операцій на календарний рік. Загальний кредитовий оборот з журналу-ордера № 1 записується на головну книжку кредит рахунки 50, а складові його суми по дебетуемым рахунках переносять в дебет відповідних счетов.

При внутрихозяйственном контролі важливе значення має взаємна звіряння обертів за регістрах обліку. Тому, як перенести підсумки журналуордера № 1 по кредитовим оборотів на головну книжку їх за кожному корреспондирующему рахунку звіряють з інших регістрів. Звіривши регістрів обертів за рахунком 50 «Каса «розносять на головну книгу.

Облік коштів у касі виходячи з первинних документів, касових звітів, журналу реєстрації прибуткових і видаткових ордерів ведеться в журналі-ордері № 1 по кредитовому ознакою, а дебет рахунки 50 «Каса «відбивається у ведомости.

Мал.1 Схема обліку коштів на рахунку 50 «Каса » .

2. ОБЛІК І КОНТРОЛЬ ЗА ВЕДЕННЯМ КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ НА ТДВ «ИНТЕРКОНТАКТ».

2.1. Облік коштів у кассе.

При позірній простоті обліку грошових розрахунків й, зокрема, касових операцій, тим щонайменше, багато практичні працівники, навіть з значним стажем роботи допускають грубих порушень діючих правил обліку, і розрахунків готівкою. Інколи це обертається підприємствам значними фінансовими втратами як штрафних санкций.

Основні завдання обліку коштів на предприятиях:

. облік і виконання операцій із готівкою грошима, та економічні розрахунки з юридичними і фізичними особами, у відповідно до вимог чинного законодавства і встановленими правилами;

. контроль дотримання касової і розрахункової дисциплин;

. вчасна й правильне документальне оформлення операцій із руху грошових средств;

. найсуворіший повсякденний контроль схоронності готівки, валюти, і цінних паперів в кассе;

. своєчасне проведення інвентаризації грошових средств.

Більшість розрахунків з взаємним зобов’язанням проводиться через установи банків, тобто. шляхом безготівкових расчетов.

Під час проведення розрахункових операцій банки контролюють дотримання підприємствами платіжної і договірної дисципліни, і навіть сприяють застосуванню найбільш доцільних форм расчетов.

До касовим операціям ставляться операції, пов’язані із отриманням і витрачанням готівки безпосередньо з каси підприємства. Усю грошову готівку понад встановлених лімітів підприємства зобов’язані здавати до банку гаразд і можна у найкоротші терміни, узгоджені з обслуговуючим банком. Більше встановленого ліміту допускається зберігання готівки, отриманих на оплату праці протягом трьох днів, включаючи день отримання в банке.

Для розрахунків готівкою підприємство має мати касу і вестиме касову книжку з встановленої форме.

Ведення касових операцій покладено касира, котрий несе матеріальну відповідальність збереження прийнятих цінностей відповідно до договору повною матеріальною відповідальності. У касі можна зберігати невеликі грошових сум не більше встановленого банком ліміту на оплату дрібних господарських витрат, видачі авансів за відрядження та інших невеликих платежів. Перевищення встановлених лімітів допускається лише протягом трьох робочих днів, у період виплати заробітної плати працівникам підприємства, посібників з тимчасової непрацездатності, стипендій, пенсій і премий.

Для ведення касових операцій для підприємства передбачена посаду касира. Касир несе повну матеріальну відповідальність за схоронність всіх ухвалюваних ним ценностей.

На підприємстві прийнято необхідні заходи задля забезпечення схоронності коштів у касі. Для каси виділено окреме приміщення зі сейфом, котрий за закінчення роботи касир закриває ключем і опечатує сургучевою печатью.

Вступники до каси підприємства з розрахункового рахунки, від покупців і ін. готівка, оформляються приходными касовими ордерами (ф. Ко-3 чи КО-3а). Прибутковий касовий ордер передається у касу, де касир перевіряє правильність його заповнення, наявність та істинність підписи головного бухгалтера, приймає гроші, підписує прибутковий ордер і квитанцію. Гроші по касовим ордерам приймаються лише у день їх составления.

Оформлення і видача готівки з каси відбувається виходячи з видаткових касових ордерів (ф. КО-2) чи інших документів (платіжних відомостей, заяв видачу грошей, рахунків), у яких ставлять спеціальний штамп, який заміняє видатковий касовий ордер. Усі на видачу грошей підписуються керівником підприємства чи головним бухгалтером. На підприємстві ТДВ «Интерконтакт» видатковий касовий ордер складається в бухгалтерії, реєструється у журналі реєстрацій прибуткових і видаткових касових ордерів і передається касирові для исполнения.

При видачі грошей окремому особі касир записує в видатковий касовий ордер найменування і номер документа, який засвідчує особистість, ким, коли він видано і відбирає розписку одержувача. Пред’явлення документів, що засвідчують особу, обов’язково й і при отриманні грошей за одним платіжному документа, виписаним сталася на кілька осіб. Особам, не які перебувають в списочном складі підприємства, гроші видаються лише з видатковими касовим ордерам, выписываемым кожне обличчя, чи по окремої відомості на підставі ув’язнених договоров.

На підприємстві ТДВ «Интерконтакт» гроші з каси видаються лише особам, зазначених у расходном касовому ордері чи заменяющем його документі (відомості та інших.) При видачі грошей за дорученням в ордері вказують прізвище, ім'я і по батькові одержувача й обличчя, якому доручено отримання грошей, а відомості, перед розпискою одержувача, касир робить напис «По доручення «. Оформлена доручення в касира, він докладає її до видаткового касовому ордеру чи ведомости.

Заробітну плату, посібники з тимчасової непрацездатності, премії, касир виплачує по платіжним даними. На титульному (заголовному) аркуші платіжної відомості робиться дозвільна напис до каси про видачу грошей за підписами керівника підприємства міста і головного бухгалтера, із зазначенням термінів видачі грошей і їхньої суми (прописью).

Після закінчення трьох робочих днів після для отримання грошей з установи банку оплати праці, посібників з тимчасової непрацездатності, премій касир в платіжної відомості навпроти надпису осіб, які одержали гроші, робить позначку рукою «Депонировано», потім становить реєстр депонованих сум. У відомості касир робить напис про фактично виплачених і неотриманих сумах, яку запевняє підписом. На виписаний по платіжної відомості суму виписують видатковий касовий ордер.

Готівку, отримані у банку на оплату праці, невикористані в триденний термін, і навіть всю грошову готівку, перевищує встановлений ліміт зберігання готівки, підприємство здає до банку. Касир виписує оголошення на внесок готівки, у якому вказує джерело освіти внесених коштів. Банк видає касирові квитанцію на прийняті суми, яка служить основою складання в бухгалтерії витратного касового ордера.

Касові ордера чітко заповнюються за всі реквізитам. Вони вказуються підстави їхнього упорядкування та перераховуються документи, які до них додаються. Прибуткові витратні касові ордера після отримання чи видачі грошей підписує касир, а докладені до них документи погашаються написом «Оплачено» — з обов’язковим зазначенням дати (числа, місяці, року), аби внеможливити їх використання. Якщо за заповненні касового ордера припустилися помилки, його оформляють заново.

Після набуття чи видачі грошей в кожному ордеру касир робить записи в касової книзі (ф. КО-4), що призначалася для обліку руху готівки. Підприємство веде касову книжку, яка пронумерована, прошнурована і опечатана мастичной печаткою. На останній сторінці касової книзі вказується кількість пронумерованих сторінок, заверяемое підписами керівника підприємства міста і головного бухгалтера. Записи в касової книжки роблять у двох примірниках через копіювальну папір. Щодня, наприкінці робочого дня, касир підраховує підсумки (обертів) операцій протягом дня, виводить залишок грошей до касі наступний число суму по платіжним даними на оплату праці не списану у розхід. Другий відривний лист (звіт касира — копія записів в касової книзі протягом дня) з приходными і видатковими документами касир передає в бухгалтерію під розписку в касової книге.

На ТДВ «Интерконтакт» бухгалтерська обробка звіту касира залежить від ретельної перевірці правильності оформлення прибуткових і видаткових касових документів; відповідності записів в звіті даним прикладених щодо нього документів; підрахунків підсумків операцій протягом дня і залишків початку і поклала край робочого дня. Обов’язково мають бути звірені суми здобутих і зданих готівки до банку по розрахунковому рахунку. Після перевірки касового звіту, у спеціальній його графі, проставляють номери корреспондирующих счетов.

Приклад які у таблиці господарських операцій із ТДВ «Интерконтакт» за жовтень 2001 року проглядається порядок заповнення журналу-ордера № 1.

Таблиця 1.

Господарські операції з касі за жовтень 2001 року. |Зміст господарських операцій |Дата |Сума |Проведення | | | | |Дп |Кт | |1. Отримано з розрахункового рахунку за |2.12 |7 8000 |50 |51 | |з/плату за чеком, п/о 30 | | | | | |3. Видано на госп. Потреби Сапогову Є.І., |2 .12 |5000 |71 |50 | |р/о № 53 | | | | | |4. Повернуто залишок невикористаних |2 .12 |8000 |50 |71 | |сум … А.А., п/о 31 | | | | | |5. Отримано до каси за реалізовану |3 .12 |7 1800 |50 |62 | |продукцію, п/о 32 | | | | | |6. Видано на госппотреби Андрєєвої С.В., |3 .12 |250 |71 |50 | |р/о 54 | | | | | |7. Отримано з розрахункового рахунку за |6 .12 |1 5000 |50 |51 | |госппотреби за чеком, п/о 33 | | | | | |8. Видана одноразова матеріальна |6 .12 |15 000 |70 |50 | |допомогу за ФОП Малишеву. Г. А., р/о 55 | | | | | |10.Внесено з каси на розрахунковий рахунок, |9 .12 |126 200 |51 |50 | |квитанція 101, р/о 56 | | | | | |11. Прийнятий у касу залишок |12 .12 |2 400 |50 |71 | |невикористаних підзвітних сум, Франц| | | | | |Л., п/о 35 | | | | | |12. Внесено з каси на розрахунковий рахунок, |12 .12 |65 000 |51 |50 | |квитанція № 102, р/о 57 | | | | | |13. Прийнято до каси за спецодяг від |12 .12 |3 600 |50 |46 | |Іванова Ю.О., п/о № 36 | | | | | |14. Отримано до каси від покупця, п/о |16 .12 |4 000 |50 |62 | |37 | | | | | |15. Видано на госппотреби Васильєву Н.А., |19 .12 |1 400 |71 |50 | |п/о № 58 | | | | | |16. Отримано з розрахункового сч. на |19 .12 |2 400 |50 |51 | |госппотреби за чеком, п/о 38 | | | | | |17. Продали продукцію за готівковий |19 .12 |270 |50 |46 | |розрахунок, п/о № 39 | | | | | |18. Повернуто залишок невикористаних |23 .12 |1300 |50 |71 | |сум Васильєвим Н.А., п/о 40 | | | | | |19. Погашена дебіторська заборгованість, |27 .12 |6000 |50 |70 | |п/о 41 | | | | | |20. Внесено на розрахунковий рахунок з каси, |30 .12 |35 000 |51 |50 | |квитанція 103, р/о 59 | | | | |.

Для обліку касових операцій для підприємства ТДВ «Интерконтакт» використовує активний рахунок 50. На дебеті рахунки 50 відбивають господарські операції з вступі готівки до каси кредиту різних рахунків в залежність від виду поступления.

Рахунок 50 «Каса «призначений для узагальнення інформації про наявність і русі коштів у касах организации.

До рахунку 50-ти «Каса «можуть бути відкриті субсчета:

50−1 «Каса організації «,.

50−2 «Операційна каса » ,.

50−3 «Грошові документи «і др.

На субсчете 50−1 «Каса організації «враховуються кошти у касі організації. Коли організація виробляє касові операції з іноземною валютою, чи до рахунку 50-ти «Каса «повинні бути відкритими відповідні субрахунка для відособленого обліку руху кожної готівкової іноземної валюты.

На субсчете 50−2 «Операційна каса «враховується наявність і рух коштів у касах товарних контор (пристаней) і експлуатаційних ділянок, зупиночних пунктів, річкових переправ, судів, квиткових і багажних касах портів (пристаней), вокзалів, касах зберігання квитків, касах відділень зв’язку й т.п. Він відкривається організаціями (зокрема, організаціями транспорту та зв’язку) при необходимости.

На субсчете 50−3 «Грошові документи «враховуються перебувають у касі організації поштові марки, марки державного мита, вексельні марки, оплачені авіаквитки та інші грошові документи. Грошові документи враховуються на рахунку 50 «Каса «у сумі фактичні витрати на придбання. Аналітичний облік грошових документів ведеться за їх видам.

По дебету рахунки 50 «Каса «відбивається надходження коштів і грошових документів мають у касу організації. За кредитом рахунки 50 «Каса «відбивається виплата коштів і видача грошових документів з каси организации.

Таблиця 2.

Рахунок 50 «Каса «корреспондирует зі своїми рахунками: |по дебету |за кредитами | | 50 Каса | 50 Каса | | 51 Розрахункові рахунки | 51 Розрахункові рахунки | | 52 Валютні рахунки | 52 Валютні рахунки | | 55 Спеціальні рахунки банках | 55 Спеціальні рахунки банках | | 57 Переклади їсти дорогою | 57 Переклади їсти дорогою | | 60 Розрахунки з постачальниками і | 58 Фінансові вкладення | |підрядчиками | | | 62 Розрахунки з покупцями і | 60 Розрахунки з постачальниками і | |замовниками |підрядчиками | | 71 Розрахунки з підзвітними особами | 62 Розрахунки з покупцями і | | |замовниками | | 73 Розрахунки з персоналом по іншим | 90 Розрахунки по короткотерміновим | |операціям |кредитів і допомог | | 75 Розрахунки з засновниками | 68 Розрахунки із податків і зборів | |76 Розрахунки з різними дебіторами і | 69 Розрахунки із соціального | |кредиторами |страхуванню і забезпечення | | 79 Внутрішньогосподарські розрахунки | 70 Розрахунки з персоналом за оплатою | | |праці | | 85 Статутний капітал | 71 Розрахунки з підзвітними особами | | 96 Цільове фінансування | 73 Розрахунки з персоналом по іншим | | |операціям | | 46 Реалізація готової продукції | 75 Розрахунки з засновниками | | 31 Доходи майбутніх періодів | 76 Розрахунки з різними дебіторами і | | |кредиторами | | 80 Прибули і збитки | 79 Внутрішньогосподарські розрахунки | | та інших. | 85 Статутний капітал | | | 84 Нестачі і причини | | |цінностей | | | 80 Прибули і збитки та інших. |.

Бухгалтерія підприємства використовує таку кореспонденцію рахунків для відображення надходження готівки до каси, табл. 3.

Таблиця 3.

Кореспонденція рахунків відбиття надходження готівки до каси |Дебет рахунки 50 (операції) |Кредитуемые| | | | | |рахунки | |Отримано до каси: | | |в відшкодування витрат звернення |44 | |зараховано виручка: | | |від продажу товарів хороших і надання послуг |46 | |від продажу іншого майна |48 | |за чеком готівка |51 | |платежі від покупців і замовників |62 | |для погашення боргу претензіям |63 | |від підзвітних осіб |71 | |від інших членів колективу для погашення боргу по |73 | |безвідсотковим позичкам (73−1), за заподіяний матеріальний | | |збитки (73−2) | | |погашення дебіторську заборгованість |76 | |з допомогою короткострокових кредитів банку |90 | |виявлено при інвентаризації каси надлишки | | |коштів |80−3 |.

За кредитом рахунки 50 відбивають операції з выбытию готівкових грошових коштів із дебету різних рахунків залежно від виду расходов.

Бухгалтерія підприємства використовує таку кореспонденцію рахунків відбиття вибуття коштів із каси, табл. 4.

Таблиця 4.

Кореспонденція рахунків відбиття вибуття коштів із каси |Кредит рахунки 50 (операції) |Дебетуемые | | |Рахунки | |Вибули з каси: | | |за готівка придбано: | | |матеріали, включаючи витрати з доставки |10 | |МБП, включаючи витрати з доставки |12 | |внесено готівка на розрахунковий рахунок |51 | |придбано марки, конверти, путівки у будинки відпочинку, |56 | |пансіонати, санаторії | | |оплачені рахунки постачальників послуг і придбане |60 | |майно | | |для погашення боргу претензіям |63 | |видана вести |70 | |видано гроші під звіт, перевитрата по авансовим |71 | |звітам | | |видано безвідсоткові позички членам трудового коллектива|73−1 | |виплачено за зобов’язаннями підприємствам, юридичним |76 | |і фізичних осіб суми, утримані з заробітної | | |плати (76−1), депонированная вести (76−2), | | |вимоги різних кредиторів (76−3) | |.

Характерною ознакою рахунків обліку коштів є відбиток інформації з ним саме в вітчизняній та іноземної валютах, і навіть організації інформації про наявність і рух короткострокових фінансових вкладень підприємства у цінних паперів інших підприємств, відсоткові облігації державних підприємств і місцевих позик, наданих підприємствам іншими предприятиями.

2.2. Аудит касових операций.

Звернення коштів відбувається безпосередньо на підприємствах, в організаціях і в установах. Цей процес відбувається безперервний у часі. Тому важливо, щоб за грошима було встановлено постійний, систематичний, щоденний внутрішньогосподарський контроль.

Штейнман М.Я. вважає, що «…внутрішньогосподарський контроль — одне із видів таки економічного контролю. Здійснюваний не більше своєї компетенції усіма відділами і службами, керівниками і провідними фахівцями підприємства, він дозволяє вчасно виявляти негативні відхилення і порушення технології виробництва, факти розкрадань і зловживань, якщо вони мали место"6.

Проте організація внутрішньогосподарського контролю бажає кращого, контроль на підприємствах організований формально, в усіх фахівці ставляться сумлінно до виконання своїх обязанностей.

Бєлов Н.Г.7 класифікує форми контролю у часу здійснення попередній, поточний і последующий.

Попередній контроль здійснюється на початок скоєння господарських операцій та спрямовано попередження незаконного і нераціональне використання власності господарства. Здійснюється головними фахівцями та головним бухгалтером.

Поточний контроль проводиться у процесі скоєння господарських операцій та спрямовано оперативне усунення недоліків, виявлення і розповсюдження позитивного досвіду у господарстві. Поточний контроль має здійснюватися усіма посадовими лицами.

Наступний контроль здійснюється після виконання господарських операцій та спрямовано виявлення недоліків чи наявного позитивного досвіду. Наступний контроль здійснюють працівники бухгалтерії, ревізійні комісії і аудиторські фирмы.

Особлива роль забезпеченні дотримання касової дисципліни, наведення належного ладу у зберіганні, прийомі й видачі готівки належить головному бухгалтеру підприємства. Головний бухгалтер повинен організувати такий попередній і поточний контролю над скоєнням касових операцій, яка попереджала можливість скоєння незаконних грошових операцій і порушення касової дисципліни. Для этого.

Через нього або через його заступники маємо проходити все грошові документи, як остаточно відбудеться грошова операция.

Як державний контролер головний бухгалтер повинен щодня ознайомитися з усіма господарськими операціями, пов’язані з рухом грошових средств.

Основним нормативним актом, регулюючим порядок операцій з прийому, збереження та видачі готівки до каси підприємства, є Правила ведення касових операцій на Республіці Білорусь. Документ встановлює єдиний порядок зберігання готівки, їх приймання й видачі, оформлення касових документів і майже ведення касової книжки, ревізії каси і контроль над дотриманням касової дисциплины.

Перевірка правильності ведення касових операцій виробляється суцільним чином. Починаючи з дня закінчення попередньої ревізії (аудиторської перевірки), все касові документи піддаються суцільний перевірці. У цьому використовуються такі документи і регістри бухгалтерського обліку: звіти касира з прикладеними приходными і видатковими касовими ордерами; журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів; касова книга; корінці чеків використаних чекових книжок; виписки банку з рахунку підприємства з прилагаемыми до них документами; журналы (ордера за кредитами рахунків «Каса», «Розрахунковий рахунок», «Спеціальні рахунки банках», «Грошові документи», «Переклади їсти дорогою», «Короткострокові кредити банків», «Довгострокові кредити банків», «Кредити банків до працівників»; відомості до відповідним журналам (ордерам, які проводяться по дебету рахунків, і навіть машинограммы при механізованої обробці облікової документации.

Відповідно до порядку ведення касових операцій на ході здійснення контролю коштів спочатку треба виявити фактичне наявність від грошей і цінних паперів до каси підприємства шляхом інвентаризації, за результатами якої складається акт. Закінчивши інвентаризацію касової готівки, контролер старанно перевіряє дотримання всього обсягу правил ведення касових операций.

Перш ніж приступити безпосередньо до перевірки касових документів і майже записів, необхідно встановити, ведуть у господарстві по встановленої формі журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів, передбачених Порядком ведення касових операцій. Потім перевіряють ведення касової книжки, що має бути пронумерована і опечатана сургучевою печаткою, а кількість листів на ній має бути завірено підписами керівника і головного бухгалтера. Необхідно встановити, чи справді тільки один касову книжку ведуть у даному господарстві, як це передбачається інструкцією Національного банку України Республіки Беларусь.

При ревізії прийому готівки, здобутих у установі банку, слід звірити запис у касової книзі, прибуткових касових ордерах, корінці чеків і виписках банку. При встановленні фактів неоприходования по касі отримані банку готівки слід скласти проміжний акт, щодо залучення у порядку до відповідальності винних осіб і стягнення з нього заподіяної господарству матеріального ущерба.

Для виявлення повноти оприбуткування по касі грошей, отримані установі банку, необхідно старанно вивчити сформовану у господарстві практику отримання, обліку, і зберігання чекових книжок, і навіть виписки чеків перед поїздкою касира до банку. За наявності яких би не пішли відступів від діючого порядку, звідси роблять запис загалом акті ревізії і 26 дають вказівки головному бухгалтеру господарства про їхнє негайному устранении.

Усі чекові книжки мусить зберігатися у сейфі в головного бухгалтера і заповнюються до виїзду касира з хозяйства.

Під час перевірки видаткових касових документів загальним вимогою є визначення правильності списання і принцип законності витрати готівки по касі господарства. Основним напрямом такого руху коштів був частиною їхнього видача як оплата праці. Тож у першу чергу слід перевірити розрахунково-платіжні відомості витратні касові ордера.

Як прибуткові, і видаткові касові документи перевіряють, і з погляду правильності заповнення (повинні прагнути бути заповнені кульковою ручкою без будь-яких підчищень, виправлень чи виправлень), передачі у касу виспівати (заборонена їх видача на руки особам, вносящим чи які отримують гроші) і дати виконання (дозволяється виробляти із них прийом і видачу грошей лише у день їх створення). Усі прибуткові витратні касові документи мають бути підписані касиром, а докладені до них документи погашені штампами «отримано» і «оплачено».

На підприємстві проводяться ревізії каси які з полистным перерахунком від грошей і інших цінностей, що у касі, у найкоротші терміни, встановлені керівником предприятия.

Ревізію каси проводить інвентаризаційна комісія, призначена наказом підприємством. Члени комісії у присутності касира перевіряють наявність полистным перерахунком всіх грошей, що у касі, квитанції на здані для зберігання цінності, цінних паперів, бланки суворої звітності, а також ведення касової тогочасні книги й порядок зберігання денег.

Результати інвентаризації оформляють актом ф. Инв.-15. У акті фактичні залишки касової готівки зіставляють з цими обліку, що дає можливість визначити нестачу чи надлишок коштів. Акт оформляється щодня ревізії каси і підписується усіма членами інвентаризаційної комиссии.

Якщо встановлено недостача чи надлишок грошей, касир представляє комісії письмове объяснение.

Акт складається у двох примірниках: сам на ділі бухгалтерії, інший — у касира. Виявлені при інвентаризації надлишки зараховують у дохід підприємства міста і приходуют (дебет рахунки 50, кредит рахунки 80 «Прибули і збитки»), а нестачу відносять на винну особу: дебет рахунки 84 «Нестачі і причини цінностей», кредит рахунки 50; дебет субрахунка 73−2, кредит рахунки 84) й утримують від нього (дебет рахунків 50, 70, кредит 73−2).

Перевірка правильності ведення касових операцій виробляється суцільним чином. Починаючи з дня закінчення попередньої ревізії (аудиторської перевірки), все касові документи піддаються суцільний перевірці. У цьому використовуються такі документи і регістри бухгалтерського обліку: звіти касира з прикладеними приходными і видатковими касовими ордерами; журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів; касова книга; корінці чеків використаних чекових книжок; виписки банку з рахунку підприємства з прилагаемыми до них документами; журналы (ордера за кредитами рахунків «Каса», «Розрахунковий рахунок», «Спеціальні рахунки банках», «Грошові документи», «Переклади їсти дорогою», «Короткострокові кредити банків», «Довгострокові кредити банків», «Кредити банків до працівників»; відомості до відповідним журналам (ордерам, які проводяться по дебету рахунків (1; 2), і навіть машинограммы при механізованої обробці облікової документации.

Передусім перевіряється правильність оформлення первинних документів, якими проводилися операції, пов’язані із отриманням і видачею готівки. Усі касові документи би мало бути заповнені бухгалтерією чітко й ясно чорнилом, кульковою ручкою чи виписані на машині (пишучої, обчислювальної) і виправлень чи виправлень навіть обумовлених. У прибуткових і видаткових касових ордерах вказується підставу їхнього упорядкування та перераховуються що докладалися до них документи. Іноді на документах можуть відсутні номер, дата та інші реквізити, що дозволяє їх повторне використання. Прибуткові витратні касові ордера мусять розглядати протягом звітного року мати роздільне нумерацію, виписуватися в бухгалтерії підприємства у момент скоєння операції, і реєструватися в спеціальному журналі. При виявленні пропуску в нумерації зазначених ордерів слід старанно перевірити, не викликано це знищенням документів або іншими злоупотреблениями.

Під час перевірки дотримання касової дисципліни уточнюють: не перевищували чи залишки готівки до каси встановленого банком ліміту, і використовувалася чи касова виручка на поточні потреби не більше встановлених доз; використовувалися чи отримані зі Світового банку готівка за призначенням; своєчасність й повноти повернення банк невикористаних коштів, отриманих на виплату зарплати, премій, посібників, пенсій, послуг, товарно-матеріальних цінностей та інших надходжень. У цьому слід пам’ятати, що підприємства заслуговують зберігати до каси готівка не більше ліміту, і навіть використовувати гроші з виручки не більше норм, встановлених банком за узгодженням із керівником підприємства. Винятком є отримані суми для виплати зарплати, премій, посібників з соціального страхування, стипендій, пенсій протягом трьох робочих днів (для колгоспів, виконкомів, сільських рад бюджетів не понад 5 робочих днів), включаючи день для отримання грошей в банку. Грошова готівку понад лімітів повинна здаватися в обслуговуючий підприємство банк.

Під час перевірки дотримання встановленого ліміту залишку грошей до касі зіставляють їх фактичні залишки деякі дати й загалом протягом місяця з лімітом залишку. Фактичні залишки визначаються з урахуванням готівки у дні виплати зарплати, премій, посібників, пенсій, стипендій та інших. Оперативний контролю над залишками грошей до касі ведеться виходячи з касових отчетов.

Використання готівки перевіряється шляхом зіставлення даних про отримані банку засобах зі своїми витрачанням відповідно до цільовим назначением.

Для узагальнення інформацію про израсходовании коштів із цільового призначенню доцільно складати відомість наступній формы.

Відомість складається за даними звітів касира, журналу реєстрації прибуткових і видаткових документів, і навіть журналів-ордерів 1, 01, відомостей 1 і В-4 або відповідних машинограмм.

Наведена відомість підписується перевіряючим (ревізор, аудитор і ін.) головний бухгалтер предприятия.

Своєчасність й повноти внесення змін до банк невикористаних грошових коштів перевіряють шляхом зіставлення дати й суми зарахування грошей на відповідний рахунок за даними виписок банки з датою закінчення виплати премій, посібників, пенсій та інших., яка вказана у дозвільної написи на платіжних відомостях, депонованої зарплати та інших раніше невиплачених сум, ні з датою і сумою оприбуткування грошей до касу по іншим надходженням. У цьому старанно аналізуються повнота і своєчасність оприбуткування до каси коштів, отриманих зі Світового банку шляхом зустрічної та поглибленням взаємної звіряння даних банківських виписок з рахунку підприємства, корінців чекових книжок, прибуткових касових ордерів і записів в касової книзі. При цьому варто пам’ятати, що чекові книжки, корінці використаних чеків, і навіть невикористані чеки мусить зберігатися в головного бухгалтера. Зіпсовані чеки з написом «Анульоване» мусить зберігатися підклеєними до корінцях чеков.

Під час перевірки чеків слід переконатися у наявності всіх виписок банку з рахунку підприємства. Якщо кінцевий залишок засобів у попередньої виписці відповідає початковому залишку в наступної, це свідчить про наявності всіх виписок у цій рахунку. Відсутні виписки необхідно зажадати у банку. Достовірність виписок визначається з їхньої зовнішнім ознаками (наявність необхідних реквізитів, підписів, штампів банку та інших.) і шляхом зустрічної перевірки у банку. Вироблені виправлення в виписках посвідчуються підписом головного бухгалтера і гербовою печаткою банку. У обов’язковому порядку зустрічної перевірки у банку. Вироблені виправлення в виписках посвідчуються підписом головного бухгалтера і гербовою печаткою банку. У обов’язковому порядку зустрічної перевірці піддаються виписки, мають підчистки і виправлення, непідтверджені банком.

Для полегшення праці та забезпечення повноти перевірки оприбуткування в касу здобутих у банку грошей доцільно складати відомість наступній форми. У неї записуються дані всіх чеків по зростаючим номерам, включаючи зіпсовані і анульовані чеки. Проти номери такого чека в відомості робиться позначка «Анульоване». Це дає змоги виявити факти неоприходования до каси отриманих готівкових денег.

При виявленні випадків неоприходования грошей, виправлень, підчищень, розбіжностей в номерах чи розриву між датою отримання по виписці банку і оприбуткування їх до каси слід встановити їх причини. І тому беруться письмових свідчень касира і головного бухгалтера підприємства, проводиться зустрічна перевірка в банке.

Одночасно перевіряється повнота відображення по касі внесених банк готівки та його зарахування на рахунки підприємства. І тому доцільно використовувати відомість наступній формы.

Надалі перевіряють повноту оприбуткування грошей, отриманих за реалізовану продукцію, роботи, послуги, товарно (материальные цінності й ін., використовую у своїй звіти про їх русі, і навіть записи за рахунками їх обліку, і реалізації. Причому дебетові записи за рахунками реалізації повинні звірятися з кредитовими записами за рахунками обліку цінностей, які кредитові записі розмови з дебетовими записами за рахунком каси. За наявності заборгованості працівників чи інших за куплені цінності необхідно перевірити реальність виникнення задолженности.

У цьому треба сказати, що цінності, реалізовані підприємством за розрахунок готівкою повинні відпускатися лише за на товарної накладної (ТН (2) штампа «Оплачено», тобто. після внесення грошей до касу із видачею на руки квитанції приходного касового ордера. Забороняється матеріально відповідальних осіб отримувати готівка за які відпускаються населенню цінності зі складу предприятия.

У відомостях на виплату зарплати, премій, посібників, стипендій і ін., соціальній та видаткових касових ордерів та інших документах видачу коштів перевіряється справжність підписів одержувачів грошей. Для цього підписи на одних відомостях чи інших документах сопоставляются з підписами за іншими, причому особливу увагу звертається на виправлення і підчистки. У окремих випадках виробляється опитування одержувачів денег.

Піддається перевірці також правильність стягування ПДВ та повнота оприбуткування квартирної плати, оплати комунальних послуг в, за зміст дітей у дошкільних дитячих закладах державної і інших надходжень. І тут користуються зустрічної перевіркою операцій, отримують письмові і усні пояснення відповідних лиц.

Під час перевірки касових операцій уточнюють правильність підрахунку оборотів по приходу і витраті в касових звітах, визначення залишків наприкінці звітний період й переносу його з однієї сторінки в іншу, і навіть відповідність залишку за звітом касира наприкінці місяці залишку за рахунком 50 «Каса» в Головною книге.

Особливу увагу варто приділити обгрунтованості витрати грошових коштів, що відносяться на витрати виробництва та інші рахунки без виправдувальних документов.

З даних звітів касира і прикладених до них виправдувальних документів, і навіть записів в дисконтних регістрах перевіряється правильність кореспонденції рахунків рухом засобів у кассе.

Усі виявлені порушення позначаються на відповідному розділі акта ревізії або аудиторської перевірки з посиланнями на що докладалися до акту відомості, таблиці та інші дані, які свідчать про допущених нарушениях.

2.3. Внутрішньогосподарський контролю над надходженням і витрачанням касової наличности.

Внутрішньогосподарський контроль збереження і використання грошових засобів у ТДВ «Интерконтакт» здійснюють директор та головний бухгалтер. Як і всі підприємства, ТДВ «Интерконтакт» зберігає своїх коштів в установі банка.

Внутрішньогосподарський контроль збереження і використання грошових засобів у касі ведеться відповідно до Правилами щодо проведення касових операцій на Республіці Беларусь.

Головний бухгалтер підбирає посаду касира, укладає з нею договору про повною матеріальною відповідальності. Цей договір передають інспектору з кадрів, що включає їх у особисту справу кассира.

Касирові забороняється передавати виконання дорученої йому роботи іншим особам. У разі потреби тимчасової заміни касира, виконання обов’язків касира покладаються іншим працівника по письмового наказу керівника ТДВ. З цією працівником також полягає договору про його повною матеріальною ответственности.

Головний бухгалтер і Олексій Івченко, користуються правом підписи касових документів, що неспроможні виконувати обов’язки касира. Керівник господарства забезпечує умови схоронності грошей до касі, і навіть при доставці в банк або з банка.

Приміщення каси у господарстві ізольоване, двері, у касу під час операцій заперто з боку. Часто до приміщення каси допускаються особи, які мають ставлення до її работе.

Усі готівкові гроші і цінних паперів зберігаються у неспаленому металевому сейфі, сейф прикріплено до підлозі. Каса обладнана сигналізацією. Після закінчення роботи каси сейф закривається ключем і опечатується сургучевою печаткою касира. При виході з каси касир стелить килимок, просякнуте спеціальним складом. Ключі і преси зберігаються в касира. Дублікати ключів в опечатаному касиром пакеті зберігаються у сейфі головного бухгалтера.

Збереження до каси готівки та інших цінностей, котрі належать до господарству, запрещается.

Перед відкриттям приміщення каси і металевого сейфа касир оглядає схоронність замків, дверей, віконних решіток і печаток, переконується справними охоронної сигнализации.

Основним ланкою у виконанні внутрішньогосподарського контролю грошових коштів є інвентаризація грошей до касі. Її проводять раптово, один кожного місяця. Перед початком інвентаризації грошей до касі виконується ряд попередніх правових процедур: беруть від касира розписку у цьому, що з довіреної йому касі готівка приватних осіб і сторонніх організацій не зберігаються. Цим попереджується можливість перекриття з деяких інших джерел недостачі грошей, зміни залишку грошей, виведеного в касової книзі. Останній касовий звіт і документи з операціям касир здає в бухгалтерію для перевірки. На звіті касир робить оцінку у тому, що це прибуткові витратні касові ордера та інші грошові документи включені до цього звіту й у касі немає неоприбуткованих і списаних у розхід денег.

Перевіряючий групує готівка по відповідним купюрам й у присутності касира проводить повний полистный їхній перерахунок, включаючи опечатані в пачках деньги.

Приватні розписки, нібито що підтверджують отримання грошей особисто у касира, чи здачу їх у зберігання, на виправдання залишку грошей до касі не приймаються. Результати інвентаризації готівки сопоставляются з даними бухгалтерського обліку. У разі встановлення до каси зайвих грошей, вони тут-таки приходуются, навіщо виписується прибутковий касовий ордер на суму надлишку, який реєструється в касової книзі. Складається проводка:

Дп 50 «Каса «.

Кт 80 «Прибули і збитки «.

Виявлена недостача до каси відбивається наступним образом:

1. Відбито недостача коштів у кассе.

Дп 84 «Нестачі і причини цінностей «.

Кт 50 «Каса «.

2. Чи відбиті суми, підлягають стягненню з винних осіб за відсутні ценности.

Дп 73/3 «Розрахунки з відшкодування матеріальних збитків «.

Кт 84 «Нестачі і причини цінностей «.

3. Відбиваються суми погашеного шкоди, заподіяної работниками.

Дп 50 «Каса «чи Дп 70 «Розрахунки з праці «.

Кт 73/3 «Розрахунки з відшкодування матеріальних збитків «.

Результати інвентаризації коштів у касі відбивають актом типовий форми № Инв.-15.

Недоліки у створенні внутрішньогосподарського контролю збереження і використання коштів у ТОВ «Интерконтакт"следующие:

1. Порушуються рекомендації з охорони і транспортування коштів зі Світового банку до каси господарства. Касирові не надається охорона і спеціальний транспортний засіб при доставці грошей до господарство. У салон транспортного кошти допускаються особи, попутно такі, порушується маршрут прямування. Касирові даються будь-які доручення, які мають ставлення до отриманню і доставці денег.

2. Дублікати ключів від сейфа і каси мусить зберігатися по Положення в сейфі керівника, у господарстві вони у сейфі головного бухгалтера.

3. Є випадки підписи керівником й головним бухгалтером незаповнених чеків й видачі їх касирові для самостійного заповнення при отриманні грошей у банке.

4. Дозволяється виробляти приймання і видачу грошей по касовим ордерам до кінця цього місяця, з порушенням діючого порядку; видача і достойний прийом грошей має здійснюватися лише день їх составления.

5. Готівку, отримані у пихатій інституції банку мають витрачатися по суворо цільовим призначенням. У господарстві практикується, наприклад, гроші, отримані на соціальної сфери, витрачати відрядження й плату труда.

2.4. Ревізія кассы.

Відповідно до Правилами ведення касових операцій на терміни, встановлені керівником суб'єкта господарювання, але з менше разу в квартал, виробляється раптова ревізія каси які з полистным перерахунком готівки та інших цінностей, що у кассе.

Ревізія каси господарюючих суб'єктів недержавних форм власності, фізичних осіб, здійснюють підприємницьку діяльність без утворення юридичної особи із застосуванням найманого праці, не менше десь у квартал виробляються їх ревізійними комісіями чи залученими аудиторами (аудиторськими организациями).

Для проведення ревізій каси наказом керівника підприємства призначається комісія. Під час ревізії виробляється повний полистный перерахунок готівки та інших цінностей, що у касі. За результатами перевірки каси комісією складається акт.

При підрахунку фактичного наявності грошових знаків та інших цінних паперів до каси приймаються до врахування готівка, цінні папери грошові документи (поштові марки, марки державного мита, вексельні марки, путівки у будинки відпочинку і санаторії, авіаквитки та інших.), фактичне наявність бланків цінних паперів та інших бланків суворої звітності перевіряється з їхньої видам (наприклад, з акцій: іменні і пред’явника, привілейовані і звичайні), з урахуванням початкових і кінцевих номерів тих чи інших бланків, і навіть в кожному місцеві збереження і матеріально відповідальним лицам.

Інвентаризація коштів, що у шляху, виробляється шляхом звіряння котрі значаться сум на рахунках бухгалтерського обліку з цими квитанцій банку, поштового відділення, копій супровідних відомостей здавання виручки інкасаторам установи банку і т.п.

Перевірка коштів, що у банках на рахунках (розрахунковому, поточному, валютному, спеціальні рахунки), здійснюється з допомогою звіряння залишків сум, котрі значаться на відповідних рахунках за даними бухгалтерії підприємства, з цими виписок банка.

При виявленні ревізією нестач чи надлишків коштів чи цінностей на касі в акті вказується сума недостачі чи надлишку і обставини їх возникновения.

При автоматизованому віданні касової книжки повинна перевірятися перевірка правильності роботи програмних засобів обробки касових документов.

Вищі організації (у випадку їхньої наявності) під час здійснення документальних ревізій усім підвідомчих підприємствах повинні виробляти ревізію каси і перевіряти дотримання касової дисципліни. При цьому особливу увагу приділяється забезпечення схоронності грошей немає та цінностей на кассе.

Банки і здійснюють контрольні функції щодо господарюючих суб'єктів, відкрили вони розрахункові рахунки. Періодичність перевірок суб'єкта господарювання встановлюється банком самостійно в залежність від виконання суб'єктом господарювання вимог Правил ведення касових операцій та умов праці з готівкою з економічної доцільності вибору суб'єкта контроль. У цьому період, протягом якого перевіряється стан касової дисципліни, може бути щонайменше трьох місяців і, а під час встановлення грубих порушень — за довший термін. Про серйозних, систематичних порушеннях у веденні касових операцій банки інформують Національний банк Республіки Білорусь у, його Головні управління з областям та місту Мінську, податкові відповідні правоохоронні органы.

Контроль над виконанням вимог Правил ведення касових операцій фізичними особами, здійснюють підприємницьку діяльність без утворення юридичної особи, здійснюється податковими органами при здійсненні перевірок дотримання податкового законодавства. Така перевірка в бюджетних організаціях здійснюється відповідними фінансовими органами.

Перевірки дотримання правил ведення касових операцій можуть здійснювати податкові, фінансові та інші державні контролюючі органи, відповідно до покладеними ними обов’язками, й чинним законодательством.

3. УДОСКОНАЛЕННЯ УЧЕТА І КОНТРОЛЮ ЗА ЗБЕРЕЖЕННЯМ И.

ВИКОРИСТАННЯМ ГРОШОВИХ СРЕДСТВ.

У ТДВ «Интерконтакт» застосовується журнально-ордерная форма обліку. Ця форма обліку підвищує контрольне значення обліку, полегшує складання звітів. Це найпоширеніша форма організації бухгалтерського обліку. Але в є свої недоліки. До них слід віднести складність і громіздкість побудови журналів-ордерів, орієнтованих ручне заповнення даних, і утрудняють механізацію учета.

Від значній своїй частині зазначених недоліків звільнена автоматизована форма обліку, створена базі використання ЕОМ. У загальному вигляді даної формі обліку властива така послідовність обробки інформації: машинний носій інформації - ЕОМ — машинограммы вихідний информации.

Нині організації інтенсивно оснащуються багатофункціональними — орієнтованими мини-ЭВМ — комп’ютерами. Вони дозволяють накопичувати дані у традиційних дисконтних регістрах (картках, вільних аркушах та інших.) і машинних носіях інформації (диску, барабані, перфоленте, магнітної стрічці і др.).

Комп’ютери щодо прості в експлуатації, що дозволяє оснащувати ними робочі місця бухгалтерів і основі створювати автоматизовані робочі місця (АРМ) бухгалтера.

Пропоную цього разу вже наявні комп’ютери в ТДВ «Интерконтакт» встановити відповідне програмне забезпечення по автоматизованому обліку коштів і розрахункових операцій на касі (приміром: програму «1С: Бухгалтерія» чи «Анжеліка»), щоб організувати бухгалтерський облік на належному рівні з найменшими втратами робочого дня, значно полегшить працю штатного співробітника ТДВ «Интерконтакт» бухгалтера-кассира. А також це забезпечить автоматизацію облікового процесу; високу точність дисконтних даних; оперативність даних обліку; підвищення продуктивності праці дисконтних працівників; звільнення їхнього капіталу від виконання простих технічних функцій та обсягів надання більшої можливості займатися контролем і аналізом господарську діяльність; ув’язку всіх видів обліку, і планування, оскільки вони користуються одними й самі носії информации.

Багато операцій на фірмі здійснюється готівкою, тому необхідний найкраще організований і дієвий контролю над збереженням, і навіть надходженням і витрачанням коштів у хозяйстве.

Пропонуємо для вдосконалення контролю над збереженням і використанням коштів у господарстві приблизну програму внутрішньогосподарського контролю. Ця програма дозволить посилити контрольні функції всіх посадових і матеріально-відповідальних осіб, зобов’язаних відповідати за збереження й цільове використання грошових средств.

Програма складається з 3-х розділів. У першому його розділі розглянутий контроль умов, які забезпечують схоронність готівки у господарстві. У другому розділі - контролю над збереженням і станом обліку коштів. Третій розділ відбиває контролю над використанням коштів. У кожному із розділів обумовлюються питання перевірки, терміни проведення контролю та конкретно особи, які перевіряють той чи інший вопрос.

Таблиця 5 Приблизна програма внутрішньогосподарського контролю над урахуванням психології та збереженням коштів. |№№|Питання перевірки |Терміни |Хто перевіряє | | | |проведення | | |п/| | | | |п | | | | |1.|Контроль умов, які забезпечують схоронність готівки в | | |господарстві | |1.|Проверка приміщення каси, міцність |щодня |касир | |1.|закрепления решіток на вікнах, | | | | |стан печаток на сейфі | | | |1.|Проверка стану предупредительной|ежеквартально|гл. бухгалтер, | |2.|сигнализации і коштів |, щодня |гол. інженер, | | |протипожежної безпеки | |касир | |1.|Контроль за опечатуванням сейфа і |щодня |гол. бухгалтер | |3.|помещения каси | | | |1.|Контроль за забезпеченням сохранности|в день |гол. бухгалтер, | |4.|денег за її доставці в ТДВ |отримання |керівник | | |"Интерконтакт" |грошей | | |2.|Контроль збереження і стану обліку коштів | |2.|Проверка наявності (інвентаризація) |щомісяця |гол. бухгалтер, | |1.|денег та обігу цінних паперів | |ревиз. комісія| |2.|Проверка повноти і своєчасності |щомісяця |гол. бухгалтер | |2.|оприходования до каси готівкових | | | | |грошей: | | | | |а) отриманих зі Світового банку |за планом |ревізійна | | |б) за реалізовану продукцію, |роботи |комісія, гол. | | |послуги й досвід роботи |систематическ|бухгалтер | | | |і; при | | | | |складанні | | | | |ж/о № 1 | | |2.|Проверка відповідності фактичного |щомісяця по|гл. бухгалтер, | |3.|наличия коштів на рахунках в|плану |ревізійна | | |банку даним бухгалтерського обліку | |комісія | |2.|Проверка порядку реєстрації |щодня |гол. бухгалтер | |4.|приходных і видаткових касових | | | | |ордерів | | | |2.|Проверка дотримання касової |систематическ|гл. бухгалтер, | |5.|дисциплины та інших вимог, |і |ревізійна | | |передбачених Правилами щодо проведення | |комісія | | |касових операцій. | | | |3.|Контроль використання коштів. | |3.|Проверка використання отриманих из|ежедневно, по|гл. бухгалтер, | |1.|банка готівки із цільового |плану |ревізійна | | |призначенню | |комісія | |3.|Проверка своєчасності та повноти |щомісяця |гол. бухгалтер | |2.|взноса до банку виручки | | | |3.|Проверка законності і |систематическ|зам.гл. | |3.|целесообразности витрати |і з плану |бухгалтера, | | |коштів підзвітними особами | |бухгалтер | | | | |матеріальної | | | | |групи, ревиз. | | | | |комісія | |3.|Проверка достовірності виписок |щомісяця |зам.гл. | |4.|банка, наявність первинних документів | |бухгалтера | | |з оцінками банку про виконання та його| | | | |відповідність випискам | | | |3.|Проверка стану розрахунків із |систематическ|гл. бухгалтер, | |5.|бюджетом, з органами соцстраху |і |зам.гл. | | | | |бухгалтера | |3.|Проверка стану обліку розрахунків по|систематическ|гл. бухгалтер, | |6.|претензиям і відшкодуванню |і |ревізійна | | |матеріальних збитків, погашення цієї| |комісія | | |заборгованості | | |.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

.

Бухгалтерський облік в ТДВ «Интерконтакт» ведеться відповідно до Законом Республіки Білорусь у «Про бухгалтерський облік і звітності». Внутрішньогосподарський контроль збереження і використання коштів у господарстві здійснює керівник та головний бухгалтер. Він введется в відповідність до Правилами ведення касових операцій на Республіці Беларусь.

Головний бухгалтер підбирає посаду касира, укладає з нею договору про матеріальну відповідальність. Керівник підприємства забезпечує умови схоронності грошей до касі, і навіть при транспортуванні їх із банку банк.

Основним прийомом здійснення внутрішньогосподарського контролю грошових коштів є інвентаризація грошей до касі. Її проводять раптово один кожного місяця. Результати інвентаризації наявності коштів оформляють актом инвентаризации.

Через війну аналізу стану обліку, і внутрішньогосподарського контролю збереження і використання коштів у ТДВ «Интерконтакт» виявлено такі недостатки:

V Порушуються рекомендації з охорони і транспортування коштів із банку хозяйство.

V Дублікати ключів від сейфа і приміщення каси зберігаються у сейфі головного бухгалтера.

V Є випадки підписи керівником й головним бухгалтером незаповнених чеків й видачі їх касирові для самостійного заповнення і при отриманні грошей до банке.

V Готівку, отримані у банку, витрачаються за цільовому назначению.

V Перевірку звіту касира проводить бухгалтер розрахункової группы.

V Кошти є основою добробуту кожного підприємства, тому контролю над їх зберіганням зброї та використанням має бути добре организован.

Пропонуємо для вдосконалення контролю над збереженням і використанням коштів у цієї організації приблизну програму внутрішньогосподарського контролю. Ця програма дозволить посилити контрольні функції всіх посадових і матеріально-відповідальних осіб, зобов’язаних відповідати за збереження й цільове використання грошових средств.

Для вдосконалення бухгалтерського обліку коштів пропонуємо встановити відповідне програмне забезпечення цього разу вже наявні комп’ютери, щоб організувати автоматизований бухгалтерський облік на належному уровне.

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛИТЕРАТУРЫ.

1. Бабаєв Ю.Т., Гаджиев Н. Г. Контроль і ревізія за умов оренди. -.

М.: 1999 г.

2. Безруких П. С., Кондраков Н. П., Палій В. Ф. Бухгалтерський облік — М.:

Бухгалтерський облік, 1996, — 576 с.

3. Данилевський Ю. О., Мезенцева Г. М. контроль в галузях народного господарства що за різних формах власності. — М.: Фінанси і статистика, 1992.

4. Кондраков Н. П. Бухгалтерський облік. — М.: Инфра-М., 1998 — 584 с.

5. Снітко М.А. Теорія бухгалтерського обліку. Навчальний посібник. Мн.:

Мисанта, 1998.

6. Бухгалтерський облік: Навчальний посібник./ Під общ. ред. И. Е. Тишкова.

Мн.: Вищу школу, 1999.

7. Шишкін О.К., Микруков В. А., Дышкант І.Дз. Облік, аналіз, аудит для підприємства: Навчальний посібник для вузів, — М.: Аудит, ЮНИТИ, 1996 -.

496 с.

8. указ президента Республіки Білорусь у від 7 грудня 2000 року № 660 «Про внесення і доповнень в указ президента Республіки Білорусь у від 29 червня 2000 року № 359 «Про затвердження порядку між юридичними особами, індивідуальними підприємцями в Республіки Беларусь».

9. Постанова Правління НБ РБ від 27 грудня 2000 року № 33.19 «Про затвердження Інструкції про заходи відповідальності порушення Правил ведення касових операцій на Республіці Беларусь».

10. Постанова правління Національного банку України Республіки Білорусь у від 13 листопада 2000 р. N 30.3 «Про затвердження Інструкції про заходи відповідальності порушення правил ведення касових операцій на Республіці Білорусь» /Зареєстровано у Національному реєстрі правових актів Республіки Білорусь у 15 грудня 2000 р., реєстраційний N 8/4537/.

11. Правила ведення касових операцій на Республіці Білорусь від 31.07.96 року № 90, затверджені Правлінням Національного Банку від 25.06.96 року (протокол № 11).

12. Правила організації готівкового грошового звернення до Республіці Білорусь, затверджені постановою Правління Національного Банку Республіки Білорусь у від 25.07.2000 року № 17.1г.

13. Відомості Верховної Ради Республіки Білорусь у, 1993 р., N 2, ст.14; 1994 р., N 15, ст. 218.

14. Відомості Верховної Ради Білоруської РСР, 1990 р., N 2, ст. 15; Відомості Верховної Ради Республіки Білорусь у, 1993 р., N 2, ст.16; 1994 р., N 15, ст.219; N 35, ст.572; 1996 р., N 33, ст. 598.

15. указ президента Республіки Білорусь у від 07.12.2000 N 660; 25.04.2001 N 218; 06.06.2001 N 305 «Порядок розрахунків між юридичними особами, індивідуальними підприємцями Республіка Білорусь (з урахуванням змін дополнений).

16. Бібліотечка журналу «Вісник Державного податкового комітету Республіки Білорусь у» Випуск № 2. «Посібник на допомогу індивідуальному підприємцю». Стор. 11−14.

17. Наказ Міністерства фінансів Республіки Білорусь у від 18 травня 1999 р. N 126 «Про затвердження роз’яснення до методичним вказівкам по інвентаризації майна, і фінансових зобов’язань», затверджених Міністерство фінансів Республіки Білорусь у 5 грудня 1995 року N 54. /Зареєстровані в реєстрі державної реєстрації речових 26 грудня 1995 року N 1214/12)/.

18. «Роз'яснення до методичним вказівкам по інвентаризації майна України та фінансових зобов’язань», затверджених Міністерство фінансів Республіки Білорусь 5 грудня 1995 року N 54″.

19. «Наказ Міністерства соціального захисту від 31 березня 2000 р. № 25 «Про затвердження Інструкції про порядок організації та проведення перевірок і ревізій фінансово-господарську діяльність підприємств, організацій корисною і установ у системі соціального захисту». //Національний реєстр правових актів РБ № 40 від 28 квітня 2000 г.

20. План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської підприємств. Утв. Рішенням колегії Мінфіну Республіки Білорусь 22.02.94 р. (протокол № 2).

21. Відомості Верховної Ради Республіки Білорусь у, 1994 р., N 34, ст. 566 //Закон Республіки Білорусь у від 18 жовтня 1994 р. N 3321-XII «Про бухгалтерський облік і звітності» з урахуванням змін, внесених законами Республіки Білорусь у від 26 червня 1997 р. N 44-З і південь від 31 грудня 1997 р. N 115- З.

22. Закон Республіки Білорусь у від 25 червня 2001 р. N 42-З «Про внесенні зміни й доповнення до Закону Республіки Білорусь у «Про бухгалтерський облік і звітності» Прийнято Палатою представників 16 травня 2001 року, Схвалено Радою Республіки 8 червня 2001 року. // Національний реєстр правових актів Республіки Білорусь у, від 12.07.2001, N 63, рег. N 2/785 від 27.06.2001.

———————————;

[1] Відомості Верховної Ради Республіки Білорусь у, 1993 р., N 2, ст.14; 1994 р., N 15, ст. 218.

[2] Відомості Верховної Ради Білоруської РСР, 1990 р., N 2, ст. 15; Відомості Верховної Ради Республіки Білорусь у, 1993 р., N 2, ст.16; 1994 р., N 15, ст.219; N 35, ст.572; 1996 р., N 33, ст. 598.

3 з урахуванням доповнень, внесених Указами Президента Республіки Білорусь у від 25.04.2001 N 218; 04.09.2001 N 468.

4 з урахуванням доповнень, внесених Указом Президента Республіки Білорусь у від 25.04.2001 N 218.

5 з урахуванням змін, внесених Указом Президента Республіки Білорусь у від 06.06.2001 N 305.

6 Штейнман М. Я., Гайдуцький П.І. Внутрішньогосподарський контроль на сільськогосподарських підприємствах. — М.: Агропромиздат, 1990 — 143 с.

7 Бєлов Н. Г. Контроль і ревізія в сільськогосподарських підприємствах. — М.:Агропромиздат. 1988.

———————————;

Журнал реєстрації прибуткових ордеров.

Касові отчеты.

Журнал реєстрації видаткових ордеров.

Первинні документы.

Журнал — ордер 1.

Головна книга.