Законодательный мінімум по бухучету

Зарегистрировано в Мін'юсті РФ 25 серпня 1995 р. N 938 ——————————- ——————————————————————- ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ ІНСТРУКЦІЯ від 10 серпня 1995 р. N 37 Про ПОРЯДКУ ОБЧИСЛЕННЯ І СПЛАТИ ДО БЮДЖЕТУ ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК ПІДПРИЄМСТВ І ОРГАНІЗАЦІЙ (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 1 від 22.01.96, N 2 від 12.02.96, N 3 від 18.03.97, N 4, внесених Наказом Госналогслужбы РФ від 25.08.98 N БФ-3−02/210) Інструкція побачила світ підставі: Закону Російської Федерації від 27 грудня 1991 р. N 2116−1 «Про податок прибуток підприємств і організацій «і Постанови Верховної Ради Російської Федерації від 27 грудня 1991 р. N 2117−1 «Про порядок набрання чинності Закону Російської Федерації «Про податок прибуток підприємств і закупівельних організацій »; Закону Російської Федерації від 27 грудня 1991 р. N 2118−1 «Про основи податкової системи Російській Федерації «; Закону РРФСР від 21 березня 1991 р. N 943−1 «Про Державній податковій службі РРФСР «та інших актів законодавства. У плані, передбаченому справжньої Інструкцією, оподатковується прибуток (перевищення доходів витратами), отримана біля Російської Федерації, континентальний шельф й у економічної зоні Російської Федерації й інших випадках, передбачених чинним законодавством Російської Федерації. Положення справжньої Інструкції не поширюються на іноземні юридичних осіб (компанії, фірми, будь-які інших організацій, освічені відповідно до законодавством інших держав). Порядок обчислення та сплати до бюджету прибуток іноземних юридичних регулюється відповідної інструкцією Державної податкової служби Російської Федерації. 1. Платники податку 1.1. Платниками прибуток є: 1.1.1. підприємства міста і організації (зокрема бюджетні), є юридичних осіб по законодавству Російської Федерації, включаючи створені біля Російської Федерації підприємства з іншими інвестиціями, і навіть міжнародні об'єднання та молодіжні організації, здійснюють підприємницьку діяльність; ———————————————— До бюджетним організаціям ставляться заклади і організації, основна діяльність якого повною мірою чи частково фінансується рахунок коштів бюджету з урахуванням кошторису доходів і витрат (бюджетної кошторису). 1.1.2. філії та інші відособлені підрозділи підприємств і закупівельних організацій, мають окремий баланс і розрахунковий (поточний) рахунок; (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) 1.1.3. комерційних банків різних видів, включаючи банки з участю іноземного капіталу, отримали ліцензію за Центральний банк Російської Федерації; Банк зовнішньої торгівлі Російської Федерації; кредитні установи, отримали ліцензію за Центральний банк Російської Федерації на здійснення окремих банківських операцій; Центральний банк Російської Федерації та її установи у частині прибутку, отриманої від діяльності, не що з регулюванням грошового звернення; 1.1.4. філії банків та кредитних установ, мають окремий баланс і кореспондентський субрахунок (чи розрахунковий рахунок), включаючи філії іноземних банків — нерезидентів, отримали ліцензію за Центральний банк Російської Федерації для проведення біля Російської Федерації банківських операцій, крім філій (відділень) Ощадного банку Російської Федерації. (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) Філії (територіальні банки) Ощадного банку Російської Федерації, створені в республіках, краях, областях, містах Москві і Санкт — Петербурзі; (абзац запроваджено Змінами і доповненнями Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) 1.1.5. підприємства, організації та установи, є юридичних осіб за законодавством Російської Федерації люди, отримавши в Федеральної службі Росії з нагляду за страхової діяльністю ліцензію на здійснення страхової діяльності, і навіть філії, мають баланс з кінцевим фінансовим результатом роботи і розрахунковий (поточний) рахунок; 1.1.6. критерії віднесення підприємств до малих підприємствам (включаючи середню кількість працівників) встановлено Федеральним законом від 14 червня 1995 р. N 88-ФЗ «Про державну підтримку малого підприємництва Російської Федерації «. Під суб'єктами малого підприємництва, відповідно до зазначеному Закону, розуміються комерційні організації, в статутний капітал яких частка участі Російської Федерації, суб'єктів Російської Федерації, суспільних соціальних і релігійних організацій (об'єднань), благодійних і інших фондів вбирається у 25 відсотків, частка, що належить одній або кільком юридичних осіб, які є суб'єктами малого підприємництва, вбирається у 25 відсотків і де середня кількість працівників за звітний період вбирається у наступних граничних рівнів (малі підприємства): у промисловості, у будівництві на транспорті - 100 людина; сільському господарстві й у науково — технічної сфері - 60 людина; в оптову торгівлю — 50 людина; у торгівлі і побутовому обслуговуванні населення — 30 людина; у решті галузях, і при здійсненні інших напрямів діяльності - 50 людина. У цьому слід пам’ятати, що малим підприємствам можуть ставитися лише підприємства, є юридичних осіб за законодавством Російської Федерації. (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 3 від 18.03.97) Малі підприємства, здійснюють декілька тисяч видів діяльності (багатопрофільні), ставляться до таких за критеріями того виду, частка якого є найбільшої у річному обсязі обороту чи річному обсязі прибутку. У протягом року це показники визначаються наростаючим результатом з початку року. Підприємство самостійно визначає, який із показників повинен застосовуватися — обсяг обороту (реалізацію продукції, товарообіг і т.п.) чи обсяг прибутку, отриманої на всі види діяльність у цілому. Узятий підприємством показник може бути незмінним протягом звітного року. Для цілей оподатковування критерії віднесення підприємств до малим підприємствам визначаються з фактичних показників за відповідні звітні періоди наростаючим результатом з початку року. (абзац запроваджено Змінами і доповненнями Госналогслужбы РФ N 3 від 18.03.97) Абзаци четвертий і п’ятий виключені. — Зміни і Госналогслужбы РФ N 3 від 18.03.97. Середня за звітний період кількість працівників малого підприємства визначатиметься з урахуванням усіх її працівників, зокрема які працюють у договорами гражданско — правового характеру і з сумісництву з урахуванням реально відпрацьованого часу, і навіть працівників представництв, філій та інших відокремлених підрозділів зазначеного юридичної особи. Визначення середньоспискової чисельності працівників виробляється у відповідність до Інструкцією за статистикою чисельності та заробітної плати робітників і кількість службовців на підприємствах, у державних установах і організаціях, затвердженої Держкомстатом СРСР 17 вересня 1987 р. N 17−10- 0370. Чисельність осіб, які працюють у договорами підряду та інших договорами гражданско — правового характеру, враховується у кількості основного виробничого персоналу щомісяця протягом усього термін дії договору. За відсутності обліку робочого дня цих осіб, у списковою чисельності їх беруть кожний календарний день як цілі одиниці. Працівники, які уклали трудового договору з підприємством про виконання роботи вдома особистим працею (надомники), враховуються в середньоспискової чисельності співробітників як цілі одиниці. Літочислення середньоспискової чисельності працівників, узвичаєних роботу з сумісництву, виробляється з фактично відпрацьованого ними часу з урахуванням тривалості робочого дня, встановленої для сумісників законодавством. Положенням про умови роботи по сумісництву, затвердженим Постановою Госкомтруда СРСР, Мін'юсту СРСР і Секретаріату ВЦРПС від 9 березня 1989 р. N 81/604-К-3/6−84 (лист Мінфіну СРСР від 7 квітня 1989 р. N 48 «Про умови роботи з сумісництву »), визначено, що тривалість роботи з сумісництву неспроможна перевищувати чотирьох годин на день чи його повної робочого дні, у вихідного дня. Загальна тривалість роботи з сумісництву впродовж місяця має перевищувати половини місячної норми робочого дня, встановленої для відповідних категорій працівників. У цьому до працівникам, які працюють за сумісництву, ставляться як працівники цього підприємства, які працюють за сумісництву у вільний від основний роботи час, і працівники інших підприємств, які працюють за сумісництву цьому підприємстві. (пп. 1.1.6 запроваджено Змінами і доповненнями Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) Усі платники прибуток, вказаних у теперішньому пункті, надалі іменуються підприємствами, а кредитні, страхові організації та філії щодо особливостей обчислення податку подальшому іменуються відповідно банками і страховиками. 1.2. Не є платниками прибуток: 1.2.1. підприємства будь-яких організаційно — правових форм за прибутком від виробленої ними сільськогосподарської та охотохозяйственной продукції, і навіть виробленої і переробленої на даних підприємствах власної сільськогосподарської продукції, за винятком сільськогосподарських підприємств індустріального типу, яких визначали за переліку, затверджуваному законодавчими (представницькими) органами суб'єктів Російської Федерації. При визначенні сільськогосподарської та охотохозяйственной продукції слід керуватися Загальносоюзним класифікатором «Промислова і що сільськогосподарська продукція », затвердженим Держкомітетом СРСР з стандартам в 1985 року. Перелік охотохозяйственной продукції приведено у Додатку N 1 до справжньої Інструкції. Прибуток, отримана підприємствами, перерахованими у зазначеному підпункті, від інших видів діяльності, підлягає обкладанню податком з прибутку відповідно до справжньої Інструкцією; 1.2.2. Центральний банк Російської Федерації та її установи прибутку, отриманої від діяльності, що з регулюванням грошового звернення; 1.2.3. організації, які застосовують відповідно до Федеральним законом від 29 грудня 1995 р. N 222-ФЗ «Про спрощену систему оподаткування, облік і звітність для суб'єктів малого підприємництва «спрощену систему оподаткування, облік і звітність, з граничною кількістю працюючих (включаючи які працюють у договорами підряду й іншим договорами гражданско — правового характеру) до 15 людина незалежно від виду своєї діяльності, включаючи чисельність працюючих у їх філіях і підрозділах. Під дію спрощеної системи оподаткування, обліку, і звітності не підпадають підприємства, зайняті виробництвом підакцизної продукції, підприємства, створені з урахуванням ліквідованих структурних підрозділів діючих підприємств, і навіть кредитні організації, страховики, інвестиційні фонди, професійні вони цінних паперів, підприємства грального і розважального бізнесу і господарюючі суб'єкти інших категорій, котрим Міністерство фінансів Російської Федерації встановлено особливий порядок ведення бухгалтерського обліку, і звітності. Суб'єкти малого підприємництва заслуговують в передбаченому зазначеним Федеральним законом порядку перейти на спрощену систему оподаткування, облік і звітність, якщо протягом року, попереднього кварталу, у якому відбулася подача заяви на право застосування спрощеної системи оподаткування, облік і звітність, сукупний розмір валовий виручки даного платника податків не перевищив суми стотысячекратного мінімальної відстані оплати праці, встановленого законодавством Російської Федерації перший день кварталу, у якому відбулася подача заяви. Новостворене підприємство, яке подало заяву на права застосування спрощеної системи оподаткування, облік і звітність, вважається суб'єктом спрощеної системи оподаткування, облік і звітність сіло кварталу, у якому відбулася офіційна реєстрація; (пп. 1.2.3 запроваджено Змінами і доповненнями Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) 1.2.4. організації, за прибутком, отриманої від підприємницької діяльність у області грального бізнесу. Організації, здійснюють підприємницьку діяльність у сфері грального бізнесу, зізнаються у відповідність до Федеральним законом від 31 липня 1998 року N 142-ФЗ «Про єдиний податок на ігорний бізнес «платниками податку ігорний бізнес. Податком на ігорний бізнес оподатковуються такі види об'єктів грального бізнесу: ігрові столи, призначені щодо азартних ігор, у яких ігорний заклад бере участь через своїх представників як сторона; ігрові столи, призначені щодо азартних ігор, у яких ігорний заклад бере участь через своїх представників як організатор і (чи) спостерігач; ігрові автомати; каси тоталізаторів; каси букмекерських контор. При здійсненні ігорним закладом інших напрямів діяльності, не стосовних до гральному бізнесу, вказане заклад зобов’язане вести роздільний облік доходів з посади цих видів підприємницької роботи і сплачувати податок з прибутку, отримані від цих видів підприємницької діяльності, в відповідність до справжньої Інструкцією; (пп. 1.2.4 запроваджено Змінами і доповненнями N 4, внесеними Наказом Госналогслужбы РФ від 25.08.98 N БФ-3- 02/210) 1.2.5. організації, перекладені нормативними правовими актами законодавчих (представницьких) органів структурі державної влади суб'єктів Російської Федерації для сплати єдиного податку вмененный дохід для певних видів діяльності (далі - єдиний податок) відповідно до Федеральним законом від 31 липня 1998 року N 148-ФЗ «Про єдиному податку на вмененный дохід для певних видів діяльності «. Платниками єдиного податку є організації, здійснюють підприємницьку діяльність у наступних сферах: 1) надання побутових послуг фізичних осіб (ремонт взуття, виробів із шкіри, хутра, пошив і ремонт одягу, ремонт годинників та ювелірні вироби; ремонт побутової техніки й предметів власного користування, помешкання і виготовлення металевих виробів, ремонт машин, устаткування й приладів, оргтехніки і периферійного устаткування, сервісне обслуговування автотранспортних засобів і інші побутових послуг населенню, зокрема фотоі киноуслуги, прокат, крім прокату кінофільмів); 2) надання фізичних осіб перукарень послуг (діяльність перукарень салонів), медичних, косметологічних послуг (зокрема в косметичних салонах), ветеринарних і зооуслуг; 3) громадське харчування (діяльність ресторанів, кафе, барів, їдалень, нестаціонарних та інших точок комунального харчування з кількістю працюючих до 50 людина); 4) роздрібна торгівля, здійснювана через магазини з кількістю працюючих до 30 людина, намети, ринки, лотки, лотки, торгові павільйони та інші місця організації торгівлі, зокрема які мають стаціонарної торгової площі; 5) роздрібна виїзна (нестационарная) торгівля горюче — мастильними матеріалами; 6) надання транспортних послуг суб'єктами малого підприємництва з кількістю працюючих до 100 людина; 7) надання послуг за надання автомобільних стоянок і гаражів. Прибуток, отримана організаціями, переведеними для сплати єдиного податку, від інший підприємницької діяльності, здійснюваної поруч із діяльністю на основі свідоцтва про сплату єдиного податку, підлягає обкладанню податком з прибутку відповідно до справжньої Інструкцією. (пп. 1.2.5 запроваджено Змінами і доповненнями N 4, внесеними Наказом Госналогслужбы РФ від 25.08.98 N БФ-3−02/210) 1.3. Для підприємств, які стосуються основний діяльності залізничного транспорту та зв’язку, і навіть об'єд-нань і підприємств із газифікації і експлуатації газового господарства розрахунки з бюджетом з податку прибуток виробляються гаразд, установлюваному Урядом Російської Федерації. ———————————————— Розпорядження Уряди Російської Федерації від 10 лютого 1994 р. N 165- р про розрахунках із бюджетом підприємств поштового зв’язку (доведено до податкових інспекцій телеграмою Госналогслужбы Росії від 22 лютого 1994 р. N НП-4- 01/27н). Постанова Уряди Російської Федерації від 6 жовтня 1994 р. N 1130 «Про порядок розрахунків із бюджетом акціонерних товариств (підприємств) по газифікації і експлуатації газового господарства Міністерства палива й енергетики Російської Федерації «(доведено до податкових інспекцій листом Госналогслужбы Росії від 8 листопада 1994 р. N НП-6−01/422). Постанова Уряди Російської Федерації від 2 лютого 1996 р. N 88 «Про порядок сплати прибуток організацій, які стосуються основний діяльності Міністерства зв’язку Російської Федерації «(доведено до податкових інспекцій листом Госналогслужбы Росії від 20 лютого 1996 р. НП-6−02/110). Постанова Уряди Російської Федерації від 22 травня 1996 р. N 629 «Про порядку сплати податків з прибутку, додану вартість, і навіть інших обов’язкових платежів до бюджету підприємствами і міжнародними організаціями федерального залізничного транспорту, здійснюють і забезпечують перевізний процес «(доведено до податкових інспекцій листом Госналогслужбы Росії від 5 червня 1996 р. N ВГ-6−02/383). (виноска введена Змінами і доповненнями Госналогслужбы РФ N 3 від 18.03.97) По підприємствам, до складу яких входять територіально відособлені структурні підрозділи розміщуються, які мають окремого балансу (філії страховиків, які мають балансу з кінцевим фінансовим результатом) і розрахункового (поточного, кореспондентського) рахунки, зарахування прибуток у частині, зачисляемой на доходи бюджетів суб'єктів Російської Федерації, виробляється у доходи бюджетів суб'єктів Російської Федерації за місцем розташування зазначених структурних підрозділів з частки прибутку, що припадає для цієї структурні підрозділи, обумовленою пропорційно їх середньоспискової чисельності (фонду оплати праці) і вартості основних виробничих фондів в порядку, установлюваному Урядом Російської Федерації. У цьому сума податку за зазначеним підприємствам, і структурних підрозділах визначається відповідності зі ставками прибуток, діючими на територіях, де ці підприємства міста і структурні підрозділи розміщуються. — ——————————————— Постанова Уряди Російської Федерації від 1 липня 1995 р. N 660 «Про порядок розрахунків із федеральним бюджетом і бюджетами суб'єктів Російської Федерації з податку прибуток підприємств і закупівельних організацій, до складу яких входять територіально відособлені структурні підрозділи розміщуються, які мають окремого балансу і за розрахункового (поточного, кореспондентського) рахунки ». 2. Об'єкт оподаткування податком і Порядок обчислення оподатковуваного прибутку 2.1. Об'єктом оподаткування податком є валова прибуток підприємства, зменшена (збільшена) в відповідно до положень, передбаченими справжнім розділом Інструкції. 2.2. Валова прибуток є сумою прибутку (збитку) від реалізації продукції (робіт, послуг), основних фондів (включаючи земельні ділянки), іншого майна підприємства міста і доходів від позареалізаційних операцій, зменшених у сумі витрат за цих операцій. (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) У цьому кінцевий фінансовий результат діяльності страхових організацій (прибуток або збиток) окреслюється різницю між виручкою від страхових послуг і надходженнями від іншої, здійснюваної відповідно до чинним законодавством, і витратами, включаемыми в собівартість надаваних ними страхових послуг та інших робіт (послуг) відповідно до Положенням про особливості визначення оподатковуваної бази щодо сплати прибуток страховиками, затвердженим Постановою Уряди Російської Федерації від 16 травня 1994 р. N 491. До визначення фінансових результатів від проведення страхових операцій страхові організації у відповідність до чинним порядком виходячи з спеціальних розрахунків визначають розмір страхових резервів. Банки обчислюють оподатковувану базу до розрахунку прибуток шляхом зменшення загального обсягу доходів у сумі витрат, визначених у відповідність до Положенням про особливості визначення оподатковуваної бази щодо сплати прибуток банками і іншими кредитними установами, затвердженим Постановою Уряди Російської Федерації від 16 травня 1994 р. N 490. 2.3. Прибуток (збиток) від реалізації продукції (робіт, послуг) окреслюється відмінність між виручкою від продукції (робіт, послуг) без податку додану вартість і акцизів й видатками виробництво та реалізацію, включаемыми в собівартість продукції (робіт, послуг). Підприємства, здійснюють зовнішньоекономічну діяльність, щодо прибутку виключають із виручки від продукції (робіт, послуг) сплачені експортні мита. (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) Перелік витрат, які включаємо в собівартість продукції (робіт, послуг), і порядок формування фінансових результатів, врахованих при розрахунку оподатковуваного прибутку, визначаються федеральним законом. (абзац запроваджено Змінами і доповненнями Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) До прийняття зазначеного Закону щодо складу витрат, які включаємо в собівартість продукції (робіт, послуг), слід керуватися Положенням склад витрат з виробництва та реалізації продукції (робіт, послуг), які включаємо в собівартість продукції (робіт, послуг), та про порядок формування фінансових результатів, врахованих при оподаткуванні прибутку, затвердженим Постановою Уряди Російської Федерації від 5 серпня 1992 р. N 552, з урахуванням наступних зміни й доповнення, внесених вказане Становище (надалі - Положення про складі витрат), Положенням про особливості визначення оподатковуваної бази щодо сплати прибуток банками та інші кредитними установами, затвердженим Постановою Уряди Російської Федерації від 16 травня 1994 р. N 490, Положенням про особливості визначення оподатковуваної бази для сплати прибуток страховиками, затвердженим Постановою Уряди Російської Федерації від 16 травня 1994 р. N 491, і навіть особливостями складу витрат, певними відповідними міністерствами й Російської Федерації за узгодженням із Міністерством економіки Російської Федерації і Російської Федерації. (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96, N 3 від 18.03.97) 2.4. При визначенні прибуток від реалізації основних фондів й іншого майна, крім цінних паперів, ф’ючерсних і опціонних контрактів, підприємства з оподаткування враховується різниця (перевищення) між продажною ціною і початковою чи залишкової вартістю цих фондів і розбазарювання майна з урахуванням їхньої переоцінки, виробленої на підставі постанов Уряди Російської Федерації, збільшеною на індекс інфляції, обчислений гаразд, установлюваному Урядом Російської Федерації. (в ред. Змін і доповнень N 4, внесених Наказом Госналогслужбы РФ від 25.08.98 N БФ-3−02/210) ——————————— ————— Постанова Уряди Російської Федерації від 21 березня 1996 р. N 315 «Про затвердження порядку обчислення індексу інфляції, застосовуваного для індексації вартості основних фондів й іншого майна підприємств за її реалізації з метою визначення оподатковуваного прибутку «(доведено до податкових інспекцій листом Госналогслужбы Росії від 29 березня 1996 р. N НП-6−02/217). (виноска введена Змінами і доповненнями Госналогслужбы РФ N 3 від 18.03.97) За основними фондам, нематеріальною активам, малоцінним і быстроизнашивающимся предметів, вартість яких погашається шляхом нарахування зносу, приймається залишкова вартість цих фондів і розбазарювання майна. Негативного результату від своїх реалізації і зажадав від безоплатної передачі у цілях оподаткування не зменшує оподатковуваний прибуток. (п. 2.4 в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) Відповідно до Методикою обчислення індексу — дефлятора для індексації вартості реалізованого майна підприємств, затвердженої 21 травня 1996 р. Держкомстатом Росії, Мінекономіки же Росії та Мінфіном Росії, індекс інфляції для індексації вартості реалізованого майна підприємств (ИРИП) є спеціальним показником, призначеним лише заради індексації вартості основних фондів і іншого майна підприємств за її реалізації з метою визначення оподатковуваного прибутку. Індекс будується як середньозважений показник з відповідних приватних індексів, характеризуючих зміна ціни основні елементи майна підприємств (основні фонди, матеріальні його оборотні кошти). (абзац запроваджено Змінами і доповненнями Госналогслужбы РФ N 3 від 18.03.97) З зазначеної Методики в інше майно, підлягає індексації за його реалізації, включається сировину, матеріали, паливо тощо. цінності, і навіть малоцінні і быстроизнашивающиеся предмети. При реалізації іншого майна як цінних паперів, валюти, нематеріальних активів чи іншого майна, зміна ціни які враховувалося при розрахунку індексу інфляції для індексації вартості реалізованого майна підприємств, зазначений індекс не застосовується. (абзац запроваджено Змінами і доповненнями Госналогслужбы РФ N 3 від 18.03.97) Індекс інфляції застосовується до залишкової вартості основних фондів і початковою вартості іншого майна за даними бухгалтерського обліку за станом момент реалізації. У цьому, наприклад, якщо реалізація основних фондів, значаться початку року, зроблена у третій кварталі, залишкова вартість мусить бути скоригована на індекси інфляції першого, другого і третього кварталів шляхом їх перемножения. Якщо основні фонди придбано у першому кварталі і реалізовані у третій кварталі, застосовується індекс інфляції другого і третього кварталів. У цьому індекс інфляції застосовується щодо об'єкта реалізації окремо. (абзац запроваджено Змінами і доповненнями Госналогслужбы РФ N 3 від 18.03.97) Що стосується, якщо залишкова (початкова) вартість основних фондів й іншого майна, скоригована на індекс інфляції, дорівнює продажною ціні чи перевищує її, прибуток підприємства з оподаткування зменшується у сумі фактично одержаного прибутку від цих основних фондів й іншого майна, і не поповнюється суму перевищення залишкової (початкової) вартості основних фондів й іншого майна, перерахованої на індекс інфляції, за їхньою продажною ціною. (абзац запроваджено Змінами і доповненнями Госналогслужбы РФ N 3 від 18.03.97) Індекс інфляції не застосовується у разі реалізації основних фондів й іншого майна за ціною рівної або нижчий від їх залишкової, початкової вартості. (абзац запроваджено Змінами і доповненнями Госналогслужбы РФ N 3 від 18.03.97) Прибуток (збитки) від цінних паперів, ф’ючерсних і опціонних контрактів окреслюється відмінність між ціною реалізації і ціною придбання з урахуванням оплати послуг за їх придбання та її реалізації. (абзац запроваджено Змінами і доповненнями N 4, внесеними Наказом Госналогслужбы РФ від 25.08.98 N БФ-3−02/210) За акціями і облігаціях, обращающимся на організованому ринку цінних паперів, втрати від реалізації (вибуття) по ціні не нижчою за встановлені граничною кордону коливань ринкової ціни можуть належати зменшення доходів від (вибуття) даної категорії цінних паперів, які у цілях оподаткування можуть підрозділятися на: (абзац запроваджено Змінами і доповненнями N 4, внесеними Наказом Госналогслужбы РФ від 25.08.98 N БФ-3−02/210) акції акціонерних товариств; (абзац запроваджено Змінами і доповненнями N 4, внесеними Наказом Госналогслужбы РФ від 25.08.98 N БФ-3−02/210) облігації підприємств і організацій; (абзац запроваджено Змінами і доповненнями N 4, внесеними Наказом Госналогслужбы РФ від 25.08.98 N БФ-3−02/210) відсоткові державні облігації Російської Федерації і суб'єктів Російської Федерації і облігації органів місцевого самоврядування; (абзац запроваджено Змінами і доповненнями N 4, внесеними Наказом Госналогслужбы РФ від 25.08.98 N БФ-3−02/210) безвідсоткові державні облігації Російської Федерації і суб'єктів Російської Федерації і облігації органів місцевого самоврядування. (абзац запроваджено Змінами і доповненнями N 4, внесеними Наказом Госналогслужбы РФ від 25.08.98 N БФ-3−02/210) Цінні папери зізнаються обращающимися на організованому ринку цінних паперів, якщо ці папери пройшли лістинг у організатора торгівлі, має ліцензію в відповідно до законодавства Російської Федерації про цінні папери. (абзац запроваджено Змінами і доповненнями N 4, внесеними Наказом Госналогслужбы РФ від 25.08.98 N БФ-3−02/210) Ринкова ціна продажу та гранична кордон її коливання по цінних паперів, обращающимся на організованому ринку, розраховується організатором торгівлі гаразд, встановленому федеральним органом, до компетенції якого входить регулювання операцій на фондовий ринок. (абзац запроваджено Змінами і доповненнями N 4, внесеними Наказом Госналогслужбы РФ від 25.08.98 N БФ-3−02/210) У разі, якщо угоду з облігаціями і акцій, обращающимися на організованому ринку цінних паперів, совершена поза організованим ринком, ринкова ціна визначається підставі даних організатора торгівлі на день скоєння угоди. (абзац запроваджено Змінами і доповненнями N 4, внесеними Наказом Госналогслужбы РФ від 25.08.98 N БФ-3−02/210) Інформації про ринкової ціні розмірі граничною межі її коливання публікується хоча в одному з загальноросійських видань чи повідомляється офіційним організатором торгівлі по вимогам учасників ринку цінних паперів. (абзац запроваджено Змінами і доповненнями N 4, внесеними Наказом Госналогслужбы РФ від 25.08.98 N БФ-3- 02/210) Якщо з державних облігацій декларація про отримання відсоткового доходу на умовах випуску не визначено, відмінність між ціною реалізації (ціною вибуття, погашення) і ціною купівлі (придбання), визнана емітентом доходом, з метою оподаткування визнається відсотковим доходом і підлягає оподаткуванню гаразд, встановленому статтею 9 Закону Російської Федерації від 27 грудня 1991 р. N 2116−1 «Про податок прибуток підприємств і закупівельних організацій «(діє з дати набрання чинності справжніх зміни й доповнення). (абзац запроваджено Змінами і доповненнями N 4, внесеними Наказом Госналогслужбы РФ від 25.08.98 N БФ-3−02/210) По операцій із біржовими ф’ючерсами і опціонними контрактами, заключаемыми в цілях зменшення ризику зміни ринкової ціни предмета угоди (базисного активу) під час торгівлі цими контрактами, прибутки від купівлі - продажу ф’ючерсного чи опціонного контракту або здійснення розрахунків з ним збільшують, а збитки зменшують оподатковувану базу за операціями з базисним активом. (абзац запроваджено Змінами і доповненнями N 4, внесеними Наказом Госналогслужбы РФ від 25.08.98 N БФ-3−02/210) Умовою визнання угоди угодою, чиненої з метою зменшення ризиків зміни ціни базисного активу, є його реєстрація біржі відповідно до вимогами і як, встановлені федеральним органом виконавчої, що забезпечує регулювання операцій із ф’ючерсними і опціонними контрактами. (абзац запроваджено Змінами і доповненнями N 4, внесеними Наказом Госналогслужбы РФ від 25.08.98 N БФ-3−02/210) Доходи й збитки по за ф’ючерсними і опционным контрактами визначаються на день виконання контракту незалежно від порядку розрахунку між контрагентами. (абзац запроваджено Змінами і доповненнями N 4, внесеними Наказом Госналогслужбы РФ від 25.08.98 N БФ-3−02/210) Збитки від купівлі - продажу ф’ючерсних і опціонних контрактів, ув’язнених над цілях зменшення цінових ризиків, може бути віднесено зменшення прибутку лише доти доходів від купівлі - продажу зазначених ф’ючерсних і опціонних контрактів за звітний період. (абзац запроваджено Змінами і доповненнями N 4, внесеними Наказом Госналогслужбы РФ від 25.08.98 N БФ-3−02/210) 2.5. По підприємствам, що забезпечує реалізацію продукції (робіт, послуг) за цінами не вище фактичної собівартості, з оподаткування приймається ринкова ціна на аналогічну продукцію (роботи, послуги), сформовані на даний момент реалізації. У разі реалізації продукції (робіт, послуг) за ціною не вище фактичної собівартості, але вищою за ринкову ціни з оподаткування приймається фактична ціна реалізації. У разі, якщо фактична ціна реалізації нижчою від ринкової ціни, з оподаткування приймається ринкова ціна. Під що склалися ринковими цінами розуміються ринкові ціни, сформовані в регіоні на даний момент виконання угоди. Під регіоном слід розуміти сферу звернення продукції даної місцевості, визначене з економічної можливості покупця придбати товар на найближчій по відношення до нього території. У цьому під найближчій територією розуміється конкретний населений пункт чи група населених пунктів, чи інші території, перебувають у межах кордонів національноі адміністративно — територіальних, національно — державних утворень. При визначенні і визнання ринкової ціни продукції (робіт, послуг) використовуються офіційні джерела інформації про ринкових цінах продукції (роботи, послуги) і біржових котируваннях, інформаційна база органів державної влади органів місцевого самоврядування й інформація, надана податковим органам платниками податків. Підприємства для формування ринкових цін можуть керуватися Методичними рекомендаціями із формування і застосуванню вільних цін, і тарифів продукції, товари та, затвердженими Мінекономіки Росії від 6 грудня 1995 року N СИ-484/7−982 (доведені до податкових інспекцій листом Госналогслужбы Росії від 8 лютого 1996 року N ВЗ-6−03/79). При здійсненні підприємствами обміну продукцією (роботами, послугами) то її передачі безоплатно виручка з метою оподаткування визначається виходячи з середньої ціни реалізації цієї чи аналогічної продукції (робіт, послуг), розрахованої протягом місяця, у якому здійснювалася зазначена угода (приклад N 1), а разі її відсутності реалізації цієї чи аналогічної продукції (робіт, послуг) протягом місяця — виходячи від ціни останньої реалізації (приклад N 2). Приклад N 1. У грудні передано безоплатно іншому підприємству 150 пог. метрів бавовняною тканини. У цьому місяці реалізовано споживачам 100 пог. метрів такий тканини за ціною 4000 рублів за 1 пог. метр, 200 пог. метрів — по 4200 карбованців і 500 пог. метрів — по 4500 рублів. Для цілей оподатковування прибуток від безоплатної передачі тканини має визначатися по середньої ціні реалізації 4362 рубля (4000 рублів x 100 метрів + 4200 рублів x 200 метрів + 4500 рублів x 500 метрів): (100 метрів + 200 метрів + 500 метрів). Приклад N 2. У грудні передано безоплатно іншому підприємству 150 пог. метрів бавовняною тканини. Реалізації тканини цього місяця був. Остання реалізація зазначеної продукції здійснювалася за ціною 3800 рублів за 1 пог. метр. Виручка таку операцію з оподаткування визначається за ціною 3800 рублів. Якщо підприємство обмінює знову освоєну продукцію, яка раніше не здійснювалася, і обмінює продукцію, зокрема кошти, виробничі запаси, малоцінні і быстроизнашивающиеся предмети, інше майно, то тут для цілей оподатковування приймається фактична ринкова ціна, але з нижче фактичну ціну реалізації на аналогічну продукцію, яка виникла час виконання зобов’язань за угодою. У собівартість придбаної продукції включаються вартість придбання, витрати з доставки, зберігання, реалізації та інші аналогічні витрати. За основними засобам, іншому майну, якими нараховується знос, приймається їх залишкова вартість. Сума виручки, отримана від вказаних у теперішньому пункті видів угод, визначається підприємством виходячи з розрахунків, які надаються в податковий орган за місцем розташування підприємств разом з бухгалтерської звітністю і розрахунком з податку прибуток. (п. 2.5 в ред. Змін і доповнень N 4, внесених Наказом Госналогслужбы РФ від 25.08.98 N БФ-3- 02/210) 2.6. По банкам з метою оподаткування валова прибуток поповнюється суму компенсації різниці у відсотках з позик, видаваним працівникам банку, у разі, якщо рівень відсоткові ставки по таким позичкам нижче, ніж зазвичай застосовується банком для сторонніх клієнтів — всіх фізичних юридичних осіб, яким видано кредити, і сум відшкодування різниці під час продажу готівкової іноземної валюти, включаючи продаж валюти працівникам банку, за курсом більш низькому, ніж встановлений цей день для сторонніх покупців. Зазначене не належить до позичкам, видаваним з допомогою чистий прибуток, і в іноземній валюті, придбаної з допомогою чистої прибутків і продаваної своїх співробітників за пільговим курсом. Сума компенсації різниці у відсотках з позик, видаваним працівникам банку, визначається по средневзвешенному відсотку, розрахованим за всі позичкам, виданими юридичним і фізичних осіб за станом 1-е число місяці, в якому отримані позички вищевказаними особами. Якщо банк може забезпечити розрахунки середньозваженого відсотки за виданими позичкам на 1-е число, то сума компенсації може бути оцінена з облікової ставки за Центральний банк Російської Федерації, що діяла на дату видачі позички фізичній особі, збільшеною втричі пункту. 2.7. До складу доходів (витрат) від позареалізаційних операцій включаються: доходи, отримані від дольової участі у діяльності інших підприємств, здаватися майна в оренду, доходи (дивіденди, відсотки) з акцій, облігаціях й іншим цінним паперам, що належить підприємствам, і навіть інші доходи (витрати) від операцій, безпосередньо які пов’язані з виробництвом продукції (робіт, послуг) і його реалізацією, зумовлені федеральним законом, устанавливающим перелік витрат, які включаємо в собівартість продукції (робіт, послуг), і порядок формування фінансових результатів, врахованих при розрахунку оподатковуваного прибутку. До прийняття зазначеного закону слід керуватися нормативними актами, перерахованими у останньому абзаці пункту 2.3 справжньої Інструкції. (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 3 від 18.03.97) ————————————————————- ————————————- Абзац перший пункту 2.7 набирає чинності з 21 січня 1997 року, згідно з Змінами і доповненнями N 3 Госналогслужбы РФ від 18.03.97. ——————————————————————- ——————————- Посилання виключена. — Зміни і Госналогслужбы РФ N 3 від 18.03.97. До складу доходів від позареалізаційних операцій включаються також суми коштів, отримані безоплатно з інших підприємств за відсутності спільної прикладної діяльності (крім коштів, що зараховуються в статутні фонди підприємств відповідає їхній засновниками гаразд, встановленому законодавством; коштів, отримані рамках безоплатної допомоги, наданої іншими державами відповідно до міжурядовими угодами; коштів, отримані від іноземних організацій порядку безоплатної допомоги російським освіті, науці, і культурі; коштів, отриманих приватизованими підприємствами як інвестицій у результаті здійснення інвестиційних конкурсів (торгів); коштів, переданих між основними і дочірні підприємства за умови, частка основного підприємства становить понад 50 відсотків на статутному капіталі дочірні підприємства; коштів, переданих в розвитку виробничу краще й невиробничій бази на межах юридичного особи). (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) По підприємствам, які мають безоплатно від підприємств основні кошти, товари та інше майно, оподатковуваний прибуток збільшується на вартість цих засобів і майна, але з нижче їх балансовою (залишкової - по основних засобів) вартості, оформленої у передавальних підприємств. У цьому їхню вартість за даними бухгалтерського обліку передавальної боку вказується в документах про передачу. По банкам оподатковуваний прибуток поповнюється вартість грошових і основних засобів, потребує матеріальних та нематеріальних активів, отриманих безоплатно з інших юридичних та фізичних осіб. Не береться до оподаткуванні вартість об'єктів соціально — культурного і коммунально — побутового призначення приватизованих підприємств, що передаються у ведення органів виконавчої влади суб'єктів Російської Федерації органів місцевого самоврядування, і навіть об'єктів жилищно — комунального призначення, доріг, електричних мереж, і підстанцій, газових мереж, водозабірних споруд й інших схожих об'єктів, переданих безоплатно органам структурі державної влади (чи з їх вирішення спеціалізованим підприємствам, що забезпечує використання чи експлуатацію зазначених об'єктів за призначенням) та органів місцевого самоврядування, і навіть переданих безоплатно підприємствам, установам і організаціям органами державної влади місцевого самоврядування, спілками, асоціаціями, концернами, міжгалузевими, регіональними та інші об'єднаннями, до складу яких входять підприємства, основних засобів, нематеріальних активів, іншого майна України та коштів на капітальні вкладення в розвитку їхнього власного виробничу краще й невиробничій бази. Не входять у оподатковувану базу також: вартість устаткування, безоплатно отриманого атомними електростанціями підвищення їх безпеки; вартість основних виробничих фондів, і навіть коштів, передбачені капітальні вкладення в розвитку їхнього виробничого і невиробничій бази, чи іншого майна, безоплатно отриманого для здійснення виробничої діяльності одними залізницями, підприємствами і міжнародними організаціями з інших залізниць, підприємств і організацій (переданих у вирішенні Міністерства шляхів Російської Федерації, управлінь і відділень залізниць); вартість різних споруд й об'єктів зв’язку (внутрипроизводственная телефонний зв’язок, будинку АТС, різні споруди телефонному зв’язку, кабельні і радіорелейні лінії зв’язку, лінії радіофікації, трансформаторні підстанції, об'єкти телебачення і радіомовлення, супутниковому зв’язку тощо), побудованих рахунок коштів сторонніх інвесторів й безвідплатно які у установленому порядку з технічного обслуговування акціонерними товариствами зв’язки Польщі з контрольний пакет акцій держави і державними підприємствами зв’язку Міністерства зв’язку Російської Федерації; вартість безоплатно отриманого гірничо — шахтного устаткування (основних засобів і майна, використовуваного для виробничих цілей) з інших шахт (розрізів) як у складі об'єднання (акціонерного товариства), і у системі басейну та вугільної галузі; вартість основних фондів й іншого майна, переданих з балансу на баланс підприємств споживчої кооперації за рішенням власників чи, уповноважених ними; (абзац запроваджено Змінами і доповненнями Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) вартість машин і устаткування, досвідчених зразків, макетів, інших виробів, переданих для випробувань, і експериментів чи безоплатно наданих замовником наукову організацію у виконання договору (замовлення) на створення науково — технічної продукції відповідність до умовами договору (замовлення); (абзац запроваджено Змінами і доповненнями Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) вартість майна, отриманого на основі від громадян, і юридичних осіб у власність (користування) пожежної охороною до виконання її завдань, встановлених законодавством Російської Федерації; (абзац запроваджено Змінами і доповненнями Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) у банках матеріальні, нематеріальні і кошти, передані у межах юридичної особи. Суми, внесені до бюджет чи державні позабюджетні фонди як санкцій відповідно до законодавством Російської Федерації, у складі витрат від позареалізаційних операцій не включаються, а ставляться зменшення прибутку, що залишається у розпорядженні підприємства. Приватизовані підприємства, реалізують пакети своїх акцій на конкурсах (торгах) і отримують в умовах таких конкурсів (торгів) від своїх переможців кошти на інвестиції, відбивають в обліку як цільове фінансування на кредиті рахунки «Цільові фінансування й надходження «в кореспонденції зі своїми рахунками обліку коштів. Витрати зазначених коштів ввозяться порядку, передбаченому інвестиційної програмою, розробленої в відповідність до умовами інвестиційних конкурсів (торгів). Суми отриманих інвестицій, використовувані за прямим призначенням у найкоротші терміни, передбачені інвестиційної програмою, не збільшують оподатковувану базу. Якщо зазначені кошти використані недоцільно, то цієї частини вони підлягають включенню в оподатковувану базу в общеустановленном порядку. При збільшенні статутного капіталу акціонерного товариства у зв’язку з переоцінкою основних фондів, здійснюваної у вирішенні Уряди Російської Федерації, заборонена оподаткуванню вартість додатково отриманих юридичною особою — акціонером акцій, розподілених між акціонерами у вирішенні загальних зборів пропорційно кількості їхніх акцій або відмінність між акцій становить нових акцій, отриманих замість початкових акцій акціонера, і номінальною вартістю початкових акцій акціонера. (абзац запроваджено Змінами і доповненнями Госналогслужбы РФ N 3 від 18.03.97; в ред. Змін і доповнень N 4, внесених Наказом Госналогслужбы РФ від 25.08.98 N БФ-3- 02/210) Прибуток від юридичною особою — акціонером здобутих у результаті зазначеного розподілу або збільшення від номінальної вартості акцій окреслюється відмінність між ціною реалізації і спочатку оплаченої вартістю цих акцій. Що стосується продажу акції зазначена прибуток оподатковується з прибутку. (абзац запроваджено Змінами і доповненнями N 4, внесеними Наказом Госналогслужбы РФ від 25.08.98 N БФ-3−02/210) Наприклад, підприємством було придбано у акціонерного товариства акцію номіналом 1000 рублів за ціною 1100 рублів. (абзац запроваджено Змінами і доповненнями N 4, внесеними Наказом Госналогслужбы РФ від 25.08.98 N БФ-3−02/210) У неперервному зв’язку з переоцінкою основних фондів товариство збільшило статутний капітал. Внаслідок збільшення статутного капіталу акціонерного товариства підприємство одержало акції: (абзац запроваджено Змінами і доповненнями N 4, внесеними Наказом Госналогслужбы РФ від 25.08.98 N БФ-3−02/210) — шляхом розподілу додаткової кількості акцій пропорційно кількості належних йому акцій. У цьому акціонер отримав додатково акцію номіналом 1000 рублів. (абзац запроваджено Змінами і доповненнями N 4, внесеними Наказом Госналогслужбы РФ від 25.08.98 N БФ-3−02/210) При реалізації цієї додатково отриманої акції з ціні 1500 рублів прибуток становитиме 1500 рублів (1500 рублів — 0 рублів). Якщо спочатку придбана акція реалізується за ціною 1500 рублів, прибуток становитиме 400 рублів (1500 рублів — 1100 рублів); (абзац запроваджено Змінами і доповненнями N 4, внесеними Наказом Госналогслужбы РФ від 25.08.98 N БФ-3- 02/210) — шляхом збільшення від номінальної вартості акцій. У цьому акціонер отримав нову акцію номіналом 10 000 рублів замість спочатку отриманої акції акцій становить 1000 рублів. (абзац запроваджено Змінами і доповненнями N 4, внесеними Наказом Госналогслужбы РФ від 25.08.98 N БФ-3- 02/210) При реалізації акції номіналом 10 000 рублів за 15 000 рублів оподатковуваний прибуток становитиме 13 900 рублів (15 000 рублів — 1100 рублів). (абзац запроваджено Змінами і доповненнями N 4, внесеними Наказом Госналогслужбы РФ від 25.08.98 N БФ-3−02/210) 2.8. Доходи підприємств, отримані в іноземній валюті, підлягають оподаткуванню через сукупність з виручкою, отриманого рублях. А доходи, отримані в іноземної валюті, перераховуються на рублі за курсом рубля, котируемому (публикуемому) Центральним банком Російської Федерації, що діяв на день визначення підприємством виручки від продукції (робіт, послуг) відповідно до прийнятим методом визначення виручки від продукції (робіт, послуг) з оподаткування. (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) По підприємствам, що забезпечує експортно — імпортні товарообмінні операції (зокрема. здійснювані на бартерних засадах), виручка у валюті з метою оподаткування перераховується на рублі за курсом на день оформлення митних документів. 2.9. З метою оподаткування валова прибуток, зменшена (збільшена) відповідно до положеннями, що у пунктах 2.4, 2.5 і 2.6 справжньої Інструкції, зменшується на суми: — й рентні платежі (внесених до бюджету установленому порядку із прибутку) (рухається за 20 січня 1997 р. включно); (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 3 від 18.03.97) — доходів у вигляді дивідендів, отриманих з акцій, що належить підприємству — акціонеру і котрі засвідчують право власника цих цінних паперів щодо участі у розподілі прибутку підприємства — емітента, і навіть доходів у вигляді відсотків, які отримали державних цінних паперів Російської Федерації, державних цінних паперів суб'єктів Російської Федерації й ринок цінних паперів органів місцевого самоврядування (діє з 21 січня 1997 р.); (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 3 від 18.03.97) — доходів від дольової участі у діяльності інших підприємств, крім доходів, отриманих поза Російської Федерації; - доходів казино, інших ігорних будинків (місць) чи іншого грального бізнесу, відеосалонів (видеопоказа), від прокату носіїв з аудіо-, відеозаписами, ігровими і іншими програмами (аудіо-, відеокасети, компакт — диски, дискети та інші носії) і записів ними, котрі визначаються як відмінність між виручкою, одержуваної від цих послуг, й видатками (включаючи Витрати оплату праці) для цієї послуги. (в ред. Змін і доповнень N 4, внесених Наказом Госналогслужбы РФ від 25.08.98 N БФ-3−02/210) Порядок обчислення і сплати податку з зазначених вище видів доходів, крім доходів казино, інших ігорних будинків (місць) чи іншого грального бізнесу, викладений у розділі 6 справжньої Інструкції. (в ред. Змін і доповнень N 4, внесених Наказом Госналогслужбы РФ від 25.08.98 N БФ-3−02/210) Організаціями, здійснюють підприємницьку діяльність у сфері грального бізнесу, сплачується податку ігорний бізнес у відповідність до Федеральним законом від 31 липня 1998 р. N 142-ФЗ «Про податок ігорний бізнес »; (абзац запроваджено Змінами і доповненнями N 4, внесеними Наказом Госналогслужбы РФ від 25.08.98 N БФ-3−02/210) — прибуток від посередницьких операцій та угод, якщо ставки податку з прибутку, зачисляемого до бюджету суб'єкта Російської Федерації, відрізняється виявленої по основному виду діяльності ставки прибуток, зачисляемого до бюджету суб'єкта Російської Федерації. (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) До посередницьким операціям і угодам належить діяльність підприємства, виступав на ролі комісіонера чи повіреного у договорі комісії чи доручення. За договором доручення повірений зобов’язується зробити від імені Ілліча та з допомогою довірителя певні юридичні дії за винагороду, за договором комісії комісіонер зобов’язується за дорученням комітента (особи, за дорученням якого відбувається угода) зробити одну чи кілька угод від імені з допомогою комітента за винагороду. Для цілей оподатковування прибутку не ставляться до посередницької заготівельна, снабженческо — збутова й торговельна діяльність (крім комісійної); - прибуток від страхової діяльності, якщо ставки податку на прибуток, зачисляемого до бюджету суб'єкта Російської Федерації, відрізняється від встановленої по основному виду діяльності ставки прибуток, зачисляемого до бюджету суб'єкта Російської Федерації; (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) — прибуток від здійснення окремих банківських операцій та угод, якщо ставки податку з прибутку, зачисляемого до бюджету суб'єкта Російської Федерації, відрізняється від встановленої по основному виду діяльності ставки прибуток, зачисляемого до бюджету суб'єкта Російської Федерації; (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) — прибуток від реалізації виробленої сільськогосподарської та охотохозяйственной продукції, і навіть від виробленої і переробленої цьому підприємстві сільськогосподарської продукції власного виробництва, крім прибутку сільськогосподарських підприємств індустріального типу, визначених з переліку, затверджуваному законодавчим (представницьким) органом суб'єкта Російської Федерації. (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) Якщо продукція сельхозпереработки використовується тому ж підприємстві як задля її подальшого виробництва, тобто. переробляється не сільськогосподарську сировину, а промислова продукція, то прибуток, отримана з виробництва та її реалізації цієї продукції, підлягає при оподаткуванні зменшенню у сумі розрахункової прибуток від виробництва сільськогосподарської продукції і на переробки сільськогосподарської сировини, обумовленою з частки витрат виробництво та переробку сільськогосподарської сировини у загальних витратах промислової продукції. При передачі сільськогосподарської сировини в переробку іншому підприємству на давальницьких засадах прибуток, отримана від промислової продукції, підлягає зменшенню у сумі розрахункового прибутку, котру визначаємо з частки витрат від виробництва сільськогосподарської продукції загальних витратах промислової продукції (приклади розрахунку в Додатку N 2 до справжньої Інструкції). Збитки від виробленої сільськогосподарської продукції, зокрема підсобного сільського господарства, і охотохозяйственной продукції, і навіть від реалізації виробленої і переробленої цьому підприємстві сільськогосподарської продукції власного виробництва, при обчисленні оподатковуваного прибутку не враховуються; (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) Абзац виключений. — Зміни і Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96. — позитивних курсових різниць (поповнюється суми негативних курсових різниць), які утворилися в звітному періоді зміною курсу рубля стосовно котируемым Центральним банком Російської Федерації іноземних валют, котрий діяв на останню дату попереднього звітний період (щодо залишків валютних коштів), надходження (витрати) валютних коштів, і курсу рубля стосовно котируемым Центральним банком Російської Федерації іноземних валют на день визначення підприємством сум оподатковуваного прибутку, цебто в останній день минулого звітний період (рухається за 20 січня 1997 р. включно). (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 3 від 18.03.97) Зменшення (збільшення) валовий прибутку виготовляють суми курсових різниць, віднесених з цього приводу «Прибули і збитки «на всіх рахунках бухгалтерського обліку, якими відбиваються операції в іноземній валюті (рухається за 20 січня 1997 р. включно). (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 3 від 18.03.97) ———————————————— У плані, передбаченому Федеральним законом від 3 грудня 1994 р. N 54-ФЗ «Про внесення і доповнень до Закону Російської Федерації «Про податок прибуток підприємств і організацій «і Постановою Уряди Російської Федерації від 1 липня 1995 р. N 661 «Про внесення і доповнень в Положення про складі витрат з виробництва та реалізації продукції (робіт, послуг), які включаємо в собівартість продукції (робіт, послуг), та про порядок формування фінансових результатів, врахованих при оподаткування прибутку ». (виноска введена Змінами і доповненнями Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) Починаючи з 21 січня 1997 року коригування валовий прибутку на цілях оподаткування на суми позитивних і негативних курсових різниць, які утворилися в результаті зміни курсу рубля стосовно котируемым Центральним банком Російської Федерації іноземних валют по валютним банківських рахунках і операціям у міністерствах закордонних валютах, немає. (абзац запроваджено Змінами і доповненнями Госналогслужбы РФ N 3 від 18.03.97) 2.10. З метою правильного обчислення прибуток платники зобов’язані забезпечити роздільне ведення обліку за видами діяльності, зазначених у пункті 2.9 справжньої Інструкції. Загальновиробничі і загальногосподарські витрати (наприклад, зміст дирекції і охорони підприємства, утримання і їх поточний ремонт, відрядження, Витрати оплату праці та т.д.), розподіляються пропорційно розміру виручки, отриманої від кожної виду діяльність у загальній сумі виручки. Якщо багатопрофільне підприємство має три «види діяльності, щодо яких установлено різні ставки, то літочислення податку проводиться у разі прибуток від кожного виду по відповідним ставками незалежно від результатів діяльність у цілому в підприємству. 2.11. При обчисленні оподатковуваного прибутку підприємства валова прибуток зменшується у сумі відрахувань до резервний та інші аналогічні по призначенню фонди, створювані відповідно до законодавством Російської Федерації підприємствами, котрим передбачено створення таких фондів, але з більш встановлених законодавством Російської Федерації мінімальних розмірів цих фондів. У цьому слід виходити із фактично освіченого розміру статутного капіталу (з фактично перелічених засобів у цей статутний капітал, але з більш встановлених законодавством Російської Федерації мінімальних розмірів цих фондів). У разі використання коштів цих фондів на інші цілі, крім встановлених законодавством Російської Федерації (покриття збитків, і навіть для погашення облігацій акціонерного товариства і викупу акцій суспільства у разі відсутності інших засобів), додаткові відрахування на ці фонди з допомогою зменшення оподатковуваного прибутку не виробляються. У цьому сума відрахувань до зазначені фонди має перевищувати 50 відсотків оподатковуваного прибутку підприємств. (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) При обчисленні оподатковуваної бази банків валова прибуток зменшується у сумі відрахувань формування резервів під знецінення цінних паперів і можливі втрати з позик в порядку, встановленому Центральним банком Російської Федерації по узгодження з Міністерство фінансів Російської Федерації. (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) Підприємства з іноземними інвестиціями, акціонерні товариства (відкритого і закритого типу) створюють необхідних своєї діяльності резервні фонди відповідно до Постановам Ради Міністрів СРСР від 13 січня 1987 р. N 48 «Про порядок створення території СРСР і діяльності спільних підприємств, міжнародних об'єд-нань і організацій СРСР інших країн — членів РЕВ «і N 49 «Про порядок створення території СРСР і діяльності спільних підприємств із участю радянських організацій корисною і фірм капіталістичних і країн «і Федерального закону від 26 грудня 1995 р. N 208-ФЗ «Про акціонерних товариствах ». (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) Відповідно до зазначених Постановам Ради Міністрів СРСР щодо спільних підприємствам відрахування з прибутку на резервний фонд здійснюються до того часу, коли цей фонд не досягне 25 відсотків статутного капіталу підприємства. Акціонерне суспільство додає необхідний для своєї діяльності резервний фонд у вигляді, передбаченому статутом суспільства, але з менш 15 відсотків з його статутного капіталу. Відрахування в резервний фонд, виключені з оподатковуваного прибутку, що неспроможні перевищувати 25 відсотків від статутного капіталу підприємства з іншими інвестиціями і 15 відсотків від статутного капіталу акціонерного товариства. По спільним підприємствам, що є акціонерними товариствами, валова прибуток зменшується у сумі відрахувань до резервний фонд у вигляді, передбаченому для акціонерних товариств. (абзац запроваджено Змінами і доповненнями Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) Абзаци перший, третій і четвертий справжнього пункту діють за 20 січня 1997 р. включно. (абзац запроваджено Змінами і доповненнями Госналогслужбы РФ N 3 від 18.03.97) 2.12. Бюджетні й інші некомерційні організації, мають прибутки від підприємницької діяльності, сплачують податку з отриманої від такої діяльності суми перевищення доходів витратами. Такі організації можуть здійснювати підприємницьку діяльність лише доти, оскільки це є досягнення цілей, заради що вони створено, і відповідну цих цілей. Порядок обчислення сум перевищення доходів над видатками виробляється аналогічно порядку, встановленому для обчислення оподатковуваного прибутку підприємства. (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 3 від 18.03.97) При обчисленні оподатковуваного прибутку (суми перевищення доходів витратами) бюджетних установ і закупівельних організацій до уваги береться вартість безоплатно отриманих основних виробничих фондів, устаткування й іншого майна, використовуваних вони за прямому призначенню під час здійснення основний проведення статутної діяльності. Порядок обчислення оподатковуваного прибутку для бюджетних установ викладений у листі Мінфіну же Росії та Госналогслужбы Росії від 28 жовтня 1992 р. N N 100; ВГ-6−01/385 «Про обчисленні і сплаті до бюджету прибуток бюджетними установами i порядок подання звітності в податкові органи «і змінах і доповнення щодо нього від 9 вересня 1993 р. N N 108; НП- 4−01/139. (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) По бюджетних установ облік доходів, витрат, суми перевищення доходів витратами (прибутку) виробляється у відповідність до Положенням про бухгалтерський облік і звітності Російській Федерації, затвердженим Наказом Мінфіну Росії від 26 грудня 1994 р. N 170, Інструкцією по бухгалтерського обліку у державних установах та організаціях, які перебувають на бюджеті, затвердженої Наказом Мінфіну Росії від 3 листопада 1993 р. N 122, соціальній та відповідність до листами Мінфіну Росії від 15 лютого 1993 р. N 12 «Про порядку складання річний, квартального і місячної бухгалтерської звітності установами i організаціями, що перебувають на бюджеті «і південь від 25 липня 1994 р. N 95 «Складання бухгалтерських звітів за 1994 рік і періодичної звітності в 1995 року установами i організаціями, що перебувають на бюджеті «. У складі прибутків і витрат організацій, переказаних у теперішньому пункті, не враховуються доходи, які утворюються в результаті цільових відрахувань утримання зазначених організацій, які надійшли від інших підприємств і громадян, членські вступні внески, долевые (пайові і цільові вклади учасників цих організацій) та витрати, вироблені з допомогою цих коштів. Ведення обліку прибутків і витрат зазначених коштів, і навіть сум прибутків і витрат від підприємницької діяльності виробляється роздільно. Кошти, отримані воєнізованими рятувальними службами за виконану ними роботу у відповідність до укладених договорів від підприємств і закупівельних організацій незалежно від своїх організаційно — правових форм і використані суворо за призначенням на своє утримання, у складі доходів не включаються й оподаткуванню не підлягають. (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) Прибуток воєнізованих рятувальних служб, отримана від підприємницької діяльності, підлягає оподаткуванню в общеустановленном порядку. (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) 2.13. Що Об'єднуються підприємствами з метою здійснення спільної прикладної діяльності кошти, залишаються у них після сплати податку, інше майно, і навіть засоби від добровільних пожертвувань і внесків громадян (крім банків) не підлягають обкладанню податком. (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) Об'єктом оподаткування є прибуток, яка отримана внаслідок використання зазначених коштів. Спільна діяльність без створення для цього юридичної особи складає основі договору між її учасниками. Спільна діяльність із 1 березня 1996 р. регламентується Цивільним кодексом Російської Федерації (частина друга). За договором простого товариства (договору про діяльність) двоє чи кілька осіб (товаришів) зобов’язуються з'єднати свої внески, й спільно діяти без утворення юридичної особи для одержання прибутку чи досягнення іншої яка суперечить закону мети. (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) Майно юридичних, об'єднана учасниками договору для спільної прикладної діяльності, враховується на окремому балансі в одного учасники, якій у відповідність до договором доручено ведення загальних справ учасників договору. Цей учасник діє підставі доручення, підписаній рештою учасників договору. Підприємство, яке здійснює облік результатів спільної діяльності, щокварталу наростаючим результатом з початку року повідомляє кожного учасника спільної прикладної діяльності і податковому органу за місцем їх перебування до терміну уявлення ними квартальних бухгалтерських звітів і річних бухгалтерських звітів і балансів про суми належної кожного учасника спільної прикладної діяльності частки прибутку для обліку її за оподаткуванні у складі валовий прибутку незалежно від фактичного розподілу цієї прибутку. У цьому зазначена частка прибутку визначається з прибутку за даними бухгалтерського звіту, скоригованої з урахуванням методу визначення виручки від продукції (робіт, послуг) з оподаткування, положень Постанови Уряди Російської Федерації від 5 серпня 1992 р. N 552 з урахуванням зміни й доповнення і його зменшення (збільшення) відповідно до пунктами 2.4, 2.5 і 2.6 справжньої Інструкції. (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96, N 3 від 18.03.97) Платники податків — учасники спільної діяльності можуть спрямовувати спільну діяльність кошти лише після остаточних розрахунків із бюджетом із податків, тобто. після розподілу прибутків від цього роботи і оподаткування її в кожного з учасників у порядку. Не підлягають оподаткуванню як що об'єднуються реалізації спільної прикладної діяльності кошти, щоб їх споживчими товариствами, спілками, і навіть підприємствами і організаціями, створюваними ними на відповідності до статті 7 Закону Російської Федерації від 19 червня 1992 р. N 3085−1 «Про споживчої кооперації у Російської Федерації «, в централізовані фонди, утворювані задля об'єднаного вирішення завдань розвитку споживчій кооперації в відповідність до їх статутами і договорами про господарським — правових взаємовідносинах, із прибутку, що залишається у них після обов’язкових платежів, і навіть кошти, виділені споживчим товариствам, спілкам, їх підприємствам, і організаціям із зазначених фондів для здійснення цільових заходів. Збитки, одержані від виконання договорів про діяльність, на результатах діяльності учасників — юридичних не відбиваються, оскільки вони мають покриватися з допомогою учасників спільної прикладної діяльності. (абзац запроваджено Змінами і доповненнями Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) 2.14. Об'єктом оподаткування бірж є прибуток, отримана здаватися у найм і продажу брокерських місць, скоєних біржі угод купівлі - продажу товарів, цінних паперів, валюти, і іншого майна, і навіть решти підприємницької діяльності. 2.15. Виключений. — Зміни і Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96. 3. Ставки прибуток і Порядок його зарахування до бюджету 3.1. Прибуток підприємства, обчислена в відповідно до положень, що у розділі 2 цієї справжньої Інструкції, оподатковується у частині, зачисляемой до федерального бюджету, за ставкою в розмірі 13 відсотків. У бюджети суб'єктів Російської Федерації зараховується податку з прибутку підприємств із ставками, які встановлюються за законодавчими (представницькими) органами суб'єктів Російської Федерації, у вигляді не понад 22 відсотків, а підприємств із прибутку, отриманої від посередницьких операцій та угод, бірж, брокерських контор, банків, інших кредитних громадських організацій і страховиків — за ставками у вигляді не понад 30 відсотків. 3.2. Ставка прибуток, зачисляемого до федерального бюджет, встановлюється у вигляді 8 відсотків для: (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) банків, які надають не менш 50 відсотків загального обсягу кредитів селянським (фермерським) господарствам, колгоспам, радгоспам та інших сільськогосподарських підприємств, який виконує чи переробним сільськогосподарську продукцію, і навіть малим підприємствам (крім підприємств, здійснюють снабженческо — збутову, торгову, закупівельну і посередницьку діяльність); (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) страховиків, якими щонайменше 50 відсотків страхових внесків за звітний період отримано від страхування майнових інтересів селянських (фермерських) господарств, колгоспів, радгоспів та інших сільськогосподарських підприємств, які виготовляють чи переробних сільськогосподарську продукцію, і навіть підприємств (крім підприємств, здійснюють снабженческо — збутову, торгову, закупівельну і посередницьку діяльність). (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) Пункт рухається за 20 січня 1997 р. включно. (абзац запроваджено Змінами і доповненнями Госналогслужбы РФ N 3 від 18.03.97) 4. Пільги з податку 4.1. При обчисленні прибуток оподатковувана прибуток, певна відповідно до положеннями, викладеними розділ 2 справжньої Інструкції, при фактично вироблених витратах і витратах з допомогою прибутку, що залишається у розпорядженні підприємств, зменшується на суми: 4.1.1. спрямовані: (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 3 від 18.03.97) підприємствами галузей сфери матеріального виробництва фінансування капітальних вкладень виробничого призначення (зокрема гаразд дольової участі), а на погашення кредитів банків, здобутих і використаних для цієї мети, включаючи відсотки за кредитах; (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 3 від 18.03.97) підприємствами всіх галузей народного господарства фінансування житлового будівництва (зокрема гаразд дольової участі), і навіть погашення кредитів банків, отриманих та використаних із метою, включаючи відсотки за кредитах. (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 3 від 18.03.97) Ця пільга надається зазначеним підприємствам, що забезпечує відповідно розвиток власної виробничої бази й до житлового будівництва, включаючи погашення кредитів банків, отриманих та використаних із метою, за умови повного використання ними сум нарахованого зносу (амортизації) на останню звітну дату. (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 3 від 18.03.97) Викладені вище абзаци діють з 21 січня 1997 року. (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 3 від 18.03.97) При визначенні суми прибутку, фактично спрямованої на порядку дольової участі на фінансування капітальних вкладень, приймаються до уваги фактично вироблені забудовником у звітній періоді витрати коштом цієї прибутку, які розподіляють між учасниками будівництва пропорційно частці прибутку, отриманої від них це ще. Письмове підтвердження витрат на пальне учасникам будівництва дається забудовником. (абзац запроваджено Змінами і доповненнями Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) При наданні пільги за прибутком, використовуваної на капітальні вкладення, приймаються фактично вироблені у звітному періоді витрати незалежно від терміну закінчення будівництва і введення в основних коштів, враховані за рахунку «Капітальні вкладення ». З зазначених витрат виключаються суми зносу, нарахованого по основних засобів, що належить підприємству, початку року в звітну дату за рахунком «Зношеність основних коштів ». По машинам, устаткуванню та інших основних засобів, які потребують монтажу, вироблені витрати беруться до визначенні пільги, якщо вони відбиваються по дебету рахунки «Основні кошти «і кредиту рахунки «Капітальні вкладення ». При реалізації чи безоплатну передачу (протягом два роки з моменту одержання пільги за прибутком, спрямованої фінансування капітальних вкладень) основних засобів та, незавершених будівництвом, на придбання і спорудженні яких підприємствам були надані пільги з податку прибуток, оподатковуваний прибуток підлягає збільшення на залишкову вартість цих основних засобів і вироблені витрати з об'єктах не завершеним будівництвом не більше сум наданої пільги. Абзац виключений. — Зміни і Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96. При віднесення вироблених витрат до капітальним вкладенням слід керуватися листом Мінфіну Росії від 30 грудня 1993 р. N 160 «Становище по бухгалтерського обліку довгострокових інвестицій », Інструкцією про порядок складання статистичної звітності по капітального будівництва, затвердженої Постановою Держкомстату Росії від 24 вересня 1993 р. N 185. При наданні зазначеної пільги витрати, пов’язані після придбання і створення активів нематеріального характеру і придбанням земельних ділянок та об'єктів природокористування, не враховуються. Пільга погашення кредитів банків, здобутих і використаних фінансування капітальних вкладень, надається за мері їх не більше сум, вкладених у капітальні вкладення; 4.1.2. виключений. — Зміни і Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96; 4.1.2. витрат (відповідно до затвердженими місцевими органами влади нормативами) утримання що є з їхньої балансі об'єктів та шкільних установ охорони здоров’я, народного освіти, культури та спорту, дитячих таких закладів, дитячих таборів відпочинку, будинків престарілих і інвалідів, житлового фонду, і навіть витрат за це ще при пайову участь підприємств у змісті зазначених об'єктів та шкільних установ. Витрати підприємств при пайову участь приймаються не більше норм, затверджених місцевими органами влади, на яких перебувають спорудження вказаних об'єктів і бюджетні установи. (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) Якщо такі нормативи місцевими органами влади затверджені, то треба використовувати порядок визначення необхідних витрат утримання цих установ, діючий для аналогічних установ цій території, підвідомчих зазначеним органам; 4.1.3. внесків на благодійні мети (включаючи пов’язані у реалізації програм перекваліфікації офіцерів і соціального захисту воїнів — інтернаціоналістів, які були в Афганістані, і військовослужбовців, скорочуваних в запас), в екологічні і оздоровчі фонди, На оновлення об'єктів культурного і природної спадщини, громадських організацій інвалідів, їх підприємствам, установам та об'єднанням, загальноросійським громадським об'єднанням, що спеціалізуються на рішенні проблем національного поступу і міжнаціональних взаємин, в фонди підтримки освіти і, дитячим і молодіжним громадським об'єднанням, релігійних організацій (об'єднанням), зареєстрованим у установленому порядку, коштів, перелічених підприємствам, установам та організаціям охорони здоров’я, народної освіти, соціального забезпечення і спорту, природним заповідникам, національним природним і дендрологическим паркам, ботанічним садам, але з більше трьох відсотків оподаткованого прибутку, а державним установам та організаціям культури й мистецтв, кінематографії, архівної служби, творчим спілкам і іншим об'єднанням творчих працівників, в чорнобильські благодійні організації, зокрема міжнародні, та його фонди — трохи більше п’яти відсотків оподаткованого прибутку; внесків, які направляються 1995 року на благодійницькі цілі до Фонду 50-річчя Перемоги, — трохи більше десяти відсотків оподаткованого прибутку. (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) У цьому загальна сума зазначених вище внесків (за винятком внесків у Фонд 50-річчя Перемоги) неспроможна перевищувати п’яти відсотків оподаткованого прибутку. Сума внесків у Фонд 50-річчя Перемоги неспроможна перевищувати десяти відсотків. Зазначені у цьому підпункті громадські організації, фонди, підприємства, організації та установи, отримали такі величезні кошти після закінчення звітного року у терміни, встановлені для здачі річного бухгалтерського звіту, у податковий орган за місцем свого перебування звіт про які поступили сумах та його витраті. Що стосується використання коштів за призначенням у дохід федерального бюджету установленому порядку стягується сума розмірі цих коштів; 4.1.5. виключений. — Зміни і Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96; 4.1.4. спрямовані державними і муніципальними освітніми установами, і навіть недержавними освітніми установами, освіченими відповідно до Законом Російської Федерації «Про освіту «і які отримали ліцензії установленому порядку, безпосередньо потреби забезпечення, розвитку і вдосконалення процесу творення (включаючи оплату праці) у цьому освітньому установі; (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) 4.1.7. виключений. — Зміни і Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96; 4.1.5. витрат в розвитку соціальної і коммунально — побутової сфери утримання спецконтингенту, харчування і речове забезпечення спецконтингенту, розвиток соціальної сфери особового складу кримінально — виконавчої системи, забезпечення передбачених чинним законодавством гарантій і компенсацій персоналу кримінально — виконавчої системи, розвиток виробничої бази підприємств кримінально — виконавчої системи, зміцнення бази виробництва сільськогосподарської продукції для спецконтингенту й особистого складу; (пп. 4.1.5 в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) 4.1.6. спрямовані державними підприємствами погашення державного цільового кредиту, отриманого поповнення оборотних засобів, не більше термінів його погашення. (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) Зазначена пільга надається державних підприємств, що забезпечує погашення кредиту, отриманого ними на відповідність до Постановою Президії Верховної Ради Російської Федерації і Уряди Російської Федерації від 25 травня 1992 р. N 2837−1 «Про невідкладних заходи щодо поліпшення розрахунків у народному господарство і підвищенні відповідальності підприємств право їх фінансове становище ». Нормативно — технічний порядок надання державний кредит і відображення його в обліку визначено вказівками Мінфіну Росії від 3 липня 1992 р. N 2−9 і південь від 17 липня 1992 р. N 02−09−07; 4.1.7. спрямовані підприємствами для проведення науково — дослідницьких мереж і досвідчено — конструкторських робіт, соціальній та Російський фонд фундаментальних досліджень, і Російський фонд розвитку, але з понад десять відсотків на цілому від суми оподатковуваного прибутку; (пп. 4.1.7 в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) 4.1.11. виключений. — Зміни і доповнення Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96; 4.1.8. спрямовані страховиками для поповнення страхових резервів зі страхування життя жінок у межах відсотка, передбаченого страховиками у структурі тарифної ставки, узгодженої з Федеральної службою Росії з нагляду за страхової діяльністю. (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) Сума, яку направляють для поповнення зазначеного резерву, визначається все обсяг резерву зі страхування життя, обчислений страховиком на звітну дату. Розрахунок страхових резервів зі страхування життя виробляється у порядку, встановленому Федеральної службою Росії з нагляду за страхової діяльністю; 4.1.9. передані як добровільних пожертв в фонди кандидатів у депутати федеральних органів структурі державної влади, представницьких і виконавчих органів структурі державної влади суб'єктів Російської Федерації органів місцевого самоврядування, соціальній та виборчі фонди виборчих об'єднань. У цьому загальна сума неоподатковуваних добровільних пожертв в фонди кандидатів у депутати і виборчих об'єднань неспроможна перевищувати під час виборів в федеральні органи структурі державної влади відповідно 100-кратного і 10 000-кратного мінімального місячного розміру оплати праці, встановленого законом, а при виборів у представницькі і виконавчі органи структурі державної влади суб'єктів Російської Федерації і органи місцевого самоврядування відповідно 50-кратного і 5000-кратного мінімального місячного розміру оплати праці, встановленого законом. (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) Справжній підпункт застосовується до відносинам, що виникли під час проведення виборчих кампаній в Федеральне збори Російської Федерації, представницькі і виконавчі органи структурі державної влади суб'єктів Російської Федерації, органи місцевого самоврядування. У цьому зазначений порядок вживається лише до взаємин, які виникають під час виборів за заміщенням вакантних депутатських мандатів у Раді Федерації першого скликання й у Державній думі першого скликання, і навіть під час виборів представницьких і виконавчих органів структурі державної влади суб'єктів Російської Федерації, органів місцевого самоврядування, вперше формованих після ухвалення Конституції Російської Федерації 1993 року. 4.1.10. Щоб Їх товариствами власників житла, жилищно — будівельними, житловими споживчими кооперативами обслуговування і ремонт житлових і нежилих приміщень, інженерного устаткування житлових будинків, з метою управління які й експлуатації яких зазначені організації було створено (діє з 21 січня 1997 р.). (пп. 4.1.10 запроваджено Змінами і доповненнями Госналогслужбы РФ N 3 від 18.03.97) 4.2. Ставки прибуток підприємств знижуються на 50 відсотків, якщо від загальної кількості їхніх працівників інваліди становлять щонайменше 50 відсотків. При визначенні права на отримання зазначеної пільги в середньоспискову кількість працівників не включаються інваліди, які працюють за сумісництву, договорами підряду і іншим договорами гражданско — правового характеру. (п. 4.2 в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) 4.3. Для підприємств, що у власності творчих спілок, зареєстрованих у установленому порядку, оподатковуваний прибуток зменшується у сумі прибутку, спрямованої за проведення проведення статутної діяльності цих спілок. (п. 4.3 в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) 4.4. У роки роботи сплачують податку з прибутку малі підприємства, відповідні критеріям, викладених у підпункті 1.1.6 справжньої Інструкції, здійснюють виробництво і водночас переробку сільськогосподарської продукції; виробництво продовольчих товарів, товарів народного споживання, будівельних матеріалів, медичної техніки, лікарських засобів та виробів медичного призначення; будівництво об'єктів житлового, виробничого, соціального і природоохоронного призначення (включаючи ремонтно — будівельні роботи) — за умови, якщо прибуток від зазначених видів діяльності перевищує 70 відсотків загального обсягу виручки від продукції (робіт, послуг). У цьому днем початку підприємства вважається його державної реєстрації речових. Третього і протягом чотирьох років роботи вказаних у абзаці першому справжнього пункту малі підприємства сплачують податок в розмірі відповідно 25 і 50 відсотків виявленої ставки податку прибуток, якщо прибуток від зазначених видів діяльності становить понад 90 відсотків загального обсягу виручки від продукції (робіт, послуг). Зазначені пільги не надаються малим підприємствам, освіченим на базі ліквідованих (реорганізованих) підприємств, їх філій і структурних підрозділів. Необхідною умовою віднесення підприємств до суб'єктам малого підприємництва є дотримання критеріїв, встановлених статтею 3 Федерального закону від 14.06.95 N 88-ФЗ по підприємству — юридичній особі. Для надання пільг щодо податку прибуток філіям та інших відособленим підрозділам суб'єктів малого підприємництва необхідно, щоб ці підрозділи представляли в податкову інспекцію щокварталу наростаючим результатом з початку року разом з податковими розрахунками відомості, що підтверджують право підприємства — юридичної особи отримання пільг відповідно до чинним законодавством. Ці дані мають бути посвідчені податковими органами за місцем розташування підприємства — юридичної особи. (абзац запроваджено Змінами і доповненнями Госналогслужбы РФ N 3 від 18.03.97) При віднесення промислової та сільськогосподарської продукції товарів народного споживання слід керуватися Методичними рекомендаціями по віднесенню промислової та сільськогосподарської продукції товарів народного споживання, затвердженими Мінекономіки же Росії та Держкомстатом Росії від 27 липня 1993 р. N МЮ-636/14−151; N 10−0-1/246. По підприємствам, що забезпечує торгову діяльність поруч із зазначеними вище видами діяльності, при визначенні частки виручки від товарів у загальній сумі виручки від продукції (робіт, послуг) враховується прибуток від продажу товарів, тобто. товарообіг. У цьому враховується прибуток від реалізації товарів, продукції, робіт і постачальники послуг з відрахуванням податку додану вартість і акцизи. (абзац запроваджено Змінами і доповненнями Госналогслужбы РФ N 3 від 18.03.97) У суму виручки від продукції (робіт, послуг) не включається виручка за видами діяльності, доходи від яких оподатковуються відповідно до положеннями, передбаченими розділ 6 справжньої Інструкції, і навіть виручка, отримана від основних фондів й іншого майна. При припинення малим підприємством діяльності, у зв’язку з якої йому надали податкові пільги, до закінчення п’ятирічного терміну (починаючи з дні його державної реєстрації) сума прибуток, обчислена у розмірі за весь період своєї діяльності і збільшена у сумі додаткових платежів, певних з ставки рефінансування за Центральний банк Російської Федерації користування банківським кредитом, що діяла відповідних звітних періодах, підлягає внесення до федерального бюджету. По малим підприємствам, які мали пільги з податку прибуток у відповідність до податковим законодавством, які діяли до 1 січня 1996 року, зберігаються ці пільги на період до закінчення чотирирічного терміну від часу державної реєстрації за дотримання встановлених раніше умов. (п. 4.4 в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) 4.5. Виключений. — Зміни і Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96. 4.5. По підприємствам, котрий одержав попередньому році збиток (за даними річного бухгалтерського звіту за 1992 та наступні роки), звільняється від податку частка прибутку, спрямовану його покриття протягом наступних 5 років (за умови повного використання ці цілі коштів резервного та інших аналогічних за призначенням фондів підприємства, створення яких передбачено законодавством Російської Федерації). (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) При визначенні розміру зазначеної пільги у податковій розрахунку приймаються понесені починаючи з 21 січня 1997 року підприємство протягом року втрати від реалізації продукції (робіт, послуг). З розрахунку не враховуються збитки, які виникли у результаті приховування чи заниження прибутку, збитки, понесені до 1 січня 1996 року у результаті перевищення фактичних витрат на оплату праці за порівнянню з їх нормируемой величиною, і навіть збитки, виниклі від перевищення лімітів, і нормативів, встановлених законодавством Російської Федерації по обліку витрат, які включаємо в собівартість продукції (робіт, послуг), врахованих при розрахунку оподатковуваного прибутку. (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 3 від 18.03.97) Сума збитку, на покриття якого іде прибуток, освобождаемая від оподатковування, розподіляється рівними частками на наступні п’ять років. 4.6. Не підлягає оподаткуванню прибуток: (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) — релігійних об'єднань, підприємств, що у їх власності, і місцевих господарських товариств, статутний капітал яких тільки повністю з вкладу релігійних об'єднань, від культової діяльності, виробництва та реалізації предметів культу і предметів релігійного призначення, і навіть інша прибуток зазначених підприємств і місцевих господарських товариств у частині, використовуваної за проведення цими об'єднаннями релігійної діяльності. У цьому підприємства вже повинні вести окремий облік прибутку, отриманої від зазначених видів діяльності. Пільга, передбачена справжнім абзацом, не поширюється з прибутку, отримані від виробництва та реалізації (як власного виробництва, так і набутих) підакцизних товарів, мінерального сировини, інших корисних копалин, і навіть інших товарів у відповідність до переліком, який затверджується Урядом Російської Федерації за поданням релігійних об'єднань (діє з 21 січня 1997 р.); (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 3 від 18.03.97) — громадських організацій інвалідів, підприємств, установ і закупівельних організацій, що у їх власності, і господарських товариств, статутний капітал яких тільки повністю з вкладу громадських організацій інвалідів. Пільга, передбачена справжнім абзацом, не поширюється з прибутку, отримані від виробництва та реалізації (як власного виробництва, і придбаних) підакцизних товарів, мінерального сировини, інших з корисними копалинами, і навіть інших товарів у відповідність до переліком, який затверджується Урядом Російської Федерації за поданням загальноросійських громадських організацій інвалідів (діє з 21 січня 1997 р.); (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 3 від 18.03.97) — спеціалізованих протезно — ортопедичних підприємств; - з виробництва технічних засобів профілактики інвалідності та для реабілітації інвалідів відповідно до переліку, наведеному в Додатку N 5 до справжньої Інструкції; - з виробництва продукції традиційних народних, і навіть народних художніх промислів; - підприємств, установ і закупівельних організацій, у яких інваліди становлять не менш 50 відсотків від загальної кількості працівників, за умови використання не менше половини одержаного прибутку на соціальні потреби інвалідів. До соціальним потреб інвалідів, працівників даному підприємстві, ставляться: надання допомоги; забезпечення лікарськими препаратами; санаторно — курортне лікування; забезпечення засобами пересування, протезно — ортопедичної допомогою, тифлотехникой, сурдотехникой та інші технічними коштів праці, побуту, навчання, дозвілля, фізкультури і спорту інших сфер життя; соціально — побутове, транспортне і комунальне обслуговування; загальноосвітня і також фахова підготовка і фахова музична освіта; створення нових робочих місць; створення оптимальних умов праці згідно з індивідуальної програмою реабілітації інвалідів; забезпечення інвалідів транспортом для доставки до місцеві праці та з роботи; створення умов безперешкодного доступу інвалідів соціальної інфраструктурі (пристосування для потреб інвалідів жител, вулиць, транспорту, засобів зв’язку й масової інформації, будинків та споруд культурно — побутового і окремих будинків виробничого призначення). При визначенні права отримання зазначеної пільги в середньоспискову кількість працівників не включаються інваліди, які працюють за сумісництву, договорами підряду та інших договорами гражданско — правового характеру; (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 3 від 18.03.97) — отримана редакціями засобів масової інформації, видавництвами, інформаційними агентствами, телерадиовещательными компаніями, організаціями з розповсюдження періодичних друкованих видань і книжкову продукцію, передаючими центрами від виробництва й розповсюдження продукції засобів і книжкову продукцію, пов’язаної з утворенням, наукою і культурою, у частині, зачисляемой до федерального бюджету; отримана поліграфічними підприємствами і міжнародними організаціями від надання послуг за виробництву книжкову продукцію, пов’язаної з утворенням, наукою і культурою, продукції засобів масової інформації, у частині, зачисляемой до федерального бюджету; отримана редакціями засобів, видавництвами, інформаційними агентствами, телерадиовещательными компаніями і міжнародними організаціями по поширенню періодичних друкованих видань і книжкову продукцію від інших напрямів роботи і спрямована ними фінансування капітальних вкладень по основному профілю своєї діяльності. Пільги, передбачені справжнім абзацом, не поширюються з прибутку, отримані від виробництва й розповсюдження продукції засобів рекламного і еротичного характеру, і навіть видань рекламного і еротичного характеру; (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 1 від 22.01.96) ———————————————- Відповідно до статтею 4 Федерального закону від 30 листопада 1995 р. N 188-ФЗ «Про внесення і доповнень в окремі закони Російської Федерації про податки «Федеральний закон набирає чинності з початку 1996 року, діє до 31 грудня 1998 року й втрачає дію з 1 січня 1999 року. При віднесення продукції до засобам масової інформації рекламного і еротичного характеру слід керуватися Федеральним законом від 1 грудня 1995 р. N 191-ФЗ «Про державну підтримку засобів і книговидання Російської Федерації «. (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) — психіатричних, психоневрологічних і протитуберкульозних установ у частини прибутку, отриманої наявними в такому разі лечебно — виробничими (трудовими) майстернями та знищення скерованої на поліпшення праці і побуту хворих, їх додаткове харчування, придбання устаткування й медикаментів; (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) підприємств, що є (передислоцированных) у регіонах, жертв радіоактивного забруднення внаслідок чорнобильської і інших радіаційних катастроф, отримана від виконання проектно — конструкторських, строительно — монтажних, автотранспортних і ремонтних робіт, виготовлення будівельних конструкцій і деталей до обсягів робіт з ліквідацію наслідків радіаційних катастроф щонайменше 50 відсотків від загального обсягу, а підприємств і закупівельних організацій, виконують зазначені роботи у обсязі менше 50 відсотків від загального обсягу, — частка прибутку, отриманого результаті виконання цих робіт. Перелік регіонів визначається Урядом Російської Федерації. (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) ——————————————— — Постанова Уряди Російської Федерації від 8 червня 1996 р. N 671 «Про затвердження переліку населених пунктів у регіонах, жертв радіоактивного забруднення внаслідок чорнобильської та інших радіаційних катастроф, біля яких для що є (передислоцированных) там підприємств і закупівельних організацій встановлено пільги з податку прибуток «(доведено до податкових інспекцій листом Госналогслужбы Росії від 20 червня 1996 р. N ВГ-6−02/429). (виноска введена Змінами і доповненнями Госналогслужбы РФ N 3 від 18.03.97) Для отримання даної пільги підприємства повинні поводитися окремий облік прибутку, отриманої від зазначених видів робіт: — спеціалізованих реставраційних підприємств у частини прибутку, спрямованої на реставрацію; - підприємств із іноземними інвестиціями, зайнятих у сфері матеріального виробництва, зареєстрованих в установленому порядку до 1 січня 1992 р., протягом два роки (по створеними Далекосхідному економічному районі - протягом трьох років) з здобуття ними балансового прибутку. У цьому слід мати у виду, що така пільга надається підприємствам, з іноземними інвестиціями, які мають частка іноземного учасника в статутний фонд понад 30 відсотків, крім аналогічних підприємств, котрі займаються здобиччю з корисними копалинами і рибальством. Правом на пільгу можуть користуватися лише ті підприємства, які мають частка виручки, отриманої від втілення діяльність у сфері матеріального виробництва, становить понад 50 відсотків усього виручки. Що стосується зміни цього співвідношення убік зменшення за підсумками роботи за рік пільга не надається. Для застосування цієї пільги підприємства з іншими інвестиціями повинні повести окремий облік доходів за видами діяльності. Віднесення видів діяльності підприємств із іноземними інвестиціями матеріальної сфері виробляється виходячи з положень Загальносоюзного класифікатора (Галузі народного господарства) 175 018. Прибуток підприємств із іноземними інвестиціями звільняється з оподаткування перший прибутковий рік діяльності підприємства міста і рік, наступний його. Оцінка часткою учасників підприємств із іноземними інвестиціями з оподаткування проводиться у разі співвідношенню коштів, фактично внесених рахунок вкладів у статутного фонду, за станом 1 січня року, наступного за звітним. До складу Далекосхідного економічного району входять такі адміністративно — територіальні освіти: 1. Республіка Саха (Якутія) 2. Приморський край 3. Хабаровський край 4. Амурська область 5. Камчатська область 6. Магаданська область 7. Сахалінська область Абзаци з двадцять другого по двадцять п’ятий виключені. — Зміни і Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96. — з виробництва продуктів дитячого харчування; - державних підприємств і муніципальних музеїв, бібліотек, філармонічних колективів, театрів, архівних установ, цирків, зоопарків, ботанічних садів, дендрологічних парків і національних заповідників, отримана від своїх основний діяльності; (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) До філармонічним колективам ставляться симфонічні, духові і камерні оркестри і ансамблі, оркестри і ансамблі народних інструментів, хорові колективи, вокальні ансамблі (тріо, квартети, квінтети та інші) і групи, ансамблі пісні і танцю, хореографічні колективи, народні хори; - юридичних, отримана за виконані строительно — монтажні роботи та консультаційні послуги, весь період здійснення цільових соціально — економічних програм (проектів) житлового будівництва, створення, будівництва й змісту центрів професійної перепідготовки військовослужбовців, осіб, звільнених із військової служби, і членів їхнім родинам, здійснюваних з допомогою позик, кредитів і безоплатної фінансову допомогу, наданих міжнародними організаціями та урядами інших держав, іноземними юридичними і фізичними особами, у відповідність до міжурядовими і міждержавними угодами, і навіть угодами, підписаними по дорученням Уряди Російської Федерації уповноваженими їм органами управління. Перелік юридичних, які звільняються й від сплати податку, визначається Урядом Російської Федерації; ———————————————— Постанова Уряди Російської Федерації від 19 грудня 1994 р. N 1397 «Про додаткові заходи з програми житлового будівництва для російських військових з виведених в Німеччині російських військ «(перелік юридичних, що у реалізацію програми житлового будівництва, до податкових інспекцій листом Госналогслужбы Росії від 13 січня 1995 р. N ВГ-4−16/1н) і Постанова Уряди Російської Федерації від 3 листопада 1995 р. N 1114 «Про звільнення учасників реалізації програм житлового будівництва для військових з виведених в Німеччині російських військ з податків «(перелік російських юридичних осіб, що у реалізацію програми житлового будівництва, до податкових інспекцій листом Госналогслужбы Росії від 20 листопада 1995 р. N ВЗ- 6−16/607), з урахуванням наступних зміни й доповнення. (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96, N 3 від 18.03.97) абзаци з тридцять першого по тридцять четвертий виключені. — Зміни і Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96; - підприємств Федеральної служби лісового господарства Росії, отримані від переробки і утилізації низькосортною і мелкотоварной деревини, від рубки догляду ліс та її реалізації продукції побічного користування лісом за умови використання цієї прибутку на ведення організації лісового господарства; абзаци з тридцять шостого по тридцять дев’ятий виключені. — Зміни і Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96; - громадських об'єднань є мисливців та рибалок, і навіть що у їх власності підприємств, отримана від товарів (робіт, послуг) мисливське — рибальського, спортивно — оздоровчого і природоохоронного призначення. (абзац запроваджено Змінами і доповненнями Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) У цьому підприємства вже повинні вести окремий облік прибутку, отриманої від зазначених видів діяльності. (абзац запроваджено Змінами і доповненнями Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) Пільга застосовується до вищезгаданим об'єднанням, що отримала суб'єктів Російської Федерації в користування території мисливських і рибальських угідь і що забезпечує заходи у області природоохоронної діяльності, і навіть до підприємств, які у їх власності і створеним цими об'єднаннями господарським товариствам, статутний капітал яких тільки повністю з вкладу громадського об'єднання; (абзац запроваджено Змінами і доповненнями Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) — підприємств усіх організаційно — правових форм, отримана від виробленої ними медичної продукції, що входить у перелік життєво важливих і найважливіших лікарських засобів, виробів медичного призначення з переліку, затверджуваному Урядом Російської Федерації; (абзац запроваджено Змінами і доповненнями Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) ——————— ————————— Постанова Уряди Російської Федерації від 15 квітня 1996 р. N 478 «Про затвердження переліку життєво важливих і найважливіших лікарських засобів та виробів медичного призначення, прибуток від яких, отримана підприємствами всіх організаційно — правових форм, выпустившими ці лікарських препаратів і вироби медичного призначення, заборонена оподаткуванню «(доведено до податкових інспекцій листом Госналогслужбы Росії від 29 квітня 1996 р. N ВП- 6−02/290) з доповненнями, внесеними Постановою Уряди Російської Федерації від 17 липня 1996 р. N 822 (доведено до податкових інспекцій листом Госналогслужбы Росії від 6 серпня 1996 р. N ВЗ-6- 02/550). (виноска введена Змінами і доповненнями Госналогслужбы РФ N 3 від 12.02.96) — підприємств споживчій кооперації, розміщених у районах Крайньої Півночі; (абзац запроваджено Змінами і доповненнями Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) — органів управління і підрозділів Державної протипожежної служби Міністерства внутрішніх справ Російської Федерації, отримана від виконання робіт і надання послуг у області пожежної безпеки, певних Федеральним законом «Про пожежної безпеки », спрямована забезпечення пожежної безпеки в Російської Федерації; (абзац запроваджено Змінами і доповненнями Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) — організацій (підприємств) від виконання робіт і надання послуг у галузі пожежної безпеки і спрямовану забезпечення пожежної безпеки Російській Федерації; (абзац запроваджено Змінами і доповненнями Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) — організацій (підприємств) з виробництва пожарно — технічної продукції, настановленим забезпечення пожежної безпеки в Російської Федерації; (абзац запроваджено Змінами і доповненнями Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) — організацій (підприємств) Державної протипожежної служби Міністерства внутрішніх справ Російської Федерації, об'єднань пожежної охорони з виробництва пожарно — технічної продукції, настановленим забезпечення пожежної безпеки, виконання робіт і надання послуг у галузі пожежної безпеки, спрямована забезпечення пожежної безпеки в Російської Федерації. (абзац запроваджено Змінами і доповненнями Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) Види пожарно — технічної продукції, призначені задля забезпечення пожежної безпеки, визначено статтею 1 Федерального закону від 21 грудня 1994 р. N 69-ФЗ «Про пожежної безпеки »; (абзац запроваджено Змінами і доповненнями Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) — об'єднань пожежної охорони у сумі внесків і пожертвувань, спрямована до соціальних фондів пожежної безпеки, освічені в порядку, встановленому Урядом Російської Федерації. (абзац запроваджено Змінами і доповненнями Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) 4.7. Податкові пільги, перелічені в пунктах 4.1 (крім підпунктів 4.1.4, 4.1.5 і 4.1.6), 4.5 справжньої Інструкції, нічого не винні зменшувати фактичну суму, обчислену не враховуючи пільг, понад 50 відсотків. (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96, N 3 від 18.03.97) Приклад. (тис. крб.) +——————————————————————- —————————-+ | | | | Варіант | | | 1 варіант | 2 варіант | для | | | | | контролю | |——————————————-+—————-+—————-+—— ———| |1. Оподаткований | 1000 | 1000 | 1000 | | прибуток | | | | | | | | | |2. Пільги відповідно до пунктів | 400 | 700 | - | | 4.1 (крім підпунктів | | | | | 4.1.4, 4.1.5 і 4.1.6) | | | | | і 4.5 | | | | |(в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 2 від| |12.02.96, N 3 від 18.03.97) | | | | | | |3. Оподаткований прибуток | 600 | 300 | 1000 | | з відрахуванням пільг | | | | | | | | | |4. Податок 35% | 210 | 105 | 350 | | | | | | |5. 50% фактичної суми | - | - | 175 | | податку, исчисленной без | | | | | обліку пільг | | | | | | | | | |6. Сума податку, підлягаючий | 210 | 175 | - | | внеску до бюджету | | | | | | | | | +————————————————————- ———————————-+ Сума податку, обчислена не враховуючи пільг, не повинна бути нижчою 50 відсотків. З варіанти контролю слід, що ця сума становить 175 тис. рублів. Бо у 1 варіанті сума податку з урахуванням пільг перевищує 175 тис. рублів, то бюджет підлягає внеску податок в сумі 210 тис. рублів. У 2 варіанті сума податку, підлягаючий внеску в бюджет, повинна бути менш 50 відсотків від податок не враховуючи пільг, тобто. 175 тис. рублів, а чи не 105 тис. рублів як воно виходить, з урахуванням всю суму пільг. Після надання пільг у зазначеному розмірі що залишилося прибуток обіцяє спрямувати до витрат, передбачені підпунктами 4.1.4, 4.1.5 і 4.1.6, без будь-якого обмеження. (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96, N 3 від 18.03.97) Якщо підприємство має види діяльності, прибуток за яких оподатковується з різних ставками (наприклад, отримана від будівництва й посередницьких операцій та угод), то пільги з податку прибуток розподіляються пропорційно виручці, отриманої від кожної виду у спільній сумі виручки від продукції (робіт, послуг). 4.8. Для орендних підприємств, створених з урахуванням оренди майна державних підприємств та його структурних підрозділів, сума прибуток, обчислена за встановленими ставками, зменшується у сумі орендної плати (з відрахуванням амортизаційних відрахувань (зносу), які входять у її складу), підлягає у порядку внеску до бюджету. (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) Зазначене зменшення належить рівними частками на податок з прибутку, зачисляемые до бюджетів національно — державних підприємств і адміністративно — територіальних утворень і республіканський бюджет Російської Федерації. 4.9. Органи структурі державної влади суб'єктів Російської Федерації і органи місцевого самоврядування крім пільг, передбачених пунктами 4.1 — 4.6 справжньої Інструкції, можуть встановлювати окремих категорій платників додаткові пільги з податку не більше сум податкові платежі, які направляються їх бюджети. (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) Забороняється надання податкових пільг, які мають індивідуальний характер. Під окремими категоріями платників слід розуміти сукупність підприємств, розташованих біля району, міста, області, за видами діяльності чи з галузевою ознакою. Якщо до даному виду діяльності чи галузі стосується лише одне нове підприємство, то нею також поширюються ці пільги. 4.10. Ставки прибуток, і навіть склад податкових пільг, встановлених Законом Російської Федерації «Про податок прибуток підприємств і закупівельних організацій », можуть змінюватися при затвердженні федерального бюджету на майбутній фінансовий рік. (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) 5. Порядок обчислення і продовжити терміни сплати податку 5.1. Сума податку визначається платниками виходячи з бухгалтерського облік і звітність самостійно відповідно до Законом Російської Федерації від 27 грудня 1991 р. N 2116- 1 «Про податок прибуток підприємств і закупівельних організацій «і положеннями справжньої Інструкції. 5.2. Підприємства сплачують до бюджету протягом кварталу авансові внески прибуток, зумовлені з гаданої суми прибутку за оподатковуваний період, і ставки податку. (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 3 від 18.03.97) Сплата до бюджету авансових внесків прибуток повинна перевірятися пізніше 15 числа кожного місяці рівними частками у вигляді однієї третини квартального суми зазначеного податку. (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 3 від 18.03.97) Підприємства, є платниками авансових внесків прибуток, обчислюють суму зазначеного податку, з фактично одержаного прибутку, підлягає оподаткуванню з урахуванням наданих пільг, і податку з прибутку, наростаючим результатом з початку року після закінчення першого кварталу, півріччя, дев’яти місяців, і року. Сума прибуток, підлягаючий сплаті до бюджету, визначатиметься з урахуванням раніше нарахованих сум платежів. (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 3 від 18.03.97) Починаючи із першого січня 1997 року всі підприємства, крім бюджетних установ і підприємств, заслуговують перейти на щомісячну сплату до бюджету прибуток, з фактично одержаного прибутку за попередній місяць і податку. (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 3 від 18.03.97) По підприємствам, яка перейшла щомісячну сплату до бюджету прибуток, літочислення фактичної суми прибуток виготовляють підставі розрахунків податку за фактично одержаного прибутку, який складають щомісяця наростаючим результатом початку року, з фактично отриманої ними прибутку, підлягає оподаткуванню з урахуванням наданих пільг, і прибуток. Сума прибуток, підлягаючий сплаті до бюджету, визначатиметься з урахуванням раніше нарахованих сум платежів. Зазначені розрахунки видаються підприємствами в податкові органи з місцеві свого перебування пізніше 20- го числа місяці, наступного за звітним. (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 3 від 18.03.97) Поруч із розрахунком податку за фактично одержаного прибутку підприємствами видаються додаткові матеріали з приводу визначенню оподатковуваного прибутку згідно з додатком N 11, а банками — згідно з додатком N 12 до справжньої Інструкції, і навіть обгрунтовані розрахунки з надання податкових пільг. (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 3 від 18.03.97) Малі підприємства міста і бюджетні організації, мають прибуток за підприємницької діяльності, сплату в бюджет прибуток виробляють щокварталу, з фактично одержаного прибутку за попередній звітний період. При віднесення підприємств до малих слід керуватися з метою оподаткування підпунктом 1.1.6 справжньої Інструкції. Філії й інші відособлені підрозділи суб'єктів малого підприємництва сплату до бюджету податку з прибутку у зазначеному порядку виробляють виходячи з експонованих ними відомостей, отримані від підприємства — юридичної особи гаразд, викладеним у пункті 4.4 справжньої Інструкції. (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 3 від 18.03.97) Органам законодавчої (представницької) влади суб'єктів Російської Федерації надається декларація про встановлення щоквартальної сплати прибуток з фактично одержаного прибутку за минулий квартал підприємствам, видобувним дорогоцінні метали, коштовним камінням, громадських організацій, релігійним об'єднанням, жилищно — будівельним, дачно — будівельним і гаражним кооперативам, садівничим товариствам. (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 3 від 18.03.97) Порядок сплати до бюджету прибуток визначається підприємством, і діє без зміни до кінця календарного року, що на початок року у письмовому вигляді повідомляється податковий орган за місцем свого перебування. (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 3 від 18.03.97) Підприємства, є платниками авансових внесків прибуток, контролю за правильністю ухвали і повнотою перерахування до бюджету авансових сум прибуток, представляють податкові органи за місцем свого перебування на початок кварталу довідки формою відповідно до Додатку N 6 до справжньої Інструкції. (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 3 від 18.03.97) Довідки про гаданих сумах прибуток висилаються підприємствами у двох примірниках, з яких одна примірник передається фінансовому органу за місцем розташування підприємства. Абзац виключений. — Зміни і Госналогслужбы РФ N 3 від 18.03.97. При зміні в протягом кварталу гаданої прибутку платник за узгодженням із фінансовим органом може переглядати суму гаданої прибутків і авансових внесків до бюджету прибуток і уявляти довідки про ці змінах пізніше як по 20 днів до закінчення звітного кварталу. Якщо термін уявлення довідки посідає неробочий (вихідний чи святковий) день, терміном уявлення довідки вважається перший наступний його робочого дня. (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 3 від 18.03.97) Що стосується збільшення авансових внесків до бюджету податку прибуток сума додаткових авансових внесків до бюджету прибуток, яка припадає на минулі терміни сплати, вносять у бюджет в п’ятиденний термін із отримання податковим органом уточненої довідки про авансових внесків до бюджету прибуток (без нарахування пені по завершеним термінів сплати податку). За зменшення авансових внесків до бюджету прибуток по які пройшли термінів сплати сума зменшення, яка припадає для цієї терміни, зараховується має значення чергових платежів чи повертається платникові податковим органом в десятиденний термін від дня отримання його письмового заяви. Різниця між сумою, підлягає внесення до бюджету по фактично одержаного прибутку, і фактичними авансовими внесками податку за минулий квартал підлягає уточненню у сумі, розраховану з ставки рефінансування Банку Росії, що діяла минулому кварталі, відповідно до Додатку N 7 до справжньої Інструкції. (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 3 від 18.03.97) Різниця між сумою податку, підлягає внесення до бюджету по фактично одержаного прибутку, і авансовими внесками податку визначається виходячи з розрахунку податку фактичної прибутків і фактично які поступили авансових платежів до межах сум, передбачених в довідках про авансових внесків податку бюджет (з урахуванням змін) виходячи із буцімто прибутку. По підприємствам, у яких початку кварталу недоїмку, що надійшли платежів до звітному періоді в першу чергу скеровуються в погашення недоїмки, а решти вважаються як платежів до рахунок авансових внесків за банківською довідкою. По підприємствам, котрий одержав звітному кварталі збиток, повернення додаткових сум платежів з урахуванням ставки за Центральний банк Російської Федерації немає. Для обчислення цієї суми треба використовувати річну дисконтної ставки за Центральний банк Російської Федерації користування банківським кредитом, що діяла на 15 число другого місяці закінчення кварталу звітного періоду, поділену чотирма. Наприклад, з гаданої прибутку на I квартал 1995 роки на суму 1000 тис. рублів сума фактично внесених авансових внесків прибуток за ставки 32% становила 320,0 тис. рублів. Фактично отримано прибутку за I квартал 1995 року 1200,0 тис. рублів, від якої податок обчислений у сумі 384,0 тис. рублів, тобто авансові внески занижено на 64,0 тис. рублів. Отже, доплата прибуток за I квартал 1995 року за відсоткової ставці Центрального банку Російської Федерації користування кредитом у вигляді 80% річних, а на четвертий квартал ¼ від цього ставки, тобто. 20%, становитиме 12,8 тис. рублів (64,0 тис. рублів x 20%). Загальна сума доплати становитиме 76,8 тис. рублів (64.0 тис. рублів + 12,8 тис. рублів). Якщо фактична сума прибутку за I квартал 1995 р. становитиме 900,0 тис. рублів, то належна сума податку з цієї прибутку дорівнюватиме 288,0 тис. рублів, або менше на 32,0 тис. рублів проти авансовими внесками податку. Поверненню з бюджету підлягають не 32,0 тис. рублів, а на 6,4 тис. рублів (32,0 тис. рублів x 20%). Загальна сума повернення з бюджету становитиме 38,4 тис. рублів (32,0 тис. рублів + 6,4 тис. рублів). У цьому слід пам’ятати, повернення з бюджету може бути більш сум авансових внесків, внесених бюджет у звітній кварталі даним підприємством. Абзац виключений. — Зміни і Госналогслужбы РФ N 3 від 18.03.97. Додаткові платежі до бюджету (повернення з бюджету), обчислені з сум доплат (зменшення) податку прибуток і авансових внесків податку і скориговані на дисконтної ставки за Центральний банк Російської Федерації користування банківським кредитом, ставляться на фінансові результати. 5.3. Платники прибуток представляють податкові органи за місцем свого перебування бухгалтерські звіти і баланси гаразд і можна терміни, встановлених у відповідність до законодавством, та економічні розрахунки податку фактичної прибутку формою відповідно до Додатку N 8 до справжньої Інструкції і прилагаемыми до них довідками «Про порядок визначення даних, розкритих по рядку 1 «Розрахунку податку фактичної прибутку «відповідно до Додатків N 11 і N 12 до справжньої Інструкції. (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96, N 3 від 18.03.97) Підприємства, крім бюджетних організацій, зобов’язані представляти квартальну бухгалтерську звітність в протягом 30 днів після закінчення кварталу, а річну — протягом 90 днів по завершенні року, якщо інше встановлено законодавством Російської Федерації. У межах зазначених термінів конкретну дату уявлення бухгалтерської звітності встановлюють засновники (учасники) підприємства. (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 3 від 18.03.97) У випадках, коли ставки прибуток протягом року змінювалися, розрахунки з бюджетом з податку виробляються у порядку. Якщо органами структурі державної влади суб'єктів Російської Федерації встановлено на I квартал 1995 року ставки прибуток, зачисляемого на відповідні бюджети, у вигляді 20 відсотків, і з 1 квітня 1995 року — 22 відсотків, то у випадках сума податку, обчислена наростаючим результатом за I півріччя, 9 місяців, і рік у ставці 22 відсотків, зменшується у сумі податку, обчислену за ставкою 2 відсотки за фактичної оподатковуваного прибутку за I квартал 1995 року. Якщо органами структурі державної влади суб'єктів Російської Федерації встановлено із квітня 1995 року ставки податку, зачисляемого на відповідні бюджети, у розмірі менш 20 відсотків, наприклад 15 відсотків, то таких випадках сума податку, обчислена наростаючим результатом за I півріччя, 9 місяців, і рік у ставці 15 відсотків, поповнюється суму, обчислену за ставкою 5 відсотків від фактичної оподатковуваного прибутку за I квартал 1995 року. Зазначений порядок розрахунків прибуток застосовується за умови отримання оподатковуваного прибутку за зазначені періоди у вигляді, перевищує прибуток I кварталу. У нещасних випадках, коли оподатковуваний база за I квартал цього року більше, як I півріччя, 9 місяців, і рік, то, при оподаткуванні ті періоди застосовується ставка у вигляді 20 відсотків. Абзац виключений. — Зміни і Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96. Аналогічний порядок застосування ставок податку діє підприємствам, перейшли на щомісячну сплату до бюджету прибуток, з фактично одержаного прибутку, тобто. в наведених прикладах з цими за I квартал порівнюється сума податку, обчислена під час виробництва ними місячних розрахунків за податком з прибутку наростаючим результатом з початку року, починаючи з міркувань на січень — квітень. (абзац запроваджено Змінами і доповненнями Госналогслужбы РФ N 3 від 18.03.97) 5.4. Суми податку прибуток, обчислені самими платниками з фактично отриманої прибутку по щомісячним розрахунках (на місяці року), сплачуються ними на дохід бюджету пізніше 25-го числа місяці, наступного за звітним. По підприємствам, сплачують авансових платежів прибуток, суми, додатково належні до бюджету по квартальним розрахунках, вносяться ними в п’ятиденний термін від дня, встановленого до подання бухгалтерського звіту за квартал, а, по річним розрахунках — в десятиденний термін від дня, встановленого до подання бухгалтерського звіту за минулий рік. При цьому квартальна і річна звітність за всі підприємствам, незалежно від переходу їх у щомісячні розрахунки, представляється в общеустановленные терміни. Якщо межах загальноустановлених термінів засновники (учасники) підприємства визначили конкретну дату уявлення бухгалтерської звітності, терміни сплати прибуток встановлюються з цієї дати. Акціонерними товариствами сума податку сплачується по річним розрахунках в десятиденний строк після закінчення 90 днів після закінчення року, якщо засновники (учасники) акціонерного товариства визначили конкретну дату уявлення бухгалтерської звітності раніше 90 днів, терміни сплати податку з прибутку встановлюються з цієї дати. (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 3 від 18.03.97) Якщо засновниками не встановлено терміни уявлення бухгалтерської звітності або відсутня вищестоящі організації, терміни сплати додатково нарахованих сум у тому разі визначаються з граничного терміну уявлення бухгалтерської звітності, встановленої Положенням про бухгалтерський облік і звітності в Російської Федерації. 5.5. Якщо податковим органом внаслідок перевірки розрахунків буде встановлено, що податку з прибутку підлягає внеску до бюджету більшу суму, ніж показано у розрахунку платника, сплата до бюджету донарахованих сум податку за результатам перерахунків виробляється у п’ятиденний термін від дня повідомлення податковим органом суму доплати, а пеня нараховується після закінчення п’ятиденного терміну від часу, встановленого для уявлення розрахунку податку за фактичної прибутку, що складається щомісяця, на підприємствах, сплачують авансових платежів, — квартального бухгалтерського звіту та балансу і за десятиденного терміну від часу, встановленого до подання бухгалтерського звіту та балансу протягом року. (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96, N 3 від 18.03.97) 5.6. Зайве внесені податок з прибутку зараховуються в рахунок чергових платежів чи повертаються платникові податковим органом в десятиденний термін від дня отримання його письмового заяви. (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) Відповідно до пунктом 12 указу президента Російської Федерації від 8 травня 1996 р. N 685 повернення необгрунтовано нарахованих і вилучених податковими органами сум податку з прибутку, і навіть пені та штрафів виробляється пізніше як за три дня з виявлення помилки чи набрання чинності рішення суду України чи арбітражного суду. (абзац запроваджено Змінами і доповненнями Госналогслужбы РФ N 3 від 18.03.97) 5.7. Задля повного надходження платежів до бюджет платники податків зобов’язані до терміну платежу здати платіжного доручення відповідним установам банку на перерахування податку бюджет, які виконуються в першу чергу. Зазначені платіжні доручення приймаються банками до виконання (оплаті) незалежно від стану розрахункового (поточного, кореспондентського) рахунки платника і за відсутність коштів на рахунку платника платіжні доручення з платежах у бюджет вкладаються у картотеку N 2. 5.8. Сплата прибуток підприємствами з іншими інвестиціями виробляється у безготівковому порядку до рублях чи іноземній валюті, яку купує банками Російської Федерації у порядку, і перерахованої на рублі за курсом рубля, котируемому (публикуемому) Центральним банком Російської Федерації, чинному на день сплати податку. 6. Оподаткування окремих видів доходів підприємств 6.1. Підприємства крім прибуток сплачують податки з наступних видів доходів: 6.1.1. доходів у вигляді дивідендів, отриманих з акцій, що належить підприємству — акціонеру і котрі засвідчують право власника цих цінних паперів щодо участі у розподілі прибутку підприємства — емітента, і навіть доходів у вигляді відсотків, які отримали державних цінних паперів Російської Федерації, державних цінних паперів суб'єктів Російської Федерації й ринок цінних паперів органів місцевого самоврядування (діє з 21 січня 1997 р.). Положення цього абзацу не поширюються з доходів як відсотків, отримані з державним цінних паперів Російської Федерації, державним цінним паперам суб'єктів Російської Федерації і цінних паперів органів місцевого самоврядування, емітованими до 21 січня 1997 року; (пп. 6.1.1 в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 3 від 18.03.97) 6.1.2. доходів від дольової участі за іншими підприємствах, створених біля Російської Федерації; 6.1.3. доходів відеосалонів (видеопоказа), від прокату носіїв з аудіо-, відеозаписами, ігровими й іншими програмами (аудіо-, відеокасети, компакт — диски, дискети та інші носії) і записів ними, котрі визначаються як відмінність між виручкою, одержуваної від цих послуг, і витратами, включаемыми в собівартість продукції (робіт, послуг), врахованих при оподаткування прибутку, отриманої від зазначених видів діяльності, крім витрат на оплату праці. (пп. 6.1.3 в ред. Змін і доповнень N 4, внесених Наказом Госналогслужбы РФ від 25.08.98 N БФ-3−02/210) 6.2. Податки на дохід, вказаних у підпунктах 6.1.1 і 6.1.2, стягуються у джерела виплати цих доходів за ставкою 15 відсотків і зараховуються до дохід федерального бюджету. Відповідальність за утримання і перерахування зазначених податків до бюджету несе підприємство, выплачивающее дохід. (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 3 від 18.03.97) Розрахунки із податків із доходів як дивідендів, отриманих з акцій, що належить підприємству — акціонеру і котрі засвідчують право власника цих цінних паперів щодо участі у розподілі прибутку підприємства — емітента, у податкові органи з місцеві свого перебування підприємства, виплачують ці доходи, в п’ятиденний термін від дня нарахування доходів акціонерам, засновникам, але з пізніше 10 днів в результаті розподілу цих доходів (оголошення Радою директорів проміжного розміру дивідендів чи остаточного розміру дивідендів, оголошеного загальним річним зборами акціонерів). Сплата податку бюджет виробляється у п’ятиденний термін від дня, встановленого до подання розрахунку. (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 3 від 18.03.97) Розрахунки із податків із доходів як відсотків, які отримали державних цінних паперів Російської Федерації, державних цінних паперів суб'єктів Російської Федерації і цінних паперів органів місцевого самоврядування, у податкові органи з місцеві свого перебування підприємства, виплачують ці доходи, щомісяця пізніше 10 числа місяці, наступного за звітним. Сплата податку бюджет виробляється у п’ятиденний термін від дня, встановленого для уявлення розрахунку. (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 3 від 18.03.97) Уявлення розрахунку в податковий орган із податків з зазначених доходів виробляється у довільній формі. (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 3 від 18.03.97) Абзац виключений. — Зміни і Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96. Доходи, вказаних у підпункті 6.1.3 справжньої Інструкції, оподатковуються за ставкою 70 відсотків, й податок зараховується на доходи бюджетів суб'єктів Російської Федерації. (в ред. Змін і доповнень N 4, внесених Наказом Госналогслужбы РФ від 25.08.98 N БФ-3−02/210) Абзац виключений. — Зміни і N 4, внесені Наказом Госналогслужбы РФ від 25.08.98 N БФ-3−02/210. Посилання виключена. — Зміни і Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96. 6.3. Суми на доходи, вказаних у підпункті 6.1.3 справжньої Інструкції, визначаються платниками самостійно з величини оподатковуваного прибутку і встановленої ставки податку. 6.4. Літочислення на доходи відеосалонів (видеопоказа), від прокату носіїв з аудіо-, відеозаписами, ігровими й іншими програмами (аудіо-, відеокасети, компакт — диски, дискети та інші носії) і записів ними виробляється щомісяця наростаючим результатом з початку року. (п. 6.4 в ред. Змін і доповнень N 4, внесених Наказом Госналогслужбы РФ від 25.08.98 N БФ-3−02/210) 6.5. У цілях обчислення податку платникам слід забезпечити роздільне ведення обліку фінансових результатів за видами діяльності, зазначених у підпункті 6.1.3 справжньої Інструкції. 6.6. Розрахунок сум податку виробляється платниками формою відповідно до Додатку N 9 до справжньої Інструкції і представляється платниками в податковий орган за місцем свого перебування пізніше 20-го числа місяці, наступного за звітним. Бухгалтерські звіти і баланси видаються платниками гаразд і можна терміни, встановлених у відповідність до чинним законодавством. Сплата податку виробляється у п’ятиденний термін від дня уявлення розрахунку. 6.7. Суми на доходи і прибуток, вказаних у пункті 6.1 справжньої Інструкції, зараховуються до дохід бюджету відповідність до Класифікацією прибутків і витрат бюджетів в Російської Федерації. 7. Спеціальні становища 7.1. Якщо міжнародним договором Російської Федерації чи колишнього СРСР встановлені інші правила, ніж, які у Законі Російської Федерації «Про податок прибуток підприємств і закупівельних організацій », то застосовуються правила міжнародного договору. 7.2. Справжня Інструкція торкається податкових привілеїв, встановлених загальновизнаними нормами міжнародного правничий та спеціальними угодами колишнього СРСР й Російської Федерації з державами. 7.3. Забороняється включати у договори і контракти податкові застереження, в відповідність до якими підприємство перебирає зобов’язання нести витрати з оплати податку інших платників податку. 8. Усунення подвійного оподаткування 8.1. Сума прибутку (доходу), отримана поза Російської Федерації, входить у суму прибутку, що підлягає оподаткуванню Російській Федерації. 8.2. Отриманий поза Російської Федерації дохід входить у бухгалтерський звіт підприємств у повному обсязі, до відрахування завданих збитків, зокрема сплаченого за межами Росії податку. При визначенні оподаткованого прибутку підприємств витрати, їхні у зв’язку з отриманням доходу за межами Російської Федерації, віднімаються гаразд і можна розмірах, встановлених законодавством Російської Федерації. 8.3. Суми податків на прибуток (дохід), отримані поза Російської Федерації, сплачені підприємствами по закордонах відповідно до законодавством інших держав, зараховуються ними при сплаті прибуток у складі Федерації. У цьому розмір засчитываемой суми неспроможна перевищувати суми прибуток, що підлягає сплату у Російської Федерації за прибутком (прибутку), отриманої по закордонах. Приклади заліку сплачених по закордонах податків з метою усунення подвійного оподаткування наведені у Додатку N 10 до справжньої Інструкції. 9. Відповідальність платників і контроль податкові органи Відповідальність платників податку, і навіть здійснення податковими органами контроль над дотриманням положень справжньої Інструкції регулюється Законом Російської Федерації «Про основи податкової системи Російській Федерації «та інші законодавчими актами. 10. Порядок набрання чинності Положення Інструкції поширюються на відносини, що виникли з 1 січня 1995 року у відповідність до Федеральними законами від 25 квітня 1995 р. N 64-ФЗ «Про внесення і доповнень до Закону Російської Федерації «Про податок прибуток підприємств і закупівельних організацій «і зажадав від 26 червня 1995 р. N 95-ФЗ «Про внесенні зміни й доповнення в Закони Російської Федерації «Про прибутковий податок з фізичних осіб «і «Про податок прибуток підприємств і закупівельних організацій ». Абзац двадцять п’ятий пункту 4.6 поширюється відповідно до статтею 2 Федерального закону від 23 червня 1995 р. N 94-ФЗ «Про внесення і доповнень в окремі законодавчі акти Російської Федерації у зв’язку з реалізацією соціально — економічних програм житлового будівництва для російських військовослужбовців «весь період від початку до завершення реалізації раніше розпочатих і реалізованих за станом 23 червня 1995 р. цільових соціально — економічних програм (проектів) житлового будівництва, створення, будівництва й змісту центрів професійної перепідготовки військовослужбовців, осіб, звільнених із військової служби, і членів їхнім родинам, здійснюваних з допомогою позик, кредитів і безоплатної фінансову допомогу, наданих міжнародними організаціями та урядами інших держав, іноземними юридичними і фізичними особами. Перерахунки з податку прибуток у зв’язку з цим останні періоди не виробляються. Податки, і навіть штрафні санкції із них, підлягають сплаті учасниками раніше розпочатих і реалізованих зазначених програм (проектів) відповідно до законодавчими актами Союзу і не сплачені за станом 23 червня 1995 року, сплаті не підлягають. (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96) Підпункт 6.1.1 у частині винятки з оподаткування доходів, отриманих по цінних паперів органів виконавчої влади суб'єктів Російської Федерації, вводять у дію із серпня 1995 року. Абзац виключений. — Зміни і Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96. З виданням справжньої Інструкції скасовуються: Інструкція Госналогслужбы Росії від 6 березня 1992 р. N 4 «Про порядок обчислення та сплати до бюджету прибуток підприємств і закупівельних організацій »; Зміни N 1, внесені листом Госналогслужбы Росії від 25 червня 1992 р. N ВП-4−01/37 «Про внесенні змін у Інструкцію Державної податкової адміністрації Російської Федерації від 6 березня 1992 р. N 4 «Про порядок обчислення та сплати до бюджету прибуток підприємств і організацій »; Зміни і від 27 серпня 1992 р. N 2 (державний реєстраційний номер 59 від 15 вересня 1992 р.); Зміни і N 3, внесені листом Державній податковій служби Російської Федерації від 20 січня 1993 р. N ВГ-4−01/5н; Зміни і доповнення від 27 січня 1993 р. N 4 (державний реєстраційний номер 145 від 17 лютого 1993 р.); Зміни і від 6 липня 1993 р. N 5; Зміни і від 18 жовтня 1993 р. N 6 (державний реєстраційний номер 379 від 27 жовтня 1993 р.); Зміни і від 3 грудня 1993 р. N 7 (державний реєстраційний номер 435 від 17 грудня 1993 р.); Зміни і від 27 квітня 1994 р. N 8 (державний реєстраційний номер 593 від 8 червня 1994 р.); Зміни і доповнення від 14 червня 1994 р. N 9 (державний реєстраційний номер 604 від 22 червня 1994 р.); Зміни і від 23 серпня 1994 р. N 10 (державний реєстраційний номер 672 від 30 серпня 1994 р.); Зміни і від 22 листопада 1994 р. N 11 (державний реєстраційний номер 732 від 1 грудня 1994 р.); Зміни і від 11 січня 1995 р. N 12 (державний реєстраційний номер 790 від 3 лютого 1995 р.); лист Госналогслужбы Росії і близько Мінфіну Росії від 13 квітня 1993 р. N N ЮУ-4−01/53н; 04−02−01 «Про порядок ухвали і повноти перерахування до бюджету різниці між сумою, підлягає внесення до бюджету по фактично одержаного прибутку і авансовими внесками прибуток, уточненої у сумі, розраховану з відсотка користування банківським кредитом, встановленого в минулому кварталі Центральним банком Російської Федерації «(державний реєстраційний номер 230 від 20 квітня 1993 р.); лист Госналогслужбы Росії від 24 червня 1994 р. N ВГ-4- 01/75н «Про порядок застосування указу президента Російської Федерації від 23 травня 1994 р. N 1004 «Про деякі питання податкової політики »; лист Госналогслужбы Росії від 28 червня 1994 р. N ВГ-4−01/76н «Про застосування ставок при обчисленні прибуток до бюджетів суб'єктів Російської Федерації «(державний реєстраційний номер 620 від 5 липня 1994 р.); лист Госналогслужбы Росії від 8 серпня 1994 р. N НП-4−02/92н «Про оподаткування прибутку, отриманої від продукції переробки «(державний реєстраційний номер 689 від 16 вересня 1994 р.); лист Мінфіну Росії і близько Госналогслужбы Росії відповідно від 31 жовтня 1994 р. N 143; 28 жовтня 1994 р. N НП-6−01/405 «Про порядок обліку при оподаткуванні інвестицій, одержуваних приватизованими підприємствами від переможців інвестиційних конкурсів (торгів) «(державний реєстраційний номер 727 від 22 листопада 1994 р.); лист Госналогслужбы Росії від 1 листопада 1994 р. N НП-6−01/415 «Про склад витрат за змісту військовослужбовців, передбачених Законом Російської Федерації «Про статус військовослужбовців », врахованих при обчисленні розміру нормируемой величини витрат на оплату праці «; лист Госналогслужбы же Росії та Мінфіну Росії від 7 березня 1995 р. N N НП-06−01/131; 20 «Про склад витрат за змісту осіб пересічного і начальницького складу органів внутрішніх справ, передбачених Законом Російської Федерації «Про закладах державної і органах, виконуючих кримінальні покарання позбавленні свободи », врахованих при обчисленні розміру нормируемой величини витрат на оплату праці «; лист Госналогслужбы же Росії та Мінфіну Росії від 11 січня 1995 р. N N НП-6−01/18; 3 «Про оподаткування прибутку воєнізованих рятувальних служб, організацій протипожежної служби МВС Росії «; лист Госналогслужбы Росії і близько Мінфіну Росії від 13 березня 1995 р. N N НП-6−01/76; 04−02−04 «Про внесків на потреби до Фонду 50-річчя Перемоги ». Заступник Керівника Державної податкової адміністрації Російської Федерації - Державний радник податкової служби 1 рангу Н.В.ПОПОВ Узгоджено Заступник Міністра фінансів Російської Федерації С.Д.ШАТАЛОВ Додаток N 1 до Інструкції Державної податкової адміністрації Російської Федерації від 10 серпня 1995 р. N 37 ПЕРЕЛІК НОВИЙ ОХОТОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦІЇ ———— ———————————— Затверджено листом Центрального правління Асоціації «Росохотрыболовсоюз «і Главохотой при Минсельхозе Росії з узгодження з Мінфіном же Росії та Госналогслужбой Росії від 19 квітня 1993 р. N 3−33/3−13, доведеним до госналогинспекций листом Госналогслужбы Росії від 17 травня 1993 р. N ВГ-4−02/74н. 1. М’ясо диких тварин. 2. Панти тварин. 3. Шкурки, пух, перо диких птахів. 4. Шкіри, м’ясо, жир, жовч, статеві залози морзверя. 5. Інша продукція мисливського промислу: (ведмежа жовч, жовч кабана, мускусна струмінь бобрів і кабарги, хвости хохулі, мускусні залози ондатри, волосся — барсука, колонка, кабана, волосся і хвости білки, жир — бобра, ховрашка, бабака, барсука, ведмедя, роги диких копитних тварин, хвости оленів, черепа диких тварин, ікла диких звірів, ендокринна сировину, гамарус, статеві органи — самців оленів, самців ведмедів, зародки оленів, кістки тварин, кишкове сировину тварин тощо.). Крім зазначеного Переліку, слід пам’ятати, що з визначенні охотохозяйственной продукції необхідно керуватися Загальносоюзним Класифікатором «Промислова і що сільськогосподарська продукція «(розділи: Продукція мисливського господарства і Продукція мисливського промислу (без хутра), коди 987 800 по 987 978 включно), затвердженим Держкомітетом СРСР з стандартам 1985 року, надалі до його і переліком сільськогосподарської продукції, що видобувається території мисливське — промислових господарств (відповідно до зазначеному вище Класифікатору). 98 7800 Продукція мисливського господарства 98 7810 Тварини дикі виловлені і відстріляні 98 7811 Звірі дикі виловлені 98 7812 Птахи дикі виловлені 98 7813 Амфібії і плазуни виловлені 98 7814 Тварини лабораторні виловлені 98 7815 Рибки акваріумні виловлені (разводимые) 98 7816 Тварини відстріляні 98 7817 Дичину борова отстреленная 98 7818 Птах водоплавна отстреленная 98 7820 Шкурки / весняних видів хутра — дрібних гризунів невироблені 98 7821 — бурундука 98 7822 — пацюки водяний 98 7823 — пацюки комірної 98 7824 — піщанки 98 7825 — пищухи 98 7826 — слепыша 98 7827 — соні - полчок 98 7828 — тушканчика 98 7829 — цокора 98 7830 Шкурки / весняних видів хутра — великих гризунів невироблені 98 7831 — бабака 98 7832 — тарбагана 98 7833 — ховрашка — піщанику 98 7834 — ховрашка звичайного 98 7835 — крота 98 7836 — хом’яка 98 7837 — бабака і тарбагана 98 7840 Шкурки / зимових видів хутра — гризунів, комахоїдних і барсуков невироблені 98 7841 — білки 98 7842 — зайця — біляка 98 7843 — зайця — русака 98 7844 — зайця — піщанику 98 7845 — нутрії вільної 98 7846 — ондатри вільної 98 7847 — бобра річкового 98 7848 — хохулі 98 7849 — барсука 98 7850 Шкіри / зимових видів хутра — собачих (крім лисиць) і ведмежі невироблені 98 7851 — вовка лісового 98 7852 — вовка степового 98 7853 — шакала 98 7854 — собаки енотовидной 98 7855 — єнота — полоскуна 98 7856 — песця білого 98 7857 — ведмедя білого 98 7858 — ведмедя лісового 98 7860 Шкурки / зимових видів хутра — котячих невироблені 98 7861 — каракала 98 7862 — кішки очеретяному 98 7863 — кішки лісової 98 7864 — кішки степовій 98 7865 — кішки амурській 98 7866 — манула 98 7867 — рисі 98 7868 — барса 98 7869 — леопарда 98 7870 Шкурки / зимових видів хутра — лисиць невироблені 98 7871 — лисиці червоною 98 7872 — лисиці сиводушки 98 7873 — лисиці - крестовки 98 7874 — лисиці - корсак 98 7875 — лисиці чорно — бурої вільної (сріблясто — чорної) 98 7880 Шкурки / зимових видів хутра — куньих невироблені 98 7881 — соболі, видобутого полюванням 98 7882 — норки вільної 98 7883 — колонка і солонгоя 98 7884 — горностая 98 7885 — пестощів 98 7886 — хоря 98 7887 — росомахи 98 7888 — выдры річковий 98 7889 — куниць м’якої іграшки і горянської, кидуса, харзы 98 7890 Сировину хутряне / зимові види невироблені 98 7891 — кішки домашньої 98 7892 — собаки домашньої 98 7893 Види промисловій хутра інші 98 7900 Додаткові угруповання по кролівництву, пушному звероводству і мисливського господарства 98 7910 Продукція хутрового звірівництва та мисливської господарства, не вона до основними угрупованнями 98 7911 Приплід хутрових звірів 98 7912 Тушки забитих хутрових звірів 98 7913 Тушки тварин 98 7914 Хутро і хутряне сировину 98 7915 Хутро 98 7916 Хутро клітинного звірівництва 98 7917 Сировину хутряне 98 7918 Гній клітинного звірівництва 98 7919 Види сировини хутряного інші 98 7920 Звірі хутрові дорослі 98 7921 Основне стадо / песців блакитних 98 7922 — лисиць сріблясто — чорних 98 7923 — норок 98 7924 — соболів чорних 98 7925 — нутрій 98 7926 — бобрів 98 7927 Дорослі самці хутрових звірів 98 7928 Дорослі самки хутрових звірів 98 7930 Молодняк / хутрових звірів 98 7931 — соболів чорних 98 7932 — бобрів 98 7933 — нутрій 98 7950 Продукція мисливського промислу (без хутра) 98 7951 Шкурки хутрових звірів невироблені 98 7952 Шкіри вовків невироблені 98 7953 Шкурки зайців невироблені 98 7954 Шкіри ведмедя невироблені 98 7955 Шкіри диких тварин невироблені 98 7956 Шкурки кішок диких 98 7957 Шкурки соболі (вільного та клітинної) 98 7958 Шкіри полеглих звірів 98 7959 Шкурки норки вільної 98 7960 Продукція забою кроликів і хутрових звірів інша 98 7961 Шкурки кролів та інших продукція забою кроликів 98 7970 Продукція хутрових тварин і кроликів інша 98 7971 Пух кроляче і хутрових звірів 98 7978 Гній хутрових звірів Додаток N 2 до Інструкції Державної податкової адміністрації Російської Федерації від 10 серпня 1995 р. N 37 Приклад N 1 РОЗРАХУНОК ЗМЕНШЕННЯ ОПОДАТКОВУВАНОЇ ПРИБУТКУ СІЛЬГОСППІДПРИЄМСТВА НА СУМУ ПРИБУТКУ, ОТРИМАНОЇ ВІД ВИРОБНИЦТВА СІЛЬГОСПСИРОВИНИ ТА ЙОГО ПЕРЕРОБКИ 1. Кількість худоби живій вазі, передане на переробку власне виробництво (тонн) 100 2. Витрати із вирощування худоби, переданого в переробку (млн. крб.) 20 3. Вихід м’яса від забою худоби (тонн) 50 4. Витрати на переробку худоби (по убойному цеху) (млн. крб.) 2 5. Усього витрат з вирощуванню худоби і переробки їх у убивчому цеху (млн. крб.) (стор. 2 + стор. 4) 22 6. Витрати виробництва ковбаси (млн. крб.) 4 7. Разом виробнича собівартість готової продукції (ковбаси) (млн. крб.) (стор. 5 + стор. 6) 26 8. Виручка від готової продукції (ковбаси) без ПДВ (млн. крб.) 36 9. Питома вага витрат з вирощуванню худоби та її переробці у забійній цеху у сумі витрат за виробництво готової продукції (ковбаси) (%) (стор. 5: стор. 7) 85 10. Прибуток з виробництва та її реалізації промислової продукції (ковбаси) (млн. крб.) 10 11. Розрахункова прибуток за виробництва сільгоспсировини та її переробки (млн. крб.) (стор. 9 x стор. 10) 8,5 12. Прибуток, що підлягає оподаткуванню (млн. крб.) (стор. 10 — стор. 11) 1,5 Приклад N 2 РОЗРАХУНОК ЗМЕНШЕННЯ ОПОДАТКОВУВАНОЇ ПРИБУТКУ СІЛЬГОСППІДПРИЄМСТВА НА СУМУ ПРИБУТКУ ВІД РЕАЛІЗАЦІЇ СІЛЬГОСППРОДУКЦІЇ, ПЕРЕРОБЛЕНОЇ НА ДАВАЛЬНИЦЬКИХ ЗАСАДАХ 1. Кількість цукрових буряків, переданої для переробки на давальницьких засадах (тонн) 100 2. Витрати виробництва цукрових буряків, переданої в переробку (тис. крб.) 1000 3. Вартість переробки цукрових буряків (тис. крб.) 250 4. Разом виробнича собівартість готової продукції (цукру — піску) (тис. крб.) (стор. 2 + стор. 3) 1250 5. Вихід готової продукції (з 1 тонни цукрових буряків 100 кг цукру — піску) (тонн) згідно з договором 10 6. Виручка від цукру — піску (тис. крб.) без ПДВ (ціна 1 тонни — 200 тис. крб.) 2000 7. Прибуток від (тис. крб.) (стор. 6 — стор. 4) 750 8. Питома вага витрат за виробництво сільгосппродукції у сумі витрат (%) (стор. 2: стор. 4×100) 80 9. Прибуток від сільгосппродукції (тис. крб.) (стор. 7 x стор. 8) 600 10. Прибуток, що підлягає оподаткуванню (тис. крб.) (стор. 7 — стор. 9) 150 Примітка. Там, коли господарство відповідно до укладеним договору витрати з переробки цукрових буряків компенсує цукрового заводу частиною виробленої готової продукції, то зазначені витрати (рядок 3 Розрахунку) визначаються расчетно, з кількості цукру — піску, залишені на цукровому заводі, та ціни цукру (без податку додану вартість). Додаток N 3 до Інструкції Державної податкової адміністрації Російської Федерації від 10 серпня 1995 р. N 37 Виключено. — Зміни і Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96. Додаток N 4 до Інструкції Державної податкової адміністрації Російської Федерації від 10 серпня 1995 р. N 37 Виключено. — Зміни і Госналогслужбы РФ N 2 від 12.02.96. Додаток N 5 до Інструкції Державної податкової адміністрації Російської Федерації від 10 серпня 1995 р. N 37 ПЕРЕЛІК ТЕХНІЧНИХ ЗАСОБІВ ПРОФІЛАКТИКИ ІНВАЛІДНОСТІ І РЕАБІЛІТАЦІЇ ІНВАЛІДІВ БІЛЬШЕ 1. Візки різного призначення обслуговування інвалідів і престарілих, що у будинках — інтернатах та вдома (для білизни, роздачі їжі, збору посуду тощо.). 2. Візки — каталки всіх видів для транспортування лежачих хворих. 3. Пристосування обслуговування важких хворих (підйомники, умивальники пересувні, ліжка функціональні, матраци противопролежные тощо.). 4. Ходунки різних модифікацій, опори для пересування і опорні пристосування (милиці, палички, поручні і т.п.). 5. Побутові пристосування, використовувані інвалідами для вдягання одягу, взуття, відкривання дверей, користування ключами тощо., і навіть для самообслуговування кухні (для чищення та різання продуктів). 6. Спеціалізовані тренажери, тредмилы і велоэргометры, використовувані для реабілітації інвалідів. 7. Прогулянкові (дорожні) і кімнатні велоі крісла — коляски для інвалідів. 8. Мотоколяски для інвалідів. 9. Автомобілі з ручним управлінням для інвалідів. 10. Протезно — ортопедичні вироби. 11. Напівфабрикати до протезно — ортопедическим виробам, нестандартне обладнання та інструмент для спеціалізованих протезно — ортопедичних підприємств і закупівельних організацій. 12. Слухові апарати та супутні вироби їхнього експлуатації (вушні вкладки, елементи харчування, зарядні устрою, адаптери для підключення до побутової апаратурі і навчальному устаткуванню і т.п.). 13. Будильники для глухих, світлові і вібраційні сигналізатори звукових сигналів (вхідних і телефонних дзвінків, плачу дитини, сигналів небезпеки, і т.д.). 14. Телефонні апарати для тугоухих і глухих (апарати з підсилювачами, з «біжучому рядком », «телеавтографы », телефонні підсилювальні насадки тощо.). 15. Декодеры «телетексту «прийому телевізійних передач із прихованими субтитрами для глухих. 16. Кіноі відеофільми з субтитрами для глухих. 17. Звукоусиливающая апаратура індивідуального та колективного користування на навчання глухих і слабослышащих. 18. Слухоречевые тренажери для глухих і слабослышащих. 19. Прилади «видимої промови «та інші індикатори звуків промови для глухих. 20. Вибротактильные устрою для глухих. 21. Спеціальні телескопічні і мікроскопічні окуляри для корекції слабовидения і кошти на їх добору. 22. Технічні кошти реабілітації, випущені для шкіл сліпих і слабовидящих (навчальна тифлотехника). 23. Технічні кошти на орієнтування незрячих у просторі. 24. Прилади і грифелі на письмі рельєфно — точковим шрифтом Брайля. 25. Технічні кошти реабілітації слепоглухих. 26. Ігри для незрячих. 27. Технічні кошти, застосовувані невидющими у побуті. 28. Электронно — оптичні технічні засоби для коригування слабовидения. 29. Технічні кошти, дозволяють незрячим працювати на ПЕОМ. 30. Технічні кошти на запису і відтворення «розмовляючих книжок «для незрячих, «він говорить книга », записана на котушці чи компакт — касеті. 31. Література, видавана рельєфно — точковим шрифтом Брайля, ні з укрупненим шрифтом (особам з ослабленим зором). 32. Зонди логопедичні. 33. Спеціалізовані пристосування для устаткування робочих місць інвалідів. 34. Лечебно — профілактичні комплекси «Галокамера », «Галокабинет », «Аэрофитокабинет », Аэрофитоустановки і Галогенераторы. 35. Ингалятории і інгалятори різних видів тварин і типів. 36. Дихальні вібратори. 37. Тренажери легких. 38. Лінзи очкові. 39. Протези клапанів серця й комплектуючі до них. 40. Бронежилети, бронешлемы, бронекомплекты з розмінування, захисні костюми, фартухи і накидки від іонізуючого випромінювання здійснюватиме, що їх з державних замовлень для оснащення особового складу Міноборони, МВС та інших державних організацій та установ Росії. 41. Очні протези. Додаток N 6 до Інструкції Державної податкової адміністрації Російської Федерації від 10 серпня 1995 р. N 37 Штамп підприємства (організації) У Державну податкову інспекцію Штамп чи позначка по ___________________________________________ податкового органу (району, місту) по ___________________________________________ Отримано (повне найменування підприємства, організації) «__ «____ 199_ р. ДОВІДКА ПРО АВАНСОВИХ ВНЕСКІВ ПОДАТКУ ДО БЮДЖЕТУ ВИХОДЯЧИ ІЗ ГАДАНОЇ ПРИБУТКУ НА ________ КВАРТАЛ 199_ РОКУ ____________________________________________________ (найменування підприємства, організації) (тис. крб.) +——————————————————- —————————————-+ | Показники | За даними | | |платника| |—- ————————————————————————-+—————-| | 1 | 2 | |— —————————————————————————+—————-| |1. Сума прибутку, обчислена з планового| | |обсягу реалізації продукції (робіт, послуг) і| | |позареалізаційних прибутків і витрат | | |2. Встановлена ставки податку з прибутку — всього | | |%% зокрема: | | |а) до федерального бюджету | | |б) до бюджетів республік у складі Російської| | |Федерації, бюджети країв, областей, міст Москви й| | |Санкт — Петербурга, автономних утворень | | |в) до бюджетів районів, міст, районів у містах,| | |селищ, сільських населених пунктів | | |3. Сума прибуток, исчисленного з| | |гаданої прибутків і встановленої ставки| | |податку, — всього | | | зокрема: | | |а федеральний бюджет | | |б) до бюджетів республік у складі Російської| | |Федерації, бюджети країв, областей, міст Москви й| | |Санкт — Петербурга, автономних утворень | | |в) до бюджетів районів, міст, районів у містах,| | |селищ, сільських населених пунктів | | +————— ———————————————————————————+ Примітка. Сплата авансових платежів виробляється пізніше 15 числа кожного місяці рівними частками у вигляді однієї третини квартального податок усіма платниками. Керівник підприємства (організації) (підпис) Головний бухгалтер (підпис) Додаток N 7 до Інструкції Державної податкової адміністрації Російської Федерації від 10 серпня 1995 р. N 37 (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 3 від 18.03.97) Штамп підприємства (організації) У Державну податкову інспекцію Штамп чи позначка по __________________________________ податкового органу (району, місту) по___________________________________ Отримано (повне найменування підприємства, «__ «____ 199_ р. організації) РОЗРАХУНОК ДОДАТКОВИХ ПЛАТЕЖІВ ДО БЮДЖЕТУ (ПОВЕРНЕННЯ ІЗ БЮДЖЕТУ), ИСЧИСЛЕННЫХ ВИХОДЯЧИ ІЗ СУМ ДОПЛАТ (ЗМЕНШЕННЯ) ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК І АВАНСОВИХ ВНЕСКІВ ПОДАТКУ, СКОРИГОВАНИХ НА ДИСКОНТНУ СТАВКУ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКУ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ ЗА КОРИСТУВАННЯ БАНКІВСЬКИМ КРЕДИТОМ ЗА ___________________ 199_ Р. (тис. крб.) +————————————————————————————————+ | |По данным|По даним| | Показники | платель-|налоговой| | | щика |інспекції| |——————————————————————+————-+———— -| | 1 | 2 | 3 | |——————————————————————+————-+—- ———| |1. Сума податку, належна до бюджету| | | |з фактично одержаного прибутку за| | | |______________________ квартал | | | |2. Сума авансових платежів за минулий| | | |квартал | | | |3. Сума податку, підлягаючий доплатити (+), до| | | |зменшенню (-) за результатами діяльності| | | |за минулий квартал (стор. 1 — стор. 2) | | | |4. Облікова ставка, встановлена Централь- | | | |ным банком Російської Федерації за пользова-| | | |ние банківським кредитом на 15 число другого| | | |місяці закінчення кварталу, поділена на чого- | | | |тыре | | | |5. Суми коштів, підлягають додатковому| | | |внесення до бюджету (+), відшкодуванню з бюджету| | | |платникові податків (-) | | | |(стор. 3 x стор. 4) | | | +———— ————————————————————————————+ Примітки. 1. Сума коштів, належна до бюджету, враховується окремо кожний квартал й у розрахунку податку за фактичної прибутку до уваги береться. Сума податку за звітний квартал окреслюється відмінність між сумою податку прибуток, належної до бюджету наростаючим результатом з початку року, і сумою податку, належної до бюджету попередній звітний період (рядок 9 Додатка N 8). Сплата до бюджету додаткових платежів, исчисленных в установленому порядку, виробляється у 5-денний термін від дня, встановленого до подання квартальних бухгалтерських звітів, й у 10-денний термін від дня, встановленого до подання бухгалтерського звіту та балансу за рік. 2. По рядку 2 крім фактично перелічених авансових платежів відбиваються також суми відстрочених і розстрочених платежів та незначною сумою, зачтенные по казначейським податковим освобождениям. 3. Повернення з бюджету зайве внесених сум виробляється у межах фактично внесених авансових платежів прибуток за звітний квартал. (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 3 від 18.03.97) 4. Сума коштів, підлягаючий внеску до бюджету, розподіляється між бюджетами пропорційно розподілу прибуток між бюджетами різних рівнів. Керівник підприємства Керівник податкового (організації) органу (підпис) (підпис) Головний бухгалтер Головний бухгалтер (підпис) (підпис) Додаток N 8 до Інструкції Державної податкової адміністрації Російської Федерації від 10 серпня 1995 р. N 37 (в ред. Змін і доповнень Госналогслужбы РФ N 3 від 18.03.97) Штамп підприємства (організації) У Державну податкову інспекцію Штамп чи позначка по __________________________________ податкового органу (району, місту) по __________________________________ Отримано (повне найменування підприємства, «__ «__________ 199_ р. організації) РОЗРАХУНОК ПОДАТКУ ВІД ФАКТИЧНОЇ ПРИБУТКУ ЗА ________________ 199_ Р. (тис. крб.) +———————- ————————————————————————-+ | Показники |По данным|По даним| | |платель- |податкової| | |щика |інспекції| |——————- ———————————————-+————-+————-| | 1 | 2 | 3 | |———— ——————————————————+————-+————-| |1. Валова прибуток — всього | | | |2. З валовий прибутку, підлягає| | | |оподаткуванню, виключаються: | | | |а) доходи, отримані як дивідендів по| | | |акціям й іншим цінних паперів та відсотків| | | |по державним цінних паперів, і цінним| | | |паперам органів місцевого самоврядування,| | | |що належить підприємству | | | |б) доходи, одержані від дольової участі в| | | |інші підприємства | | | |в) сума різниці між виручкою і витратами,| | | |включаючи Витрати оплату праці, від послуг| | | |(включаючи прибутки від оренди — і інших видів| | | |використання) казино, інших ігорних будинків| | | |(місць) чи іншого грального бізнесу,| | | |відеосалонів, видеопоказа, прокату відеоі| | | |аудіокасет й записи на них | | | |р) прибуток за посередницьких операцій | | | |буд) прибуток за страхової діяльності | | | |е) прибуток за здійснення окремих| | | |банківських операцій та угод | | | |———————————————————- ——-| | | |Разом по стор. 2 | | | | | | | |3. Сума відрахувань до резервний й інші| | | |аналогічні фонди, створення яких| | | |передбачено законодавством (трохи більше| | | |встановлених законодавством мінімальних| | | |розмірів цих фондів і понад 50%| | | |оподатковуваного прибутку) | | | |4. Пільги з податку прибуток у частини| | | |прибутку, яка підлягає оподаткуванню| | | |згідно з пунктом 4.6 Інструкції | | | |5. Пільги з податку прибуток відповідно до| | | |пунктах 4.1, 4.3, 4.4, 4.5, 4.9 Інструкції| | | |(спеціальними розрахунках) | | | |6. Оподаткований прибуток (стор. 1 -| | | |стор. 2 — стор. 3 — стор. 4 — стор. 5) | | | |7. Ставка прибуток — лише у % | | | | зокрема: | | | |а федеральний бюджет | | | |б) до бюджетів республік у складі Російської| | | |Федерації, бюджети країв, областей, міст| | | |Москви й Санкт — Петербурга, автономних| | | |утворень | | | |в) до бюджетів районів, міст, районів в| | | |містах, селищ, сільських населених| | | |пунктів | | | |8. Сума прибуток — всього | | | | зокрема: | | | |а федеральний бюджет (стор. 6 x стор. 7| | | | «а »): 100 | | | |б) в бюджети республік у складі Російської| | | |Федерації, бюджети країв, областей, міст| | | |Москви й Санкт — Петербурга, автономних| | | |утворень (стор. 6 x стор. 7 «б »): 100 | | | |в) до бюджетів районів, міст, районів в| | | |містах, селищ, сільських населених| | | |пунктів (стор. 6 x стор. 7 «в »): 100 | | | |9. Сума орендної плати (за вирахуванням| | | |амортизаційних відрахувань (зносу)),| | | |підлягаючий внеску до бюджету й исключаемая з| | | |прибуток | | | |10. Належить в бюджет прибуток -| | | |всього (стор. 8 — стор. 9) | | | | у цьому числі: | | | |а федеральний бюджет | | | |б) до бюджетів республік в складі Російської| | | |Федерації, бюджети країв, областей, міст| | | |Москви й Санкт — Петербурга, автономних| | | |утворень | | | |в) в бюджети районів, міст, районів в| | | |містах, селищ, сільських населених| | | |пунктів | | | |11. Нараховано до бюджету прибуток -| | | |всього | | | | зокрема: | | | |а федеральний бюджет | | | |б) в бюджети республік у складі Російської| | | |Федерації, бюджети країв, областей, міст| | | |Москви й Санкт — Петербурга, автономних| | | |утворень | | | |в) до бюджетів районів, міст, районів в| | | |містах, селищ, сільських населених| | | |пунктів | | | |12. До доплату щодо терміну _____ 199_ р. | | | |а федеральний бюджет | | | |б) до бюджетів республік у складі Російської| | | |Федерації, бюджети країв, областей, міст| | | |Москви й Санкт — Петербурга, автономних| | | |утворень | | | |в) в бюджети районів, міст, районів в| | | |містах, селищ, сільських населених| | | |пунктів | | | |13. До зменшенню: | | | |а, по федеральному бюджету | | | |б) за бюджетами республік у складі| | | |Російської Федерації, бюджетам країв,| | | |областей, міст Москви й Санкт -| | | |Петербурга, автономних утворень | | | |в) за бюджетами районів, міст, районів в| | | |містах, селищ, сільських населених| | | |пунктів | | | |Встановлений термін до подання| | | |балансу: | | | |квартального: | | | |річного | | | +———————————————————————————- ————-+ ———————————————— Виключаються доходи з інших цінних паперів, отримані з 20 січня 1997 р. включно. Виключаються відрахування на резервні фонди, вироблені по 20 січня 1997 р. включно. При застосуванні пункту 4.7 Інструкції у частині обмеження податкових пільг оподатковуваний прибуток визначається шляхом винятки з валовий прибутку (стор. 1) даних із рядкам 2, 3, 4 справжнього Розрахунку. Примітки. 1. Справжня форма Розрахунку застосовується підприємствам, котрі сплачують податок щомісяця з фактично одержаного прибутку, починаючи з міркувань податку фактичної прибутку на січень — травень 1997 року, а інших підприємств — протягом першого півріччя 1997 року. 2. Валова прибуток, відбивана по рядку 1 Розрахунку, визначається виходячи з поданій до Розрахунку «Довідки про порядок визначення даних, розкритих по рядку 1 «Розрахунку податку фактичної прибутку «відповідно до Додатків N 11 і N 12 до справжньої Інструкції. 3. Сума пільг, принимаемая в Розрахунку, визначається відповідності до положень, що у розділі 4 справжньої Інструкції. Керівник підприємства Керівник податкового (організації) органу (підпис) (підпис) Головний бухгалтер Головний бухгалтер (підпис) (підпис) Додаток N 9 до Інструкції Державної податкової служби Російської Федерації від 10 серпня 1995 р. N 37 (в ред. Змін і доповнень N 4, внесених Наказом Госналогслужбы РФ від 25.08.98 N БФ-3−02/210) Штамп підприємства (організації) У Державну податкову інспекцію Штамп чи позначка по ___________________________________________ податкового органу (району, місту) ______________________________________________ Отримано (повне найменування підприємства, організації) «__ «____ 199_ р. РОЗРАХУНОК ПОДАТКУ НА ДОХОДИ ВІД ______ відеосалонів (видеопоказа), прокату носіїв з аудіо-, відеозаписами, ігровими й іншими програмами (аудіо-, відеокасети, компакт — диски, дискети та інші носії) і записів ними (тис. крб.) —————- ———————————————————————————- Показники | По даним |За даними податкової | платника | інспекції ——————————— ————+———————-+—————————- 1 | 2 | 3 ——————————- ——————————————————————- 1. Виручка 2. Витрати, виключені з виручки для обчислення доходу 3. Оподатковуваний дохід 4. Ставка податку 5. Належить до бюджету податку на прибуток 6. Нараховано до бюджету податку на прибуток 7. До доплату щодо терміну __________ 199_ р. 8. До зменшенню Керівник підприємства Керівник податкового (організації) органу (підпис) (підпис) Головний бухгалтер Головний бухгалтер (підпис) (підпис) Додаток N 10 до Інструкції Державної податкової адміністрації Російської Федерації від 10 серпня 1995 р. N 37 ПРИКЛАДИ ЗАЛіКУ СПЛАЧЕНИХ ЗА КОРДОНОМ ПОДАТКІВ ДЛЯ ЦІЛЕЙ УСУНЕННЯ ПОДВІЙНОГО ОПОДАТКУВАННЯ N 1. Підприємство, створене Російської Федерації, здійснює комерційної діяльності в Іспанії через розташоване там постійне представництво. У звітному року це підприємство одержало валовий прибуток від діяльність у Російської Федерації у сумі 750 000 карбованців і від діяльність у Іспанії сумі, еквівалентній 150 000 рублів (у перерахунку за ринковому курсу Центрального Банку Росії одержати доходу). Відповідно до законодавством Іспанії прибуток іноземних юридичних, здійснюють активну комерційної діяльності хто в Іспанії, оподатковується з корпорацій так ж, як і національні компанії, за ставкою 35 відсотків. 1. Оподатковувана прибуток, обчислена по іспанському законодавству, становила 60 000 рублів. Податок з прибутку, сплачений хто в Іспанії, становив: 60 000×0,35 = 21 000 рублів 2. Для цілей оподатковування Російській Федерації виробляються такі розрахунки: сукупний валовий дохід із усіх джерел становив 900 000 рублів; оподатковувана прибуток, обчислена за російським законодавству, рівна 300 000 рублів; податку з прибутку за ставкою 32% становив: 300 000×0,32 = 96 000 рублів. 3. На суму на прибуток, сплаченого хто в Іспанії, надається залік у порядку: визначається граничний розмір заліку, що може бути надано; з валового доходу виробляються відрахування, разрешаемые за російським законодавству, визначення оподатковуваного прибутку. Оподатковувана прибуток становила 75 000 рублів; обчислюється податку з прибутку за ставками, передбачених російським законодавством для цієї категорії платників: 75 000×0.32 = 24 000 рублів. Отже, граничний розмір заліку становить 24 000 рублів. Сума податку, фактично сплаченого за кордоном, становить 21 000 рублів. Надається залік у сумі податку, сплаченого хто в Іспанії: 96 000 — 21 000 = 75 000 рублів. Разом: податок до сплати 75 000 рублів. N 2. Підприємство, створене Російської Федерації, здійснює комерційної діяльності у Німеччині через розташоване там відділення (постійне представництво). У звітному року це підприємство одержало валовий прибуток від діяльність у Російської Федерації у сумі 650 000 карбованців і від діяльність у Німеччині сумі, еквівалентній 130 000 рублів (у перерахунку за ринковому курсу Центрального Банку Росії на день отримання прибутку). Відповідно до законодавством Німеччини прибуток іноземних юридичних, здійснюють діяльність у Німеччини через відділення, оподатковується з корпорацій за ставкою 46 відсотків. 1. Оподатковувана прибуток, обчислена за законодавством Німеччини, становила 52 000 рублів (умовно). Податок з прибутку, сплачений у Німеччині, становив: 52 000×0.46 = 23 920 рублів. 2. Для цілей оподатковування у складі Федерації виробляються такі розрахунки: сукупний валовий дохід із усіх джерел дорівнює 780 000 рублів; оподатковувана прибуток, обчислена по російського законодавства, становила 260 000 рублів; податку з прибутку по ставці 32% становив: 260 000×0,32 = 83 200 рублів. 3. На суму на прибуток, сплаченого у Німеччині, надається залік у порядку. Визначається граничний розмір заліку, що може бути надано. Для цього з валового доходу виробляються відрахування, разрешаемые за російським законодавству, визначення оподатковуваного прибутку. Наприклад, оподатковувана прибуток становив 65 000 рублів (умовно). Потім обчислюється податку прибутки зі ставками, передбачених російським законодавством для даної категорії платників: 65 000×0,32 = 20 800 рублів. Отже, граничний розмір заліку становить 20 800 рублів. Сума податку, фактично сплаченого по закордонах, становить 23 920 рублів. Надається залік на податок, сплачений у Німеччині: 83 200 — 20 800 = 62 400 рублів. Разом: податок до сплаті 62 400 рублів. Сума податку, сплаченого у Німеччині, яку не надано залік (23 920 — 20 800 = 3120 рублів), зменшує прибуток даного підприємства, що залишається у його розпорядженні після сплати прибуток. Додаток N 11 до Інструкції Державної податкової адміністрації Російської Федерації від 10 серпня 1995 р. N 37 (в ред. Змін і доповнень N 4, внесених Наказом Госналогслужбы РФ від 25.08.98 N БФ-3−02/210) Додаток до Розрахунку податку фактичної прибутку по ___________________________ (повне найменування підприємства, організації) ______________________________ (прізвище відповідального особи — ______________________________ музиканта, і номер телефону) ДОВІДКА Про ПОРЯДКУ ВИЗНАЧЕННЯ ДАНИХ, РОЗКРИТИХ ПО РЯДКУ 1 «РОЗРАХУНКУ ПОДАТКУ ВІД ФАКТИЧНОЇ ПРИБУТКУ «ЗА _____________ 199_ Р. +——————————————- —————————————————-+ |N п/п| Показники | Сума | | | |(тис. крб.)| |——-+———————————————————————+———— —-| |1. |Прибуток (збиток) за даними бухгалтерського| | | |обліку | | |2. |Зміна величини прибутку (збитку) по| | | |підприємствам, визначальним виручку по моменту| | | |оплати: | | |2.1. |від продукції (робіт, послуг) в| | | |результаті: | | | |а) зміни виручки від реалізації продукції| | | |(робіт, послуг) (+, -) | | | |б) зміни величини собівартості| | | |реалізованої продукції (робіт, послуг),| | | |включаючи управлінські і комерційні витрати| | | |(+, -) | | | |Разом по рядку 2.1 (сума даних із рядкам| | | | «а «- «б «(+, -) | | |2.2. |від реалізації основних фондів й іншого| | | |майна (крім цінних паперів) в результаті: | | | |а) зміни виручки від основних| | | |фондів й іншого майна (+, -) | | | |б) зміни залишкової (початкової)| | | |вартості основних фондів, іншого майна України та| | | |витрат, що з їх выбытием (+, -) | | | |Разом по рядку 2.2 (сума даних із рядкам| | | | «а «- «б «(+, -) | | |2.3. |від цінних паперів внаслідок: | | | |а) зміни виручки від цінних| | | |паперів (+, -) | | | |б) зміни початкової вартості цінних| | | |паперів і витрат, пов’язаних зі своїми придбанням| | | |і выбытием (+, -) | | | |Разом по рядку 2.3 (сума даних із рядкам| | | | «а «- «б ») (+, -) | | | |Усього за рядку 2 (сума даних із рядкам| | | |2.1 — 2.2 — 2.3) (+, -) | | |3. |Збільшення оподатковуваної бази при| | | |реалізації, обміні і іншому выбытии продукції| | | |(робіт, послуг), цінних паперів за ціною не вище| | | |їх фактичної собівартості (для цінних паперів| | | |- ціни придбання з урахуванням витрат за| | | |придбання та її реалізації) з допомогою: (+) | | |3.1. |а) збільшення оподатковуваного прибутку при| | | |реалізації, обміні і безоплатну передачу| | | |продукції (робіт, послуг) за ринковою ціною не| | | |вище фактичної собівартості (згідно| | | |з п. 2.5 Інструкції - відмінність між ринкової| | | |ціною та фактичній ціною реалізації) -| | | |(діє до 04.08.98 включно) | | | |б) збільшення оподатковуваного прибутку при| | | |реалізації, обміні і безоплатну передачу| | | |продукції (робіт, послуг) за ціною не вище| | | |фактичної собівартості у разі, коли| | | |ринкова ціна на аналогічну продукцію| | | |(роботи, послуги) ціну фактичної| | | |реалізації (відповідно до п. 2.5 Інструкції| | | |- відмінність між ринкової ціною і фактичною| | | |ціною реалізації) — діє з 05.08.98 | | |3.2. |збільшення оподатковуваного прибутку при| | | |реалізації, обміні і безоплатну передачу| | | |акцій і облігацій, обертаються на| | | |організованому ринку, за ціною не ціну| | | |придбання з урахуванням оплати послуг за їх| | | |придбання та її реалізації (відповідно до| | | |п. 2.4 Інструкції) у разі, коли:| | | |(діє з 05.08.98) | | | |а) фактична ціна реалізації нижчою від ринкової| | | |ціни (з урахуванням граничною кордону коливань) -| | | |на відмінність між ринкової ціною з урахуванням| | | |граничних кордонів коливань ринкової ціни, і| | | |фактичної ціною реалізації | | | |б) фактична ціна реалізації не нижче| | | |ринкової ціни (з урахуванням граничною кордону| | | |коливань) — у сумі перевищення збитку,| | | |одержану реалізації акцій і облігацій,| | | |над доходом від зазначених категорій| | | |паперів | | |3.3. |______________________________________________| | | |Усього за рядку 3 (сума даних із рядкам| | | |3.1 — 3.2 — 3.3) (+) | | |4. |Прибуток для цілей оподатковування| | | |поповнюється суми: | | |4.1. |перевищення фактичні витрати, включених в| | | |собівартість продукції (робіт, послуг), над| | | |встановленими лімітами, нормами і нормативами| | | |по: | | | |а) оплаті відсотків з карбованцевих кредитах| | | |банків на виробничі потреби понад ставки| | | |рефінансування Банку Росії, збільшеною на| | | |3 пункту | | | |б) оплаті відсотків з валютним кредитах| | | |банків у розмірі понад п’ятнадцять% річних | | | |газу в оплаті відсотків з бюджетним позичкам,| | | |перевищують розмір, встановлений| | | |законодавством | | | |р) оплаті відсотків з простроченим кредитах| | | |банків (карбованцевих, валютним) і бюджетним позичкам| | | |буд) командировочним видатках, що з| | | |виробничої діяльністю | | | |е) представницьким видатках | | | |ж) видатках підготовка кадрів по договорами| | | |з навчальними закладами | | | |із) видатках реклами | | | |і) виплаті компенсації використання для| | | |службових поїздок особистих легкових авто у | | | |до) добровільному страхуванню | | | |л) ___________________________________________| | | |Разом по рядку 4.1 (сума даних із рядкам| | | | «а «- «л ») | | |4.2. |амортизаційних відрахувань, нарахованих| | | |прискореним методом гаразд, встановленому| | | |законодавством, у випадку їхньої нецільового| | | |використання (діє до 31.12.97| | | |включно) | | |4.3. |збитків уцінки сировини, матеріалів, готової| | | |продукції і на товарів (відповідно до п. 53| | | |Наказу Мінфіну Росії від 26.12.94 N 170, рег.| | | |N 800 від 27.02.95) | | |4.4. |збитків уцінки виробничих запасів і| | | |готової продукції (відповідно до| | | |законодавством) | | |4.5. |вартості безоплатно отриманого майна| | | |від підприємств (крім випадків,| | | |вказаних у пункті 2.7 Інструкції) | | |4.6. |втрат від списання тощо вибуття| | | |залишкової вартості в повному обсязі| | | |амортизованих основних засобів | | |4.7. |а) збитків від і безоплатної| | | |передачі основних засобів й іншого майна| | | |(включаючи від продажу і купівлею валюти)| | | |(діє до 04.08.98 включно) | | | |б) збитків від і безоплатної| | | |передачі основних засобів й іншого майна| | | |(включаючи від продаж і купівлі валюти), за| | | |винятком цінних паперів (діє з| | | |05.08.98) | | |4.8. |резерву під знецінення капіталовкладень у цінні| | | |папери | | |4.9. |збитків від списання дебіторську заборгованість| | | |в відповідність до Постановою Уряди| | | |Росії від 18.08.95 N 817 | | |4.10.|убытков з виробництва та її реалізації| | | |сільськогосподарської продукції, зокрема| | | |підсобного сільського господарства, і| | | |охотохозяйственной продукції, і навіть від| | | |реалізації виробленої і переробленої на| | | |даному підприємстві сільськогосподарської| | | |продукції власного виробництва | | |4.11.|отрицательной курсової різниці по валютним| | | |рахунках, і навіть за операціями в іноземної| | | |валюті (рухається за 20.01.97 включно) | | |4.12.|остаточной вартості основних засобів і| | | |вироблених витрат з об'єктах, не| | | |завершеним будівництвом, реалізованих чи| | | |безоплатно переданих протягом 2 років із| | | |моменту одержання пільги за прибутком,| | | |спрямованої фінансування капітальних| | | |капіталовкладень у межах сум наданої| | | |пільги з податку прибуток | | |4.13.|отрицательных суммовых різниць, що виникли при| | | |здійсненні розрахунків у рублях, у сумі,| | | |визначеною за офіційним курсом| | | |відповідної валюти, чи умовних грошових| | | |одиницях | | |4.14.|разницы між облікової ціною і спочатку| | | |оплаченої вартістю акцій, отриманих| | | |акціонер у результаті збільшення статутного| | | |капіталу зв’язки й з переоцінкою основних фондів| | | |по рішенню Уряди Російської Федерації,| | | |за її реалізації | | |4.15.|убытков по терміновим угодам (форвард, ф’ючерс,| | | |опціон), ув’язненим на куплю — продаж| | | |іноземної валюти, перевищують доходи,| | | |отримані з аналогічним угодам (діє| | | |до 04.08.98 включно) | | |4.16.|убытков по терміновим угодам (форвард, ф’ючерс,| | | |опціон), предметом яких немає є валюта| | | |(діє до 04.08.98 включно) | | |4.17.|убытков по форвардним контрактами без поставки| | | |базисного активу (діє з 05.08.98) | | |4.18.|убытков від купівлі - продажу ф’ючерсних| | | |контрактів і опціонів, ув’язнених над цілях| | | |зменшення цінових ризиків, перевищують доходи,| | | |одержані від купівлі - продажу зазначених| | | |контрактів (діє з 05.08.98) | | |4.19.|отрицательных різниць від переоцінки балансовою| | | |вартості державних цінних паперів,| | | |обертаються на організованому ринку цінних| | | |паперів, на ринкову котирування понад сум| | | |позитивних різниць від переоцінки окремих| | | |випусків цих цінних паперів (діє до| | | |04.08.98 включно для професійних| | | |його учасників і інвестиційних фондів,| | | |здійснюють переоцінку) | | |4.20.|отрицательных різниць від переоцінки балансовою| | | |вартості цінних паперів, обертаються на| | | |організованому ринку цінних паперів, на ринкову| | | |котирування понад сум позитивних різниць від| | | |переоцінки окремих випусків цих цінних| | | |паперів (діє з 05.08.98 для| | | |професійних його учасників і інвестиційних| | | |фондів, здійснюють переоцінку) | | |4.21.|отрицательных різниць від переоцінки балансовою| | | |вартості реалізованих цінних паперів на| | | |ринкову котирування (по професійним| | | |учасникам і інвестиційних фондів,| | | |переоценивающим цінних паперів), віднесену в| | | |попередньому звітному періоді зменшення| | | |оподатковуваної бази (діє з 05.08.98) | | |4.22.|доходов довірителя (засновника довірчого| | | |управління) за звітний період (квартал),| | | |нарахованих з метою оподаткування повіреним| | | |(управляючим) за договорами доручення| | | |(управління) щокварталу незалежно від| | | |періоду розрахунків, передбачених договором | | |4.23.|превышения амортизаційних відрахувань,| | | |нарахованих методом, обраним підприємством,| | | |над сумами амортизаційних відрахувань,| | | |прийнятих з оподаткування в| | | |розмірах, исчисленных за встановленими нормами| | | |від початкового вартості основних засобів| | | |(діє з 01.01.98) | | |4.24.|______________________________________________| | | |Усього за рядку 4 (сума даних із рядкам| | | |4.1 — 4.24) | | |5. |Прибуток з метою оподаткування зменшується| | | |на суми: | | |5.1. |прибуток від реалізації виробленої| | | |сільськогосподарської та охотохозяйственной| | | |продукції, і навіть від виробленої| | | |і переробленої на даному підприємстві| | | |сільськогосподарської продукції власного| | | |виробництва | | |5.2. |дооцінки виробничих запасів та готовою| | | |продукції (відповідно до законодавством)| | |5.3. |прибуток від реалізації основних фондів й іншого| | | |майна, освобождаемой від оподаткування| | | |результаті застосування індексу — дефлятора | | |5.4. |позитивної курсової різниці по валютним| | | |рахунках, і навіть операціям в іноземній валюті| | | |(рухається за 20.01.97 включно) | | |5.5. |відновленого резерву під знецінення| | | |капіталовкладень у цінних паперів, не використаного| | | |наприкінці року (кварталу) | | |5.6. |позитивних різниць від переоцінки балансовою| | | |вартості реалізованих цінних паперів на| | | |ринкову котирування (із професійних| | | |учасникам і інвестиційних фондів,| | | |переоценивающим цінних паперів), віднесену в| | | |попередньому звітному періоді збільшення| | | |оподатковуваної бази (діє з 05.08.98) | | |5.7. |______________________________________________| | | |Усього за рядку 5 (сума даних із рядкам| | | |5.1 — 5.7) | | |6. |Валова прибуток, відбивана по рядку 1| | | |Розрахунку податку фактичної прибутку (стор. 1| | | |+, — стор. 2 + стор. 3 + стор. 4 — стор. 5) | | +————————————— ———————————————————+ ———————————————— Справжня Довідка не поширюється на банки. Звісно ж як додаток розрахуватися податку фактичної прибутку. Позареалізаційні доходи (витрати) з оподаткування, пойменовані в пунктах 14 і 15 Положення склад витрат, приймаються в сумах, враховані під час визначенні фінансових результатів за правилами бухгалтерського обліку. Метод визначення виручки від «за оплатою «чи «за відвантаженням «визначає також порядок формування собівартості реалізованої продукції. При застосуванні методу «за оплатою «в собівартість включаються витрати того звітного періоду, до якого ставляться, з умов виконання договорів і фактично здійснених розрахунків. Моментом формування з метою оподаткування виручки «за оплатою «вважається виконання контрактів (інших договірних відносин) виходячи з договору про отступном, із застосуванням векселів, договору новації, переуступки права вимоги через укладання договору цессии чи інших засадах передавати право власності (вимоги). Керівник підприємства (організації) (підпис) Головний бухгалтер (підпис) Додаток N 12 до Інструкції Державній податковій служби Російської Федерації від 10 серпня 1995 р. N 37 (в ред. Змін і доповнень N 4, внесених Наказом Госналогслужбы РФ від 25.08.98 N БФ-3- 02/210) Додаток до Розрахунку податку фактичної прибутку по ___________________________ (повне найменування підприємства, організації) ______________________________ (прізвище відповідального особи — ______________________________ музиканта, і номер телефону) ДОВІДКА Про ПОРЯДКУ ВИЗНАЧЕННЯ ДАНИХ, РОЗКРИТИХ ПО РЯДКУ 1 «РОЗРАХУНКУ ПОДАТКУ ВІД ФАКТИЧНОЇ ПРИБУТКУ «(ПО КРЕДИТНЫМ ОРГАНІЗАЦІЯМ) ЗА __________ 199_ Р. ——- —————————————- Звісно ж як додаток розрахуватися податку від фактичної прибутку. +—————————————————————————- ——————-+ |N п/п| Показники | Сума | | | |(тис. крб.)| |——-+———- ———————————————————-+—————-| |1. |Прибуток (збиток) за даними бухгалтерського| | | |обліку | | |2. |Прибуток з метою оподаткування| | | |поповнюється суми | | |2.1. |перевищення фактичні витрати, враховані під час| | | |формуванні балансового прибутку, над| | | |встановленими лімітами, нормами і нормативами| | | |по: | | | |а) оплаті відсотків з отриманим карбованцевих| | | |міжбанківських кредитів, включаючи цільові| | | |централізовані кредити і овердрафт, по| | | |перераспределенным кредитних ресурсів, і навіть| | | |по відстроченою (пролонгованим) в| | | |установленому порядку міжбанківських кредитів| | | |понад ставки рефінансування Банку Росії,| | | |збільшеною втричі пункту | | | |б) оплаті відсотків, нарахованих залишками| | | |на коррахунках понад ставки рефінансування| | | |Банку Росії, збільшеною на три пункту | | | |газу в оплаті відсотків з отриманим валютним| | | |міжбанківських кредитів у вигляді, перевищує| | | |15 відсотків річних | | | |р) оплаті відсотків з простроченим кредитах| | | |банків (карбованцевих, валютним) і бюджетним позичкам| | | |буд) командировочним видатках, пов’язаним з| | | |банківською діяльністю | | | |е) представницьким видатках | | | |ж) видатках підготовка кадрів за договорами| | | |з навчальними закладами | | | |із) видатках реклами | | | |і) виплаті компенсації за використання| | | |працівниками банку службових поїздок особистих| | | |легкових авто у | | | |до) добровільному страхуванню | | | |л) відрахувань в для можливі втрати по| | | |позичкам, підлягає резервуванню в| | | |відповідність до порядком, встановленим Банком| | | |Росії з узгодження з Мінфіном Росії, але| | | |не уменьшающим оподатковувану базу в| | | |відповідність до діючими нормативними| | | |актами | | | |м) відрахувань в резерв під знецінення цінних| | | |паперів, підлягає резервуванню в| | | |відповідність до порядком, встановленим Банком| | | |Росії з узгодження з Мінфіном Росії, але| | | |не уменьшающим оподатковувану базу в| | | |відповідність до діючими нормативними| | | |актами | | | |зв) виплатах в грошової, натуральному вигляді| | | |окремих видів премій, матеріальної допомоги,| | | |інших винагород і надбавок працівникам| | | |банку, і навіть затратам, пов’язані з їхньою| | | |змістом, яке підлягає включенню в| | | |витрати які надають банками послуг | | | |про) збитків по терміновим угодам (форвард,| | | |ф'ючерс, опціон), ув’язненим на куплю -| | | |продаж іноземної валюти, перевищують| | | |доходи, отримані по аналогічним угодам| | | |(діє до 04.08.98 включно) | | | |п) збитків по терміновим угодам (форвард,| | | |ф'ючерс, опціон), предметом яких немає| | | |є іноземна валюта (діє до| | | |04.08.98 включно) | | | |р) збитки по форвардним контрактами без| | | |поставки базисного активу (діє з| | | |05.08.98) | | | |з) збитків від купівлі - продажу ф’ючерсних і| | | |опціонних контрактів, ув’язнених над цілях| | | |зменшення цінових ризиків, перевищують доходи| | | |від купівлі - продажу зазначених ф’ючерсних і| | | |опціонних контрактів (діє з 05.08.98) | | | |т) затратам, що з проведенням перевірок| | | |діяльності банку, які за ініціативи| | | |однієї чи кількох засновників (акціонерів,| | | |пайовиків) банку | | | |у) видатках, що з організацією банком| | | |філій і представництв, зокрема за| | | |кордоном | | | |ф) платі підприємствам, організаціям, і| | | |установам, включаючи підприємства торгівлі, за| | | |сдаваемую ними банкам грошову готівку | | | |x) суму негативною переоцінки по| | | |дорогоцінним металам і камінню, перевищує| | | |позитивну різницю | | | |ц) суму негативною переоцінки по| | | |реалізованою дорогоцінним металам і камінню,| | | |раніше врахованої в зменшення оподатковуваної| | | |бази | | | |год) ___________________________________________| | | |Разом по рядку 2.1 (сума даних із рядкам| | | | «а «- «год ») | | |2.2. |амортизаційних відрахувань, нарахованих| | | |прискореним методом гаразд, встановленому| | | |законодавством, у випадку їхньої нецільового| | | |використання (діє до 31.12.97| | | |включно) | | |2.3. |амортизаційних відрахувань, нарахованих в| | | |встановленому законодавством порядку за| | | |основних фондів, не що використовуються для| | | |здійснення банківської діяльності | | |2.4. |зносу малоцінних і швидкозношуваних| | | |предметів, і навіть по нематеріальною активам,| | | |що належить банку і не що використовуються для| | | |здійснення банківську діяльність | | |2.5. |вартості безоплатно отриманих грошових| | | |коштів, основних фондів й іншого майна від| | | |фізичних чи юридичних | | |2.6. |втрат від списання тощо вибуття не| | | |повністю замортизованих основних коштів | | |2.7. |збитків від і безоплатної передачі| | | |основних засобів й іншого майна, за| | | |винятком збитків від реалізації| | | |державних цінних паперів (діє до| | | |04.08.98 включно) | | |2.8. |збитків від і безоплатної передачі| | | |основних засобів й іншого майна, за| | | |винятком збитків від реалізації цінних паперів| | | |(діє з 05.08.98) | | |2.9. |збитків від реалізації державних цінних| | | |паперів за ціною нижчою ринкової як різниці| | | |між фактичної ціною реалізації та ринкової| | | |ціною (діє до 04.08.98 включно) | | |2.10.|убытка, отриманого при реалізації, обміні і| | | |безоплатну передачу акцій і облігацій,| | | |обертаються на організованому ринку цінних| | | |паперів, за ціною не вище ціни придбання з| | | |урахуванням оплати послуг за їх придбання і| | | |реалізації та ринкової ціною реалізації з| | | |урахуванням встановленої граничною кордону| | | |коливань ринкової ціни (відповідно до| | | |п. 2.4 Інструкції) у разі, коли: | | | |а) фактична ціна реалізації нижчою від ринкової| | | |ціни (з урахуванням граничною кордону коливань) -| | | |на відмінність між ринкової ціною з урахуванням| | | |граничних кордонів коливань ринкової ціни, і| | | |фактичної ціною реалізації | | | |б) фактична ціна реалізації не нижче| | | |ринкової ціни (з урахуванням граничних кордонів| | | |коливань) — у сумі перевищення збитку,| | | |одержану реалізації акцій і облігацій| | | |над доходами від зазначених категорій| | | |паперів | | |2.11.|отрицательной різниці від переоцінки балансовою| | | |вартості реалізованих цінних паперів на| | | |ринкову котирування (по переоцениваемым| | | |паперам), віднесену у минулому звітному| | | |періоді зменшення оподатковуваної бази| | | |(діє з 05.08.98) | | |2.12.|отрицательных різниць від переоцінки балансовою| | | |вартості державних цінних паперів на| | | |ринкову котирування, обертаються на| | | |організованому ринку цінних паперів, понад сум| | | |позитивних різниць від переоцінки окремих| | | |випусків цих цінних паперів (діє до| | | |04.08.98 включно) | | |2.13.|отрицательных різниць від переоцінки балансовою| | | |вартості цінних паперів на ринкову котирування| | | |обертаються на організованому ринку цінних| | | |паперів, понад сум позитивних різниць від| | | |переоцінки цих цінних паперів (діє з| | | |05.08.98) | | |2.14.|отрицательных суммовых різниць, що виникли при| | | |здійсненні розрахунків у рублях, у сумі,| | | |визначеною за офіційним курсом| | | |відповідної валюти, чи умовних грошових| | | |одиницях | | |2.15.|компенсации різниці у відсотках з позик,| | | |виданими працівникам банку, якщо рівень| | | |відсоткові ставки із таких позичкам нижче, ніж| | | |середньозважений відсоток, розрахований за всім| | | |позичкам, виданими юридичним і фізичним| | | |особам, чи з порівнянню з облікової ставкою| | | |Банку Росії, діючої на дату видачі позички| | | |фізичній особі, збільшеною втричі пункту | | |2.16.|возмещения різниці під час продажу готівкової| | | |іноземної валюти, включаючи продаж валюти| | | |працівникам банку, за курсом більш низькому, ніж| | | |встановлений цей день для сторонніх| | | |покупців | | |2.17.|других витрат, сплачених стороннім| | | |організаціям за надані послуги за наявності в| | | |банку відповідних служб (маркетингових, по| | | |залученню банківських кредитів та інших| | | |аналогічних послуг) | | |2.18.|затрат за оплатою вартості власних акцій,| | | |викуплених акціонери, у частині, перевищує| | | |їх номінальну вартість | | |2.19.|разницы між облікової ціною і спочатку| | | |оплаченої вартістю акцій, отриманих| | | |акціонер у результаті збільшення статутного| | | |капіталу через відкликання переоцінкою основних фондів| | | |у вирішенні Уряди Російської Федерації,| | | |за її реалізації | | |2.20.|накопленного купонного доходу по реалізованою| | | |цінних паперів, з яких відповідність до| | | |чинним порядком при обчисленні| | | |оподатковуваної бази не дозволено виключати| | | |з обсягів реалізації накопичений купонний| | | |дохід | | |2.21.|доходов довірителя (засновника довірчого| | | |управління) звітний період (кварталу) в| | | |цілях оподаткування нарахованих повіреним| | | |(управляючим) щокварталу за договорами| | | |доручення (управління), незалежно від| | | |передбачених договором термінів розрахунку | | |2.22.|отрицательной курсової різниці по валютним| | | |рахунках, і навіть за операціями в іноземної| | | |валюті (діє до 20.01.97 включно) | | |2.23.|остаточной вартості основних засобів і| | | |вироблених витрат з об'єктах, не| | | |завершеним будівництвом, реалізованих чи| | | |безоплатно переданих протягом 2 років із| | | |моменту одержання пільги за прибутком,| | | |спрямованої фінансування капітальних| | | |капіталовкладень у межах сум наданої| | | |пільги по податком з прибутку | | |2.24.|внесенные до бюджету або у державні| | | |позабюджетні фонди як санкцій в| | | |відповідно до законодавства Російської| | | |Федерації, зокрема у частині штрафів,| | | |сплачуваних Банку Росії порушення| | | |банківського законодавства | | |2.25.|корректировки балансового прибутку на суми| | | |відсотків, отриманих при закритті кредитного| | | |договору або доходів на інших договорами,| | | |закритих виходячи з договору про отступном (в| | | |тому числі переоформлених з урахуванням застосування| | | |векселів), договору новації, переуступки права| | | |вимоги через укладання договору цессии,| | | |чи інших засадах передачі права третьому| | | |особі (в разі, якщо суми зазначених відсотків| | | |не віднесено з цього приводу обліку доходів) | | |2.26.|отчислений в для можливі втрати по| | | |позичкам (які зменшують при нарахуванні| | | |оподатковувану базу) при закритті кредитного| | | |договору виходячи з договору про отступном| | | |(у цьому числі переоформлених з урахуванням| | | |застосування векселів), договору новації,| | | |переуступки права вимоги через укладання| | | |договору цессии і / чи інших засадах| | | |передачі права вимоги третьому особі раніше| | | |вироблені | | |2.27.|______________________________________________| | |2.28.|______________________________________________| | | |Разом по рядку 2 (сума даних із рядкам| | | |2.1 — 2.28) | | |3. |Прибуток з метою оподаткування зменшується| | | |на суми: | | |3.1. |позитивної курсової різниці по валютним| | | |рахунках, і навіть операціям в іноземної валюті| | | |(діє до 20.01.97 включно) | | |3.2. |відновленої величини раніше створеного| | | |резерву на можливі втрати з позик, якщо| | | |зазначений резерв ні заявлено в зменшення| | | |оподатковуваної бази | | |3.3. |залишків, щокварталу списаних в протягом| | | |1995 — 1999 років із балансового рахунки 61 404| | | |(948) «Відшкодування різниці між розрахунковими і| | | |створеними резервами на можливі втрати по| | | |позичкам «| | |3.4. |відновленої величини раніше створеного| | | |резерву під знецінення цінних паперів, якщо| | | |зазначений резерв ні заявлено в зменшення| | | |оподатковуваної бази | | |3.5. |прибуток від основних фондів й іншого| | | |майна, освобождаемой від оподатковування в| | | |результаті застосування індексу — дефлятора | | |3.6. |суму негативною переоцінки по дорогоцінним| | | |металам і камінню не більше позитивної | | |3.7. |суму позитивної переоцінки реалізованих| | | |дорогоцінних металів і каміння, врахованих у| | | |попередніх звітних періодах у складі| | | |оподатковуваної бази | | |3.8. |доходу, одержану купівлі - продажу| | | |біржового ф’ючерсного контракту і опціону,| | | |врахованого у минулому звітному періоді при| | | |визначенні оподатковуваної бази| | | |реалізованою контрактами, при закритті| | | |балансового рахунки «Доходи майбутніх періодів «| | |3.9. |накопиченого купонного доходу по реалізованою| | | |цінних паперів, по що у відповідність до| | | |чинним порядком при обчисленні| | | |оподатковуваної бази не дозволено виключати| | | |з обсягів реалізації накопичений купонний| | | |дохід (врахованого у минулому звітному періоді| | | |щодо доходу реалізації), при| | | |закритті рахунки, враховує накопичений| | | |купонний дохід | | |3.10.|сумму позитивної переоцінки цінних паперів по| | | |реалізованою паперам, раніше віднесеної на| | | |збільшення оподатковуваної бази | | |3.11.|при закритті рахунки доходів майбутніх періодів на| | | |суму відсотків з закритим кредитним| | | |договорами чи доходах на інших договорами,| | | |закритим виходячи з договору про отступном,| | | |переоформлених з урахуванням застосування векселів,| | | |договору новації, переуступки права вимоги| | | |через укладання договору цессии, чи інших| | | |підставах передачі права третій особі (в| | | |разі, якщо суми зазначених відсотків раніше| | | |збільшували оподатковувану базу) | | |3.12.|______________________________________________| | | |Разом по рядку 3 (сума даних із рядкам| | | |3.1 — 3.12) | | |4. |Валова прибуток, відбивана по рядку 1| | | |Розрахунку податку фактичної прибутку (стор. 1| | | |+ стор. 2 — стор. 3) | | +———————————————————————- ————————-+ ———————————————— Метод визначення виручки від «за оплатою «чи «за відвантаженням «визначає також порядок формування собівартості реалізованої продукції. При застосуванні методу «за оплатою «в собівартість включаються витрати того звітного періоду, до якого ставляться, з урахуванням виконання умов договорів і фактично здійснених платежів. Датою реалізації також вважається закриття договірних відносин виходячи з договору про отступном (у цьому однині і із застосуванням векселів), договору новації, переуступки права вимоги через укладання договору цессии чи інших засадах передача права вимоги. Керівник кредитної організації (підпис) Головний бухгалтер (підпис) ———————————————————————————— ————-;