Социальное страхування і обеспечение

Останніми роками, за умов початку ринкових відносин, в методологією й організації бухгалтерського обліку на підприємствах Російської Федерації сталися великі зміни. Більше уваги стало приділятися вивченню досвіду організації обліку на підприємствах, у країнах із розвиненою ринкової экономикой.

Одночасно розширилися можливості суб'єктів господарювання у сфері бухгалтерського обліку. Підприємства розробляють свою дисконтну політику, самостійно визначаючи методики, форми, техніку ведення та молодіжні організації бухгалтерського обліку з діючих правив і особливостей господарювання. Істотно змінена бухгалтерська звітність. Її склад, утримання і адреси уявлення сталі у значною мірою відповідати міжнародній практиці, а сама звітність став доступним для будь-яких сторонніх пользователей.

У разі нестабільної економіки, коли відбуваються різноманітні політичні й економічні потрясіння, фінансові кризи особливо важлива значення мають соціальний захист населення, і навіть страхування від втрат майна України та особисте страхование.

Стаття 39 Конституції РФ визначає види соціального захисту громадян РФ: кожному гарантується соціального забезпечення віком, у разі хвороби, інвалідності, втрати годувальника, на виховання дітей й інших випадках, встановлених законом. Державні пенсії та й соціальні виплати встановлюються законом. Заохочуються добровільне соціальне страхування, створення додаткових форм соціального забезпечення і страхование.

Важливе місце у соціальний захист й підтримки населення займають державні позабюджетні фонди (соціального страхування, пенсійний, обов’язкового соціального страхування, зайнятість населення та інших.). Усі вони утворюються з допомогою спеціальних цільових відрахувань та інших джерел, функціонують автономно від державної бюджету, мають певну самостійність й закони використовують фінансування найважливіших соціальних заходів і программ.

Облік розрахунків з соціального страхування і забезпечення з права займає одна з важливих місць в усій системі обліку, оскільки пов’язані з розрахунком собівартості продукції (робіт, послуг), яка прямо впливає фінансовий результат господарську діяльність підприємства. Знання цього розділу обліку необхідно як бухгалтерам, а й пересічному працівникові організації, оскільки він у пряму пов’язані з інтересами каждого.

1. Облікова політика организации.

1. Облікова політика організації для бухгалтерського учёта.

Відповідно до переходом нашої економіки налаштувалася на нові форми економічних відносин, і навіть існування різної форми власності, виникла необхідність переходу бухгалтерського обліку на міжнародні стандарти. Від таки жорстку регламентацію облікового процесу з державного боку у минулому, в час перейшли до розумного сполучення державного регулювання і самостійності організацій постановці бухгалтерського обліку. Сутність нових підходів до постановки бухгалтерського обліку у тому, що у основі встановлених державою загальних правил бухгалтерського обліку самостійно розробляють форми і методи ведення учета.

Це своє чергу зажадало розробки облікової політики організації. Облікова політика організації - це сукупність конкретних форм і методів бухгалтерського обліку, заснованих на виключно загальноприйнятих засадах і особливостей підприємства. Тобто облікова політика відбиває технологію ведення бухгалтерського обліку на організації, або відповідає питанням: «Як вести бухгалтерський учет?».

У положенні по бухгалтерського обліку (ПБУ «Облікова політика організації» 1/98) роз’яснюється, що належить до способів ведення бухгалтерського обліку такі методи, прийоми і способы:

. Методи угруповання з оцінкою: — Чинники господарську діяльність. — Погашення вартості активов.

. Прийоми організації - Документообіг. — Инвентаризация.

. Способи застосування — Рахунків бухгалтерського обліку. — Системи дисконтних регістрів. — Обробка данных.

Крім облікової політики на організації розробляється податкова політика, наявність якої визначено нормативними документами, але практично вона непотрібна нікому кожної организации.

Облікова політика складається початку року і чи діє у протягом лише одного року. Організації немає права змінювати дисконтну політику. Що стосується гостру потребу потрібно дозвіл Минфина.

Облікова політика призів будуть по інформації, відкритої для зовнішніх користувачів. Відкритість досягається шляхом достовірного відображення їх у фінансової звітності организации.

Навіщо потрібна облікова политика.

Бухгалтерський облік, з погляду системи, відрізняється від будь-яких технічних систем наявністю великої законодавчої бази для. Бухгалтерський облік — це облік конкретних фінансових і матеріальних показників діяльності підприємства, а облік, регламентований законами, положеннями і инструкциями.

Облікова політика різними організаціях обов’язково відрізнятиметься, вона дає можливість вибору конкретних способів оцінки, калькуляції, складу і близько ведення рахунків, форми бухгалтерського обліку, і ін. Усе це загалом становить свободу організації у формуванні облікової политики.

З іншого боку, неприпустимо, щоб деякі чинники враховувалися і порузумівались по-різному у створенні і податковими органами у різні моменти часу. Наприклад, неприпустима ситуація, коли організація щодо одного місяці веде облік із застосуванням одних рахунків, а наступному — інших. У залежність від прийняття у облікову політику організації тієї чи іншої способу оцінки коштів, нарахування зносу тощо. по-різному формується собівартість, відбиваються операции.

Отже, облікова політика — необхідний інструмент регулювання бухгалтерського обліку у конкретній организации.

Основні нормативні документы.

1. Становище по бухгалтерського обліку «Облікова політика предприятия».

ПБУ 1/98. Затверджене наказом Мінфіну РФ від 09 грудня 1998 року №.

60н.

2. Становище по бухгалтерського обліку «Облік договорів (контрактів) на капітальне будівництво» ПБУ 2/94. Затверджене наказом Минфина.

РФ від 20 грудня 1994 року № 167.

3. Становище по бухгалтерського обліку «Бухгалтерська звітність організації» (ПБУ 4/99).

4. Становище по бухгалтерського обліку «Облік матеріальновиробничих запасів» ПБУ 5/98. Затверджене наказом Мінфіну РФ від 15 червня 1998 року № 25н.

5. Становище по бухгалтерського обліку «Облік основних засобів» ПБУ.

6/97. Затверджене наказом Мінфіну РФ № 65н від 03 вересня 1997 года.

6. Цивільний кодекс Російської Федерації. Частина I і II.

Хто вибирає і обгрунтовує дисконтну политику.

Облікова політика слід розробити з кожної самостійної організації незалежно від форми власності. Вигляд роботи і форма власності організації серйозно впливає на становища облікової политики.

Облікова політика організації вибирається і обгрунтовується економічними, юридичними і бухгалтерськими службами організації та стверджується керівником, повинна бути оформлена відповідним організаційнорозпорядницьким документом організації та затверджена наказом чи розпорядженням по организации.

Способи ведення бухгалтерського обліку, обрані організацією при формуванні облікової політики, застосовуються з початку року, наступного за роком видання відповідного організаційно-розпорядчого документа (наказу про дисконтну політику). Вони застосовуються усіма структурними підрозділами організації (включаючи виділені на окремий баланс) незалежно від місця їх расположения.

Усі способи ведення бухгалтерського обліку підлягають розкриття в пояснювальної записки, входить до складу річного звіту. Запропонована в протягом звітного року бухгалтерська звітність може утримувати інформацію про облікову політику, тоді як останньої не відбулися зміни зі часу складання попередньої річний бухгалтерської отчетности.

Основні припущення розробки облікової политики.

Положенням по облікову політику встановлено такі припущення — майнової відособленості організації, безперервності діяльності, послідовності застосування облікової політики і тимчасової визначеності фактів господарську діяльність:. Припущення майнової відособленості означає, що майно і реструктуризувати зобов’язання організації існують окремо від майна, і зобов’язань власника. Нашій країни у становлення ринкової економіки, це припущення є особливо значимою, оскільки у багатьох організаціях їхнє майно перебуває у особистому користуванні засновників, учасників чи працівників.. Припущення безперервності діяльності організації означає, що вона продовжувати своєї діяльності у майбутньому й мала відсутня намір ліквідації або істотне скорочення. Не означає, що це підприємство може бути створено на конкретний термін. Відповідно до статтею 61 Цивільного кодексу РФ підприємство може бути створені на конкретний термін або заради досягнення жодної мети.. Припущення послідовності застосування облікової політики означає, що обрана організацією облікова політика застосовується послідовно від однієї звітного року до іншого.. Припущення тимчасової визначеності фактів господарську діяльність означає, що вони позначаються на бухгалтерський облік і звітності у той час, у якому скоєно, незалежно від фактичного часу надходження чи виплати коштів, пов’язаних із цими фактами.

Наприклад, нарахована вести належить на витрати виробництва чи звернення у той час, у якому вона нарахована, незалежно від фактичного часу виплати нарахованої суми работникам.

Формована організацією облікова політика має відповідати вимогам повноти, обачності, пріоритету змісту перед формою, несуперечливості і раціональності.. Вимога повноти означає необхідність відображення у бухгалтерському обліку всіх фактів господарську діяльність.. Вимога обачності означає велику готовність до врахування потерь.

(витрат) і пасиву, ніж можливих доходів населення і активів (не допускаючи приховані резерви).. Вимога пріоритету змісту перед формою означає, що у бухгалтерський облік факти господарську діяльність мають відбиватися виходячи тільки з їх правової форми, але й економічного змісту фактів і умов. Наприклад, сам собою факт видачі керівником організації значних сум позичок перестав бути незаконным.

Але якщо видача витрат на пальне ввозяться період нестійкого фінансового становища організації, особливо в затримки виплат нарахованої оплати праці через брак коштів, то цю господарську операцію можна припустити неправомірної.. Вимога несуперечливості обумовлює необхідність тотожності даних аналітичного обліку оборотом і залишком по синтетичним рахунки на.

1-е число кожного місяці, і навіть показників бухгалтерської звітності даним синтетичного і аналітичного обліку.. Вимога раціональності означає необхідність раціонального та скорочення економічної ведення бухгалтерського обліку з умов господарської діяльності й величини организации.

2. Облікова політика організації для податкового учёта.

Перехід Росії до нових, ринковим умовам зажадав новою податковою політики, нового податкового законодавства і корінної перебудови податкової системи. Урядом Російської Федерації розробити й подати здійснюються заходи для стабілізації соціально-економічного стану та виходу з кризи. У тому реалізації значна навантаження лягає на його Госналогслужбу Росії і близько органи, з якими процесі роботи доводиться взаємодіяти (органи федерального казначейства, фінансові органи, податкова поліція, різні регистрирующие і ліцензійні органи, митні комітети — і другие).

Правильна організація податкового обліку сприяє збільшення надходження до бюджету податків, зборів та інших обов’язкових платежів, дозволяє вести суворий облік платників податків, враховувати платежі які від юридичних і фізичних осіб, у картках лицьових рахунків, здійснювати контролю над обґрунтованістю повернень (заліків) коштів з бюджету, контролювати лицьові рахунку за податках фізичних і юридичиних осіб, своєчасно зараховувати переплату з податку має значення погашення боргу сплаті пені та штрафних санкцій з цього самого податку, а також робити своєчасно залік переплати за одним податку має значення погашення боргу інших платежів даного налогоплательщика.

Відповідно до статтею 46 таки Податкового кодексу у разі несплати чи неповної сплати податкові платежі, у призначений термін, податкові органи займаються урахуванням надходжень здійснюють безспірне стягнення недоїмки в бюджет.

Добре організований податковий облік дозволяє об'єктивніше розглядати відстрочки і розстрочки щодо сплати податків платниками податків, сприяє вирішенню спорів із приводу питанням оподаткування судовому порядку до користь податкові органи, дозволяє виявляти і виправляти помилки допущені під час віданні обліку податкових надходжень, шляхом звіряння розрахунків й платежів з бюджетом із платниками податків за всі налогам.

Звітність про вступ податкові платежі до бюджету дає змогу отримувати повнішу, точну і достовірну інформацію про збирання податків, зборів, пенею через несплату платежів і штрафних санкцій порушення податкового законодавства. За даними облік і звітність, можна розглядає питання дієвості стягування деяких податків, аналізувати доцільність застосування тих чи інших встановлених ставок по налогам.

Ведення податкового обліку — питання, якому багато хто керівні і бухгалтерські працівники приділяють іноді досить ретельно уваги. Проте, його виконання обов’язковий всім юридичних, зареєстрованих біля Російської Федерации.

Порядок ведення податкового обліку встановлюється в облікову політику для цілей оподатковування, затверджуваною відповідним наказом руководителя.

Ведення податкового обліку для підприємства включає у собі:. Систематизацію первинних дисконтних документів.. Формування облікової політики організації.. Упорядкування аналітичних регістрів податкового обліку.. Розрахунок податкової бази податках, передбачених законодательством.

(ПДВ, податку з прибутку, податку користувачів автодоріг, єдиний соціальний податок, податку майно та інші).. Упорядкування податкових декларацій (з податку прибуток, ПДВ, з податку майно, з податку в дорожній фонд, з єдиного соціальному податку).. Уявлення звітності в ИМНС.. Захист інтересів клієнти на ИМНС.

Всі роботи проводять у повній відповідності до чинним законодательством.

У облікову політику з оподаткування (далі - облікова політика) встановлюється порядок ведення податкового обліку окремих господарських операцій та объектов.

Зміни у дисконтну політику вносять у разі зміни законодавства та застосовуваних методів податкового обліку, і підлягають застосуванню початку нового податкового періоду. Облікова політика повинна бути затвердженою наказом (розпорядженням) руководителя.

Податковим періодом з податку прибуток є календарний рік, тому облікова політика з метою прибуток на 2003 р. мусить бути затверджена пізніше 31 грудня 2002 г.

Організаційно-технічні питання облікової политики.

У организационно-техническом плані облікову політику доцільно передбачити таке: 1. яке підрозділ організовує й веде податковий облік; 2. графік документообігу під час податкового учета;

2. Фонд соціального страхования.

2.1. Система державних позабюджетних фондів РФ.

З метою створення спеціальних фондів виробляються відповідні відрахування на соціальні потреби, які входять у витрати виробництва чи звернення. Так, посібники з тимчасової непрацездатності, санаторнокурортне лікування забезпечуються відрахуваннями до пайового фонду соціального страхування. Задля більшої пенсії виробляються відрахування на Пенсійний Фонд. Задля більшої громадянам рівних стартових можливостей отриманні медичної допомоги — до пайового фонду обов’язкового соціального страхування. Задля більшої тимчасово непрацюючих — до пайового фонду занятости.

Більшість юридичних є платниками страхових внесків у Пенсійного фонду РФ (ПФР), Фонд соціального страхування, РФ (ФСС РФ), фонди обов’язкового соціального страхування (фонди ЗМС) і Державний фонд зайнятість населення РФ (ГФЗН РФ). Не входять до складу платників при певних умов тільки громадські організації інвалідів і юридичних осіб, власниками майна яких виступають громадські організації инвалидов.

Організації, які мають сплачувати страхові внески, реєструються як страхувальник переважають у всіх фондах за тридцяти днів із моменту реєстрації організації у Регистрационной палаті. При порушенні цього часу вони оподатковуються штрафом в 10% належних до сплати страхових взносов.

Для реєстрації мають бути представлені нотаріально завірені копії свідчення про державної реєстрації речових, листи статистичного органу про надання кодів по ОКПО та інших. класифікаційних ознак, статуту організації, установчого договору. Фонд видає страхувальникові повідомлення про факті реєстрації, що слід зберігати як документ суворої отчетности.

Надалі страхувальник зобов’язаний письмово повідомляти виконавчі органи фондів про що відбулися змінах (у разі реорганізації тощо. д.).

Методичні рекомендації з проведення податковими органами документальних перевірок повноти і правильності обчислення страхових внесків дано у листі ГНС РФ від 24.11.98 № ШС-6−07/851 «Про Методичних рекомендаціях з проведення документальних перевірок організацій яка за повнотою і правильності сплати страхових внесків у Пенсійного фонду Російської Федерації «й у листі ГНС РФ від 18.09.98 № ШС-6−07/630@.

З 4 січня 1999 р. набрав чинності Федеральний закон від 04.01.99 № 1-ФЗ «Про тарифи страхових внесків у Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Державний фонд зайнятість населення Російської Федерації й у фонди обов’язкового соціального страхування на 1999 рік «(далі Закон), що вносить кардинальні зміни у визначення бази щодо обчислення страхових платежів до окремі фонди й у якому низку інших принципово нових норм.

Відрахування в соціальні фонди виробляються виходячи з наступних тих нормативних документів:. відрахування внесків у Пенсійного фонду — виходячи з переліку виплат, куди не нараховуються внесок у Пенсійний Фонд Російської Федерации.

(затверджений постановою Уряди РФ від 7.05.1997 р. № 546).

Роз’яснення щодо застосування Переліку — постанову Правління ПФР от.

15.09.1997 р. № 73;. внесок у фонди обов’язкового соціального страхування — згідно с.

Інструкцією про порядок стягування внесків (платежів) на обов’язкове медичне страхування;. внесок у фонд соціального страхування — виходячи з Переліку виплат заробітної плати інших виплат, куди не нараховуються страхові внески і який не беруться до визначенні середньомісячного заробітку для нарахування пенсій і допомоги з державного соціальному страхованию;

. внесок у Державний фонд зайнятості: відповідно до Переліком виплат, куди не нараховуються страхові внесок у Державний фонд зайнятості Російської Федерації, що діє з 1 листопада 1999 года.

Цей Перелік набрав чинності постановою Уряди РФ от.

26 жовтня 1999 р. № 1193, прийнятим на виконання статті 11.

Федерального закону від 1 травня 1999 р. № 90-ФЗ «Про бюджете.

Державного фонду зайнятості РФ".

Відповідно до Федеральним законом Російської Федерації від 04.01.99 № 1-ФЗ «Про тарифи страхових внесків у Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Державний фонд зайнятість населення Російської Федерації й у фонди обов’язкового соціального страхування на 1999 рік «встановлено такі тарифи страхових внесків у фонди соціального назначения.

До Пенсійного фонд Російської Федерації для работодателей-организаций — у вигляді 28%; для роботодавціворганізацій, зайнятих у виробництві сільськогосподарської продукції, — в розмірі 20,6% виплат в грошової і (чи) натуральному вигляді, нарахованих в користь працівників із всім підставах незалежно від джерел фінансування, включаючи винагороди за договорами цивільно-правового характеру, предметом якого є виконання робіт і надання послуг, а також із до авторських договорів; для індивідуальних підприємців, зокрема іноземних громадян, осіб без громадянства, котрі живуть Російської Федерації, а також і приватних детективів, котрі займаються приватної практикою нотаріусів, пологових, сімейних громад корінних нечисленних народів Півночі, котрі займаються традиційними галузями господарювання, селянських (фермерських) господарств — у вигляді 20,6% доходу підприємницької або іншої за вирахуванням витрат, пов’язані з його витяганням; для індивідуальних підприємців, які використовують спрощену систему оподаткування, — 20,6% доходу, визначених з вартості патенту. Більшість підприємців, використовують найманої праці, тариф платежів з найманих працівників встановлений у розмірі 28% виплат в грошової і натуральному вигляді, нарахованих на користь працівників із всім підставах незалежно джерела финансирования.

Проте задля пологових, сімейних громад корінних нечисленних народів Півночі, котрі займаються традиційними галузями господарювання, і навіть для селянських (фермерських) господарств, використовують найманої праці, діє тариф платежів з господарств у частини найманих осіб, у розмірі 20,6% виплат в грошової і (чи) натуральному вигляді, нарахованих на користь працівників із всім підставах незалежно від джерел финансирования.

З іншого боку, громадянам (фізичних осіб), які працюють у трудовим договорами, і навіть одержують винагороду за договорами цивільно-правового характеру, предметом якого є виконання робіт і надання послуг, і навіть з авторських договорами, виробляється утримання в Фонд у розмірі % виплат, нарахованих на користь зазначених за всім підставах незалежно від джерела фінансування. До Фонду соціального страхування Російської Федерації для работодателей-организаций, і навіть громадян (фізичних осіб), здійснюють прийом на трудовому договору, у вигляді 5,4% виплат в грошової і (чи) натуральному вигляді, нарахованих на користь працівників із всім підставах незалежно від джерел финансирования.

6 січня 2000 року набрали чинності дві нові закону (від 2 січня 2000 р. № 10-ФЗ й ухвалення ще 24 липня 1998 року № 125-ФЗ), що стосуються обов’язкового соціального страхування від нещасних випадків з виробництва і фахових захворювань. Тепер підприємства поруч зі старими страхових внесків до Фонду соціального страхування РФ зобов’язані сплачувати додаткові страхові внески страхування від нещасних випадків на виробництві й професійних захворювань. Страхові внески обчислюються за ставками, встановленим Федеральним законом № 10-ФЗ, відповідно до класом професійного ризику підприємства, який присвоюється йому відповідно до Класифікатору галузей економіки за класами професійного ризику. Цей класифікатор затвердили постановою Уряди РФ від 31 серпня 1999 р. № 975 передбачає 14 класів. У Державний фонд зайнятість населення Російської Федерації для работодателей-организаций у вигляді 1,5% виплат в грошової і (чи) натуральному вигляді, нарахованих на користь працівників із всім підставах незалежно від джерела фінансування, включаючи винагороди по договорами цивільно-правового характеру, предметом якого є виконання робіт і надання послуг. У фонди обов’язкового соціального страхування для работодателей-организаций, і навіть громадян (фізичних осіб) — підприємців, здійснюють прийом на трудовому договору чи виплачують винагороду за договорами цивільно-правового характеру, предметом якого є виконання робіт і надання послуг, і навіть по до авторських договорів — у вигляді 3,6%, їх 0,2% в Федеральний фонд обов’язкового медичного страхования.

Більшість тарифів платежів до державні позабюджетні фонди є унифицированными всім галузей народного господарства. Виняток становлять тарифи Пенсійного фонду, які підприємствам, зайнятих виробництвом сільськогосподарської продукції, є пільговими — 20,6%. Проте досвід показав, що така порядок (не враховуючи частки сільськогосподарської продукції загальному, обсязі) виявився нераціональним. У цьому сенсі постановою Правління Пенсійного за фонд Російської Федерації (ПФР) від 09.04.99 № 37 внесено зміни і порядок застосування встановленого пільгового тарифу для колгоспів, радгоспів і підприємств, зайнятих у виробництві сільськогосподарської продукции.

Починаючи з 01.01.99 при реєстрації в ПФР новоствореним організаціям, зайнятих у виробництві сільськогосподарської продукції і на інші види діяльності, тариф страхових внесків встановлюється загальних підставах в розмірі 28% терміном однією календарний год.

У цьому слід пам’ятати, що нині у організаціях, претендують встановлення тарифу у вигляді 20,6%, щорічно виробляється Пенсійним фондом документальна перевірка. При підтвердженні відповідної частки сільськогосподарської продукції загальному, обсязі виробленої ними продукції за минулий рік рік їм встановлюється тариф у вигляді 20,6%.

Якщо работодатель-организация за підсумками звітного календарного року підтверджує наявність необхідної частки доходу виробництва сільськогосподарської продукції, то, на рік встановлюється тариф в розмірі 28% і виробляється донарахування страхових внесків і сум пені за попередній год.

Слід пам’ятати, що організації, зайняті у виробництві сільськогосподарської продукції і на перейшов оплату праці за трудоднями з остаточним визначенням вартості одного трудодня наприкінці року, сплачують страхові платежів до ПФР щомісяця в встановлених термінів і з встановленим тарифами з авансу (в грошовому чи натуральному вираженні), нарахованого на трудодні. У цьому виплати, нараховані і отримані працівниками у натуральній формі, враховуються за цінами (на дату нарахування), чинним даний продукт (товар, послугу) в конкретної місцевості. Наприкінці минулого року з урахуванням остаточного нарахування на трудодні робиться додатковий розрахунок платежей.

Відповідно до постановою Уряди Російської Федерації від 02.10.98 № 1146 для сільськогосподарських товаровиробників, підприємств і закупівельних організацій агропромислового комплексу було дозволено реструктуризація заборгованості державним позабюджетним фондам Російської Федерації. На основі угод, укладених з колишніми державними позабюджетними фондами, оформляється розстрочка п’ять років погашення боргу платежам.

Організації, із якими державні позабюджетні фонди уклали домовленості про реструктуризації заборгованості, погашають заборгованість позабюджетним фондам щомісяця рівними частками починаючи з початку 2000 г.

З розстрочених сум заборгованості стягуються відсотки з обслуговування сум боргу розмірі 5% річних. Нараховані відсотки підлягають сплаті разом з погашенням відповідної частини боргу страховим внескам. Реструктуризація заборгованості виробляється сільськогосподарським товаровиробникам, у загальній виручці яких, утім 70% становить реалізація продукції сільського хозяйства.

Від сплати зазначених страхових внесків звільняються громадські організації інвалідів і пенсіонерів, перебувають у їх власності організації, об'єднання і бюджетні установи, створені реалізації статутних цілей громадських організацій, і навіть організації, статутний капітал якого повною мірою складається з внесків інвалідів, і кількість у спільній кількості персоналу — понад 50 відсотків%, зокрема підприємства, закладу і організації, мають зазначені пільги і що підлягають перетворенню до 1 липня 1999 р. відповідно до законодавством Російської Федерации.

Якщо кількість працюючих інвалідів не перевищує 50 відсотків від від кількості працюючих, звільнення від сплати страхових внесків у Пенсійного фонду Російської Федерації застосовується у частини виплат, нарахованих на користь інвалідів і пенсіонерів незалежно від джерел финансирования.

2. Фонд соціального страхування (загальних положень, завдання, кошти фонду, їх формування та порядок використання, порядок сплати страхових внесків у Фонд, управління Фондом).

Загальні засади. 1. Фонд соціального страхування Російської Федерації (далі іменується Фонд) управляє засобами державного соціального страхування РФ. Фонд здійснює своєї діяльності відповідно до Конституцією Российской.

Федерації, законами РФ, указами Президента РФ, Постановами і розпорядженнями Уряди РФ, і навіть справжнім Положенням. 2. Фонд є спеціалізованим фінансовокредитним установою при.

Уряді РФ. Кошти й інша майно, що у оперативному управлінні Фонду, і навіть майно, закріплене за підвідомчим Фонду санаторно-курортними установами, є федеральної власністю. Кошти Фонду не входять до складу бюджетів відповідних рівнів, інших фондів і вилученню не подлежат.

Бюджет фонду й звіт про виконанні затверджуються федеральним законом, а бюджети регіональних еліт і центральних галузевих відділень фонду й звіти про їхнє виконанні після розгляду правління Фонду затверджуються головою Фонду (п. 2 в ред. Постанови Уряди РФ от.

19.02. 1996 № 166). 3. До Фонду соціального страхування РФ входять такі виконавчі органы:

. Регіональні відділення, управляючі засобами державного соціального страхування біля суб'єктів РФ;

. Центральні галузеві відділення, управляючі засобами державного соціального страхування окремими галузях хозяйства;

. Філії відділень, створювані регіональними і центральними галузевими відділеннями Фонду за узгодженням із председателем.

Фонда.

Керівництво діяльністю Фонду здійснюється її головою. Задля більшої діяльності Фонду створюється центральний апарат Фонду, а регіональних еліт і центральних галузевих відділеннях і філіях — апарати органів Фонда.

При Фонді утворюється правління, а при регіональних еліт і центральних галузевих відділеннях — координаційні поради, є колегіальними дорадчими органами. 4. Фонд, його регіональні галузеві і центральні відділення є юридичних осіб, мають гербову печатку зі своїми найменуванням, поточні валютні, і інші рахунки банках. 5. Місцезнаходження Фонду — місто Москва.

Завдання Фонда.

Основними завданнями Фонду являются:

. Забезпечення гарантованих державою посібників з тимчасової непрацездатності, вагітності і пологам, жінкам, вставшим на облік вранці терміни вагітності, при народженні дитини, після виходу за дитиною до їм віку півтора року, санаторнокурортне обслуговування працівників та його дітей; (в ред. Постановления.

Уряди РФ від 22.11.1997 № 1471).

. Участь з розробки й реалізації державних програм охорони здоров’я робітників, заходів із вдосконалення соціального страхования;

. Здійснення заходів, які забезпечують фінансову стабільність Фонда;

. Розробка разом із Міністерством праці та соціального развития.

РФ і РФ пропозицій розмірах тарифу страхових внесків на державне соціальне страхування; (в ред. Постанови Уряди РФ від 22.11.1997 № 1471).

. Організація підготовки та підвищення кваліфікації спеціалістів державного соціального страхування, роз’яснювальної роботи серед страхувальників та населення з питань соціального страхования;

. Співпрацювати зі аналогічними фондами (службами) інших держав і міжнародними організаціями з питанням соціального страхования.

Кошти Фонда.

Кошти Фонду утворюються за счёт:

— Страхових внесків роботодавців (адміністрації підприємств, організацій, установ та інших суб'єктів господарювання незалежно від форм собственности);

— Страхових внесків громадян, котрі займаються індивідуальною трудовою банківською діяльністю та зобов’язаних сплачувати внески на соціальне страхування відповідність до законодательством;

— Страхових внесків громадян, здійснюють діяльність на інших умовах і має декларація про забезпечення з державного соціального страхування, встановленому до працівників, з умовою сплати ними страхових внесків у Фонд;

— Доходів від інвестування частини тимчасово вільних коштів Фонду в ліквідні державні цінні папери банківські вклады.

Приміщення цих коштів Фонду в банківські вклади виробляється у межах коштів, передбачених у бюджеті Фонду на відповідний период;

— Добровільні внески громадян, і юридичних; надходження інших фінансових коштів, не заборонених законодательством;

— Асигнувань з федерального бюджету на покриття витрат, що з про надання пільг (допомог і компенсацій) особам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи чи радіаційних аварій інших атомних об'єктах громадянського чи військового призначення та його наслідків, соціальній та інших встановлених законом случаях;

— Інших надходжень (возмещаемых страхователем витрат, не прийнятих до зачёту враховувати страхових внесків, і прийнятих витрат на виплату посібників з тимчасової непрацездатності внаслідок трудового каліцтва чи професійного захворювання; недоїмок по обов’язкових платежах, сум штрафів та інших санкцій, передбачених законодавством; сплачених в встановлених порядку сум за путівки, куплені страхователем рахунок коштів Фонду; коштів, возмещаемых Фонду внаслідок виконання регресних вимог до страхувальників, та інших). Кошти Фонду направляються на:

— виплату посібників з тимчасової непрацездатності, вагітності і пологам, при народження дитини, після виходу дитину до їм віку півтора року, на погребение;

— санаторно-курортне лікування й оздоровлення працівників і членів їхнім родинам, і навіть з метою державного соціального страхування, передбачених законодавством (часткове зміст санаторіїв профілакторіїв, санаторних і оздоровчих таборів для дітей і юнацтва, підвідомчих санаторно-курортних закладів, лікувальне (дієтичне) харчування, часткове фінансування заходів із внешкольному обслуговування дітей, оплату проїзду доречно лікування та профілактики відпочинку і навпаки і другие);

— створення резерву задля забезпечення фінансової стійкості Фонду всіх рівнях. Порядок формування резерву та умов надання потім із нього коштів (на поворотній контрактній основі чи безоплатно) визначається інструкцією про порядок нарахування, сплати, витрати і врахування коштів державного соціального страхування (далі іменується — інструкція), затвердженої Фондом разом із Міністерством труда.

Російської Федерації, Міністерство фінансів Російської Федерации,.

Державній податковій службою Російської Федерації і з участием.

за Центральний банк Російської Федерации;

— забезпечення поточної діяльності, зміст апарату управления.

Фонда;

— фінансування діяльності підрозділів органів виконавчої, які забезпечують захист трудових прав працівників, охорону праці (включаючи підрозділи нагляду й контролю над охороною праці) у разі, встановлених законодательством;

— проведення науково-дослідної роботи з питанням соціального страхування і охорони труда;

— здійснення тих заходів відповідно до завданнями Фонду, включаючи роз’яснювальну роботу серед населення, заохочення позаштатних працівників Фонду, активно що у втілення заходів із соціального страхованию;

— що у фінансуванні програм міжнародного співпраці з питань соціального страхования.

Кошти Фонду задіяні лише на цільове фінансування заходів, вказаних у теперішньому Положенні. Не допускається зарахування коштів соціального страхування на особисті рахунки застрахованных.

Кошти, одержані від стягування пені та накладення фінансових санкцій (у вигляді 20 відсотків), утворюють фонд розвитку Фонду соціального страхування Російської Федерации.

Положення про порядок формуванні і витрачання коштів фонду розвитку стверджується Урядом Російської Федерации.

Розпорядниками коштів Фонду голова та головний бухгалтер Фонду, а регіональних еліт і центральних галузевих відділеннях Фонду — управляючий та головний бухгалтер відділення Фонда.

Виплата допомоги із соціального страхуванню, оплата путівок працівникам і членів їхнім родинам в санаторно-курортні установи, фінансування інших заходів із соціального страхування на підприємствах, в організаціях, закладах державної і інших господарюючих суб'єктів незалежно від форм власності здійснюється через бухгалтерії роботодавців. Відповідальність за правильність нарахування і витрати коштів державного соціального страхування несе адміністрація страхувальника від імені керівника і головного бухгалтера.

Порядок сплати страхових внесків роботодавцями й громадянами в Фонд.

Сплата страхових внесків у Фонд ввозяться відповідність до тарифом, встановленим федеральним законом. (Тариф страхових внесків у Фонд соціального страхування для роботодавцівгромадських організацій і громадян, які використовують працю найманих працівників у особистому господарстві, встановлено у розмірі 5,4% стосовно нарахованої оплаті за всі підставах.- Федеральний закон від 21.12.1995 № 207-Ф3.

Роботодавці реєструються як страхувальників в регіональних еліт і центральних галузевих відділеннях (філіях) Фонду. Порядок реєстрації страхувальників визначається инструкцией.

Страхові внески нараховуються попри всі види оплати праці (в грошовому і натуральному вираженні за всі підставах), крім видів заробітної плати й на інших виплат, куди за діючими нормативних актів страхові внески не начисляются.

Нарахування, сплата, витрачання і облік коштів державного соціального страхування відповідно до инструкцией.

Роботодавці і банки зобов’язані надавати працівникам Фонду необхідні документи і є дані, які стосуються діяльності Фонду, в відповідність до законодательством.

Платники (працедавці і громадяни) і банки, їх посадові особи відповідають за правильність нарахування, своєчасність сплати і нарахування страхових внесків (платежів) відповідно до законодательством.

При порушенні платниками і банками порядку сплати і перерахування страхових внесків у Фонд до них застосовуються фінансові санкції в відповідність до порядком сплати страхових внесків роботодавцями та громадянами Пенсійного фонду Російської Федерации.

Управління Фондом.

Голова Фонду та її заступники призначаються Урядом Російської Федерації. Голова Фонду має чотирьох заступників, у цьому числі одного первого.

Голова Фонду: керує діяльністю фонду й несе відповідальність за виконання покладених нею завдань; розподіляє обов’язки між заступниками глави Фонду і керівниками структурних підрозділів центрального апарату Фонду; вносить проект бюджету Фонду затвердження в Уряд Російської Федерації, і навіть після розгляду правлінням стверджує бюджети регіональних еліт і галузевих органів Фонду; стверджує зведений фінансовий звіт використання коштів державного соціального страхування, розглядає зведений звіт по фінансово-господарську діяльність підвідомчих санаторно-курортних установ фонду й вносить пропозиції з поліпшення цієї роботи. Інформує правління Фонду про стан розрахунків із органами Фонду; розробляє разом із Міністерством праці Російської Федерації, іншими зацікавленими міністерствами й, професійними спілками пропозиції з удосконалення системи соціального страхування і забезпечення державних гарантій із соціального страхуванню; стверджує разом із Міністерством здоров’я та медичної промисловості інструкцію про порядок видачі застрахованим листків непрацездатності; з врахуванням думки правління Фонду приймає рішення доцільність створення або ліквідації центральних галузевих відділень Фонду; відкриває (закриває) рахунки Фонду та її виконавчих органів в банках; з врахуванням думки правління Фонду стверджує структуру і штатне розклад центрального апарату Фонду, регіональних, центральних галузевих відділень Фонду, кошторису витрат (включаючи фонди оплати праці та інші) і звіти про їхнє виконанні; керує діяльністю регіональних еліт і центральних галузевих відділень Фонду у виконанні дохідної та видаткової частин бюджету фонду й забезпечує контролю над використанням коштів державного соціального страхування; визначає порядок роботи підвідомчих санаторнокурортных установ; розглядає підсумки виконання бюджету фонду й вживає заходів по покращання такої роботи, стверджує річні звіти про діяльність регіональних еліт і центральних галузевих відділень Фонду; приймає необхідні заходи для результатам ревізій і перевірок по витрачанню коштів Фонду його органами і підвідомчими санаторнокурортними установами; видає межах своєї компетенції накази, становища, інструкцією, і інших документів, обов’язкові виспівати усіма працівниками Фонду; розглядає розбіжності з питань формування бюджету Фонду, штатів і кошторисів між органами Фонду; представляє інтереси Фонду переважають у всіх організаціях, без доручення діє від імені Фонду, у порядку розпоряджається засобами і майном Фонду, укладає договори; здійснює відповідно до законодавством прийом роботу і звільнення працівників центрального апарату Фонду, і навіть призначення посада і визволення з посади управляючих, заступників управляючих регіональних еліт і центральних галузевих відділень Фонду з врахуванням думки відповідно глав виконавчої влади суб'єктів Федерації і загальноросійських галузевих професійних спілок; делегує окремі своїх прав і відповідних повноважень підлеглим йому посадових осіб; визначає напрями міжнародного співробітництва у межах компетенції Фонду; здійснює інші дії відповідність до рішеннями Уряди Російської Федерації і инструкцией.

Положення, інструкції, роз’яснення інші документи Фонду, прийняті установленому порядку задля забезпечення державних гарантій по соціального страхування, підлягають обов’язковому виконання страхователями.

Правління Фонду є колегіальним органом. Засідання правління проводяться принаймні необходимости.

Склад правління Фонду чисельністю 29 людина формується з тих, назв за посадою (голова Фонду та її заступники, одне із керівників ведучого структурного підрозділи центрального апарату Фонду), представительствующих на основі (двоє представників від Міністерства праці та соціального розвитку Російської Федерації й поодинці представнику від Міністерства фінансів Російської Федерації, Міністерства охорони здоров’я Російської Федерації, Державної податкової адміністрації Російської Федерації, за Центральний банк Російської Федерації, центрального комітету профспілки працівників агропромислового комплексу Російської Федерації) і представительствующих з урахуванням ротації (7 представників від загальноросійських об'єднань профспілок, 1 — від організацій, діяльність яких пов’язане із захистом інтересів сімей працівників, по 3 представники роботодавців України та регіональних, центральних галузевих відділень фондів 1 — від загальноросійських громадських об'єднань є інвалідів). Ротація членів правління здійснюється не частіше разу на год.

Члени правління Фонду, представлені головою Фонду виходячи з пропозицій відповідних міністерств, відомств, органів професійних спілок і закупівельних організацій, затверджуються Урядом Російської Федерації. Правління Фонду розглядає питання, що входять до його компетенцію, у цьому числе:

— про завданнях фонду й вдосконаленні державного соціального страхования;

— формування й використанні резервних средств;

— проекти розміру тарифу страхових взносов;

— проект бюджету Фонду та її исполнение;

— про участь у реалізації проектів державних програм із соціального страхованию;

— звіти про результати діяльності регіональних еліт і центральних галузевих відділень Фонда;

— про контрольно-ревізійної діяльності Фонда;

— проекти законодавчих та інших нормативних актів, правил, інструкцій і положень з питань державного соціального страхования.

Порядок використання коштів Фонда.

Кошти, акумульовані позабюджетними соціальними фондами, як правило, використовуються ними безпосередньо з виплати пенсій, витрат за медичного страхування, щодо забезпечення зайнятість населення. Виняток становить Фонд соціального страхування, велику частину коштів якого використовується безпосередньо дома предприятиями-плательщиками внесків), оизведенные витрати зараховуються при сплаті внесків чи відшкодовуються в последующем).

Порядок використання коштів Фонду соціального страхування регламентується такими нормативними документами:. Постановою Ради Міністрів — Уряди Російської Федерації от.

26.10.93 № 1094 «Питання Фонду соціального страхування Российской.

Федерації";. Положенням про Фонд соціального страхування Російської Федерації, затвердженим постановою Уряди РФ від 12.02.94 № 101;. Інструкцією про порядок нарахування, сплати страхових внесків, витрати і врахування коштів державного соціального страхування, затвердженої постановою Фонду соціального страхування Російської Федерації разом із Міністерством праці та соціального розвитку Российской.

Федерації, Міністерство фінансів РФ, Державній податковій службой.

РФ з участю за Центральний банк РФ від 12.10.96 № 162/2/87/07−1-07;. Інструкцією про порядок придбання, розподілу, видачі і врахування путівок на санаторно-курортне лікування та відпочинок рахунок коштів державного соціального страхування, затвердженої постановою Фонду соціального страхування від 6.08.97 № 64;. Листом Фонду соціального страхування РФ від 22.10.97 № 054/844−97 про виплати з допомогою фонду, й роз’ясненням департаменту правового забезпечення соціального страхування ФСС РФ «Про напрями витрати коштів Фонду соціального страхування РФ»;. Постанова Уряди РФ від 22.11.97 № 1471 «Про деякі заходи з упорядкування виплат рахунок коштів Фонду соціального страхування РФ», який затвердив зміни і, що в Становище о.

Фонді соціального страхування РФ.

Основним виглядом виплат із соціального страхуванню є посібники з тимчасової непрацездатності. Підставою призначення посібники є листок тимчасової непрацездатності, оформлений медичним закладом. Порядок видачі листків непрацездатності регулюється інструкцією про порядок видачі документів, що засвідчують тимчасову непрацездатність громадян (затверджена наказом МОЗ та медичної промисловості РФ від 19.10.94 № 206 і постановою Фонду соціального страхування РФ від 19.10.94 № 21).

Допомога за тимчасової непрацездатності, вагітності і пологам призначається працівникам, якщо непрацездатність настала у період їхнього роботи (включаючи випробувальний термін і звільнення) у цій организации.

Посібник призначається з фактичного заробітку працівника і тривалості його безперервного стажу: 8 і більше років — 100%, від 5 до 8 років — 80%, до 5 років — 60%. У цьому ряд категорій працівників мають пільги: незалежно від стажу роботи 100% заробітку виплачується працівникам при загостренні професійного захворювання, особам, у яких утримує трьох і більше дітей, які досягли 16 років (учнів — 18 років), особам, у яких пільги у зв’язку з Чорнобильської аварією, працюючим інвалідам Великої Великої Вітчизняної війни та інших інвалідам, особам, прирівняним до них у відношенні льгот.

Соціальне посібник на поховання із засобів ФСС сплачується лише на померлих працюючих, і їх неповнолітніх дітей з фактичним видатках в розмірі, не перевищує десятикратного суми мінімальної оплати праці. Щодо видатків на поховання пенсіонерів, всі вони відшкодовуються по соціальним нормам органами соціального захисту населения.

Важливим каналом використання коштів соціального страхування є придбання і видача путівок на санаторно-курортне лікування. Це питання регламентуються згаданого вище інструкцією про порядок придбання, і розподілу і обліку путівок, котрі як кошти ФСС.

Відповідно до цієї інструкції рахунок коштів ФСС можуть купуватися та видаватися нужденним путівки: в санаторії, в санаторії для дорослого з дитиною, санаторний оздоровчий табір цілорічного дії, санаторій-профілакторій, будинок відпочинку, пансіонат відпочинку, стаціонарну базу відпочинку підприємства, курортну бальнеологическую лікарню, курортну грязелечебницу, курортну поликлинику.

Фонд соціального страхування встановлює норматив витрат на організацію санаторно-курортного обслуговування і отдыха.

Путівки на санаторно-курортне лікування та відпочинок видаються бухгалтерією страхувальника виходячи з виписки із рішення комісії (уповноваженого) по соціального страхування пізніше, як 20 днів на початок терміну їхніх дії. У окремих випадках із згоди одержувача путівка то, можливо видана на більш пізніший строк, але з пізніше терміну, який буде необхідний своєчасного прибуття місця лікування чи отдыха.

Розміри часткової сплати путівку в санаторно-курортні і оздоровчі організації біля Росії становить: на санаторне лікування — від 5% до 20% вартості путівки; відпочивати — від 10% до 25% вартості путевки.

Путівки лікуватися і відпочинок є грошовими документами і підлягають зберігання до каси і обліку на рахунку 56 «Грошові документи ». Усі путівки повинні прагнути бути зареєстровані у спеціалізованому регістрі — книзі (журналі) обліку надходження, і видачі путівок (ф. № 13 ФСС).

3. Облік розрахунків із соціального страхуванню і обеспечению.

3.1. Загальні принципи розрахунків із соціального страхуванню і обеспечению.

3.1.1. Особливості соціального страхования.

Обов’язкове соціальне страхування — частина державної пенсійної системи соціального захисту населення, здійснюваної у вигляді страхування працюючих громадян можливої зміни матеріального й соціального стану, в тому числі по які залежать від нього обстоятельствам.

Обов’язкове соціальне страхування утворює систему створюваних державою правових, економічних пріоритетів і організаційних заходів, вкладених у компенсацію чи мінімізацію наслідків зміни матеріального і соціального становище працюючих, громадян, а випадках, передбачених законодавством, — інших категорій громадян внаслідок визнання їх безробітними, трудового каліцтва чи професійного захворювання, інвалідності, хвороби, травми, вагітності та пологів, втрати годувальника, а також наступу старості, необхідності отримання медичної допомоги, санітарно-курортного лікування та профілактики наступу інших встановлених законодавством соціальних страхових ризиків, які підлягають обов’язковому соціального страхування. До основних принципів обов’язкового соціального страхування ставляться: — стійкість обов’язкового соціального страхування, підтримувана з урахуванням еквівалентності страхового забезпечення і страхових внесків; - загальний обов’язкового характеру соціального страхування, доступність для застрахованих осіб реалізації страхових гарантій; - державна гарантія дотримання прав застрахованих осіб право на захист від соціальних страхових, ризиків і виконання зобов’язань по обов’язковому соціального страхування незалежно від фінансового стану страховика; - регулювання системи обов’язкового соціального страхування; - паритетності на участь представників суб'єкта обов’язкового соціального страхування органів управління системи обов’язкового соціального страхування; - обов’язковість сплати страховиками страхових внесків у бюджети фондів конкретних видів обов’язкового соціального страхування; - відповідальність за цільове використання коштів обов’язкового соціального страхування; - забезпечення нагляду й суспільного контролю; - автономність фінансової систем обов’язкового соціального страхования.

Суб'єктами обов’язкового соціального страхування є страхувальники — роботодавці, страховики, застраховані лица.

Страхувальники — організації будь-якої організаційно-правовою форми, а також громадяни, які мають у відповідність до федеральними законами конкретних видах обов’язкового соціального страхування сплачувати страхові внески, що є обов’язковими платежами. Страховиками виступають також органи виконавчої влади і органи місцевого самоврядування, зобов’язані сплачувати страхові взносы.

Страховики — некомерційні організації, створювані задля забезпечення прав застрахованих осіб із обов’язковому соціального страхування при наступ страхових случаев.

Застраховані особи — громадяни Російської Федерації, і навіть іноземним громадянам й обличчя без громадянства, які працюють за трудовим договорами й обличчя, самостійно щоб забезпечити себе роботою, й інші категорії громадян, які мають виникають відносини з обов’язковому соціального страхування. Розрізняють такі види соціальних страхових рисков:

— необхідність отримання медичної помощи;

— тимчасова нетрудоспособность;

— трудове каліцтво і фахова заболевание:

— материнство;

— инвалидность;

— наступ старости;

— втрачу кормильца;

— визнання безработным;

— смерть застрахованої особи чи непрацездатність членів його сім'ї, що є з його утриманні. Відносини по обов’язковому соціального страхування возникают:

— у страхувальника-роботодавця — за всі ведів обов’язкового соціального страхування з укладення з працівником трудового договору; в інших страхувальників з їх реєстрації страховщиком;

— у страховика — з реєстрації страхователя;

— у застрахованих осіб — з усіх видів обов’язкового соціального страхування з укладення трудового договору з работодателем;

— що в осіб, самостійно які забезпечують себе роботою, та інших категорій громадян — з сплати ними, чи них страхових взносов.

Розглянемо процес управління системою обов’язкового соціального страхования.

Обов’язкове соціальне страхування проводить страховики, створювані Урядом РФ, відповідно до федеральними законами про конкретних видах обов’язкового соціального страхування. Кошти обов’язкового соціального страхування є федеральної державної власністю. Страховики здійснюють оперативне управління засобами обов’язкового соціального страхования.

Профспілки та інші соціальні партнери мають право паритетне представництво органів, управління фондів конкретних видів обов’язкового соціального страхування, бюджети яких формуються з допомогою страхових взносов.

Бюджети фондів конкретних видів обов’язкового соціального страхування чергове фінансовий рік затверджуються федеральними законами. Не входять до складу федерального бюджету, бюджетів суб'єктів РФ і місцевих бюджетів. Кошти бюджетів фондів обов’язкового соціального страхування вилученню не подлежат.

Джерела надходжень коштів у бюджети обов’язкового соціального страхования:

— страхові взносы:

— дотації, інші засоби федерального бюджету, і навіть кошти інших бюджетів у разі, передбачених законодательством.

Російської Федерации;

— штрафні санкції, і пени;

— кошти, возмещаемые страховикам внаслідок регресних вимог до відповідальних за заподіяння шкоди застрахованим лицам;

— прибутки від розміщення тимчасово вільних коштів обов’язкового соціального страхования;

— інші надходження, які суперечили законодавству Российской.

Федерации.

Розрахункової базою для нарахування Страхових внесків є виплати зарплати. Страхувальники нараховують страхові внески на оплату праці, нараховану за всі підставах, і інші джерела доходів, встановлені федеральними законами про конкретних видах обов’язкового соціального страхування. Страхові внески працівників, розмір заробітної плати яких суттєво нижча величини прожиткового мінімуму, не стягуються і вносяться них страхователем-работодателем. Види виплат, куди не нараховуються страхові внески, визначаються Урядом РФ.

Суми страхових внесків, сплачувані працівниками, утримуються страхователями-работодателями при виплаті заробітної плати перераховуються страховику одночасно з страхових внесків страхователя-работодателя.

Підставою призначення і страхового забезпечення застрахованій особі є наступ документально підтвердженого страхового случая.

Державної гарантією стійкості обов’язкового соціального страхування є система дотацій з федерального бюджету. Зокрема, нестачі коштів задля забезпечення виплат пенсій і допомоги, оплати медичної допомоги, санаторно-курортного лікування та профілактики інших витрат передбачаються дотацій з федерального бюджету розмірах, дозволяють забезпечити встановлені федеральними законами про конкретних видах обов’язкового соціального страхування виплати за обов’язковому соціальному страхованию.

Вкладення тимчасово вільних коштів обов’язкового соціального страхування тільки під зобов’язання Уряди РФ.

3.1.2. Сутність і значення ведення єдиного соціального налога.

Нині економічна політику держави спрямовано створення умови, які забезпечують збільшення обсягів виробництва продукції і надання послуг. Разом про те неможливо домогтися економічного зростання без проведення комплексу заходів, дозволяють збільшити платоспроможний попит населення, одночасно підвищуючи особистий рівень доходів граждан.

Однією з напрямів мобілізацію коштів, виділені на фінансування заходів із державного соціального страхування, є вдосконалення роботи з обліку і контролю за надходженням страхових внесків у державні соціальні позабюджетні фонди, що свідчить частина друга таки Податкового кодексу Російської Федерації (НК РФ), прийнята Федеральним законом від 05.08.2000 № 117-ФЗ (далі — Федеральний закон № 117-ФЗ), відповідно до якої з початку 2001 року вводиться єдиний соціальний налог.

Ідея єдиного соціального податку виникла не так на порожньому місці. Ще 1998 року МНС Росії припустило запровадити всім фондів єдину оподатковувану базу і просить передати функції обліку й контролю одному відомству, зберігаючи існуючий механізм збору страхових внесків. Але ці пропозиції тоді залишилися незатребуваними, але залишилися, які й вирішені після запровадження єдиного соціального налога.

Введений Федеральним законом № 117-ФЗ єдиний соціальний податок — альтернатива порядку оподаткування підприємств внесками в різні позабюджетні соціальні фонды.

До 2001 роки всіх таких фондів було встановлено сама й той самий база — виплати, нараховані на користь працівників, але ставки різняться: Пенсійний фонд Російської Федерації (далі — ПФР) — 28%, фонди обов’язкового соціального страхування (далі — ФОМС) — 3,6%, Державний фонд зайнятість населення Російської Федерації (далі — ГФЗН) — 1,5%, Фонд соціального страхування Російської Федерації (далі — ФСС) —5,4%—й у сукупності складають 38,5%. Розглянемо це питання з позиції платника податків. Нині платник страхових взносов:

— представляє окремі форми звітів у кожний фонд в встановлені сроки;

— виробляє сплату страхових внесків у терміни, встановлені кожним фондом. У цьому фонды:

— надають відстрочки за простроченими платежах в різних условиях;

— кожен фонд проводить окремі перевірки підприємств, працюючи з одними й тими самими документами на виплату заробітної платы;

— кожен фонд має свою думку, як оподатковувати будь-яку виплату з існуючого безлічі видів різних виплат працівникам підприємства, і вводить різні умови для їхньої обложения.

На цей час діють понад тисячу листів, вказівок, роз’яснень фондів, і найменша помилка бухгалтера можуть призвести підприємство до межі банкрутства через фінансових санкций.

Єдиний соціальний податок знімає вищезгадані проблеми. З упровадженням єдиного соціального податку державні позабюджетні соціальні фонди (крім ГФЗН) не ліквідуються. Встановлюється єдина оподатковуваний база, знижуються нарахування на зарплатню (тариф страхових внесків зменшується з 38,5% без винятку соціального податку 35,6% від податкової бази після запровадження регресивну шкалу оподаткування), скорочується звітність, вводиться єдиний порядок застосування фінансових санкцій і скорочується кількість перевірок плательщиков.

Слід зазначити, що єдиний соціальний податок передбачає сплату його частину в ГФЗН. Але марно побоюватися, що з ліквідацією цього фонду трудящі втратять посібників, виплачуваних з допомогою його коштів. З упровадженням єдиного соціального податку забезпечення такими посібниками буде здійснюватися з федерального бюджета.

Що ж до вдосконалення механізму податкового адміністрування у частині платежів до державні соціальні позабюджетні фонди, то ст. 9 Федерального закону від 05.08.2000 № 118-ФЗ «Про введення на дію частини другий таки Податкового кодексу Російської Федерації і внесенні змін у деякі законодавчі акти Російської Федерації про податки» (далі — Федеральний закон № 118-ФЗ) передбачено, що з початку 2001 року контролю над правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення внесків у державні соціальні позабюджетні фонди (ПФР, ФСС і ФОМС), сплачуваних у складі єдиного соціального податку (внеску), здійснюється податковими органами Російської Федерации.

З іншого боку, Федеральний закон № 118-ФЗ встановив, що стосовно платників податків єдиного соціального податку податкові органы:

— проводять всіх передбачених ПК РФ заходи податкового контролю, здійснюють стягнення сум недоїмки, пені та штрафів з платежів у державні соціальні позабюджетні фонды;

— здійснюють залік (повернення) зайве сплачених сум єдиного соціального податку (внеску) гаразд, встановленому НК РФ;

— стягують суми недоїмки, пені та штрафів з платежів у державні соціальні позабюджетні фонди (ПФР, ФСС, ГФЗН, ФОМС), які утворилися на 1 січня 2001 року, гаразд, встановленому НК РФ.

З іншого боку. Федеральний закон № 118-ФЗ передбачив норми, що стосуються порядку погашення заборгованості або повернення зайве сплачених сум по платежах у державні соціальні позабюджетні фонди, відповідно до которыми:

— платник податків, у разі зайве сплачених страхових внесків у державні соціальні позабюджетні фонди за станом 1 січня 2001 року, проти неї зробити залік витрат на пальне у рахунок сплати єдиного соціального податку чи зробити повернення у порядку, встановленому НК РФ;

— недоїмка (заборгованість щодо сплати податків і внесків у ПФР, ФСС, ГФЗН і ФОМС) відповідні пені повинні сплачуватися гаразд, чинному до набрання чинності частині другій НК РФ, у своїй недоїмка, пені і штрафи за внесками в ГФЗН сплачуються до федерального бюджет;

— лад і умови проведення реструктуризації боргу внескам у державні соціальні позабюджетні фонди, з нарахованих пені і штрафів, інформацією організацій за станом 1 січня 2000 року визначаються Урядом РФ;

— відстрочки (розстрочки) зі сплати внесків, надані ПФР, ФСС, ГФЗН і ФОМС до набрання чинності частині другій НК РФ, і навіть рішення про реструктуризації сум боргу внескам і з нарахованих пені в зазначені державні соціальні позабюджетні фонди, прийняті до набрання чинності частині другій НК РФ, застосовують у відповідність до умовами, де вони були предоставлены;

— з початку 2001 року за порушенні платником податків умов, на основі яких було надано відстрочка (розстрочка) зі сплати страхових внесків у державні соціальні позабюджетні фонди, або умов сплати податків органами державних позабюджетних фондів на підставі подання податкові органи протягом п’яти днів буде прийматися рішення стосовно скасування надання відстрочки (розстрочки). У цьому сума заборгованості буде взыскиваться податковими органами гаразд, встановленому НК РФ.

Статтею 9 Федерального закону № 118-ФЗ особливо зазначено, що порядок витрати коштів, сплачуваних (що зараховуються) у зазначені вище фонди, а також інші умови, пов’язані з цих коштів, встановлюються законодавством Російської Федерації щодо обов’язкової соціальне страхування, тобто за фондами залишаються функції витрати коштів за державному пенсійному, соціальному та медичному страхованию.

З іншого боку, збережені особливості обчислення та сплати внесків на обов’язкове соціальне страхування від нещасних випадків з виробництва і професійних захворювань, і внесків на обов’язкове медичне страхування непрацюючого населення ФОМС, а именно:

— внески на обов’язкове соціальне страхування від нещасних випадків з виробництва і фахових захворювань не входять у склад єдиного соціального податку (внеску) і сплачуються відповідно до федеральними законами звідси вигляді соціального страхування (ст. 11 Федерального закону № 118-ФЗ);

— внески на обов’язкове медичне страхування непрацюючого населення ФОМС виробляються органами виконавчої з допомогою коштів, передбачуваних із метою у бюджетах (ст. 19 Федерального закону № 118-ФЗ).

Нині контролю над надходженням коштів за вищезгаданим видам страхування відповідними фондами.

Тепер на докладніше основні тези глави 24 «Єдиний соціальний податок (внесок)» частині другій НК РФ.

Насамперед, треба сказати, що свої надії бухгалтерських працівників те що, що час розробки єдиного соціального податку буде застосовано принцип, закладений податок вмененный дохід для певних видів діяльності, у якому податок розраховується і перераховується однієї сумою, не оправдались.

Сума єдиного соціального податку (далі — податок) має становити платниками податків окремо в кожному соціальному позабюджетному фонду (ПФР, ФСС, Федеральному і територіальним ФОМС) і найшвидше, буде перераховуватися на рахунки фондів окремими платіжними дорученнями. Платники податків (ст. 235).

Глава 24 частині другій НК РФ розширила коло платників, саме: платниками єдиного соціального податку почали фізичні особи, виступаючі як роботодавців України та що виробляють виплати найманим работникам.

Тепер законодавчо закріплена норма (п. 2 ст. 235), згідно з якою, якщо платник податку одночасно належить до кількох категоріям платників податків, зазначених у підпунктах 1 і 2 п. 1 ст. 235 НК РФ, зізнається окремим платником податків в кожному окремому підставі, саме: індивідуальні підприємці, родові, сімейні громади нечисленних народів Півночі, займаються традиційними галузями господарювання, селянські (фермерські) господарства, адвокати є платниками соціального податку, як із свого прибутку, і на прибуток, нарахованого на користь найманих работников.

У розділі 24 збережена норма, відповідно до якої є платниками податків організації та індивідуальні підприємці, перекладені відповідність до нормативними (правовими) актами суб'єктів Російської Федерації для сплати податку вмененный дохід для певних видів діяльності, у частині доходів, отриманих від здійснення цих видів діяльності. Об'єкт оподаткування (ст. 236).

Сталося значне розширення об'єктів оподаткування за порівнянню з що діють у час нормами для обчислення страхових внесків у державні соціальні позабюджетні фонды.

Так, поруч із раніше облагаемыми виплатами, винагородами й іншими доходами, що нараховуються роботодавцями на користь працівників із всім підставах, зокрема винагородами за договорами цивільно-правового характеру, предметом якого є виконання робіт (надання послуг), а також із до авторських договорів, об'єктом оподаткування з початку 2001 року будуть виплати, вироблені по ліцензійним договорами, і навіть виплати за вигляді матеріальної допомогу й інші безплатні виплати платників податків (роботодавців) (крім платників податків — фізичних осіб) в користь фізичних осіб, які пов’язані з платником податків трудовим договором або договором цивільно-правового характеру, предметом якого є виконання робіт (надання послуг), авторським чи ліцензійним договором. Що ж до ФСС, то його оподатковувану базу не включаються будь-які винагороди, сплачувані працівникам за договорами цивільно-правового характеру, авторським і ліцензійним договорами (п. 3 ст. 238). Цей підхід до оподаткування по ФСС діє й у справжнє время.

Що стосується індивідуальних підприємців зберігся підхід до оподаткуванню, діючий до набрання чинності глави 24, саме: об'єктом оподаткування є прибутки від підприємницької або інший професійної діяльності у вирахуванням витрат, пов’язані з їх витяганням. З 2001 року той самий порядок сплати встановлений і для пологових, сімейних громад нечисленних народів Півночі, котрі займаються традиційними галузями господарювання, селянських (фермерських) господарств, адвокатов.

Для індивідуальних підприємців, які використовують спрощену систему оподаткування, збережена норма, відповідно до якої об'єктом оподаткування є дохід, визначається з вартості патенту. Податкова база (ст. 237).

Главою 24 передбачено, що з визначенні податкової бази платниками податків (роботодавцями) враховуються будь-які доходи (за винятком доходів, вказаних у ст. 238 НК РФ), нараховані працівникам в грошової чи натуральному вигляді, як матеріальних, соціальних та інших благ або у вигляді іншій матеріальній выгоды.

Стаття 237 містить цілком нову норму, відповідно до якої вищевказані виплати [виплати за вигляді матеріальної допомогу й інші безплатні виплати платників податків (роботодавців) на користь фізичних осіб, які пов’язані з платником податків трудовим договором або договором цивільно-правового характеру, предметом якого є виконання робіт (надання послуг), авторським чи ліцензійним договором] не зізнаються об'єктом оподаткування, якщо їх із прибутку, що залишається у розпорядженні организации.

Новим є і те, що виплати за вигляді матеріальної допомоги, інші безоплатні виплати, і навіть виплати за натуральному вигляді, вироблені сільськогосподарської продукцією і (чи) товарами для дітей, не зізнаються об'єктом оподаткування частини сум, які перевищують 1000 карбованців на розрахунку на календарний месяц.

Особливістю єдиного соціального є те, що роботодавець має визначати податкову базу окремо в кожному працівникові з початку податкового періоду після закінчення кожного місяці наростаючим итогом.

Пунктом 2 ст. 237 частині другій НК РФ встановлено, що з визначенні податкової бази не враховуються доходи, отримані працівниками з інших роботодавців (тобто за кільком місцях работы).

Якщо працівник отримує налогооблагаемые прибутки від кількох роботодавців України та сукупна податкову базу, обчислена з кількох місцях роботи, підпадає під іншу ставку соціального податку, декларація про залік чи повернення зайве сплачених сум податку немає. Це пов’язано з тим, що платником єдиного соціального є не сам працівник, а роботодавець. У цьому виробляється нарахування податку виплати за користь працівника, а чи не його утримання із плати, як і прибутковому налоге.

Що ж до податкової бази щодо індивідуальних підприємців, пологових, сімейних громад нечисленних народів Півночі, котрі займаються традиційними галузями господарювання, селянських (фермерських) господарств, адвокатів, то, при її обчисленні є відсильну норма до окремим статтям глави 23 «Податок з доходів фізичних осіб» НК РФ, відповідно до якої зводилася до видатках можна віднести лише «професійні податкові відрахування» (ст. 221). Віднесення до витрат «стандартних податкових відрахувань» (ст. 218 глави 23 НК РФ), «соціальних податкових відрахувань» (ст. 219) і «майнових податкових відрахувань» (ст. 220), які беруть участь у розрахунку прибуткового податку, при розрахунку єдиного соціального податку законом заборонено (п. 3 ст. 237 глави 24 НК РФ).

Новим є і те, що з уведенням у дію глави 24 НК РФ податкову базу розширюється у сумі додаткової матеріальної користі, до якої, зокрема относятся:

— додаткова вигода від оплати (в цілому або частково) роботодавцем придбаних для працівника і (чи) членів його сім'ї товарів (робіт, послуг) чи прав, зокрема комунальних послуг в, харчування, відпочинку, навчання у інтересах работника;

— додаткова вигода від придбання працівником (чи) членами його сім'ї в роботодавця товарів (робіт, послуг) за умов, вигідніших по порівнянню з наданими у звичайних обставинах їх продавцями, не можуть бути взаємозалежними з покупцями (клиентами);

— матеріальна вигода як економії на відсотках і при отриманні працівником від роботодавця позикових коштів у на пільгових умовах, обумовлена за правилами, передбачених п. 2 ст. 212 НК РФ;

— матеріальна вигода, отримувана працівником як суми страхових внесків за договорами добровільного страхування (крім сум страхових внесків, вказаних у підпункті 9 п. 1 ст. 238 НК РФ), у разі якщо страхові внески в цілому або частково вносилися для неї работодателем.

Особливо хочеться відзначити, щодо запровадження єдиного соціального податку його противники казали, що «соціальний податок» може всіх залишити без посібників з державного соціального страхування, що з ФСС є тепер право витрати нарахованих страхових внесків «на виплату посібників з тимчасової працездатності, при інших посібників безпосередньо для підприємства, а ФСС перераховувати лише різницю. Не означатиме запровадження соціального податку скасування такої можливості, вийде потім працюючим для підприємства йти ще якісь установи, стояти у черзі по одержання своїх денег?

Отож, у розділі 24 частині другій НК РФ збережено «залишковий принцип» визначення податкової бази ФСС, саме: сума податку, зачисляемая в складі соціального податку ФСС, підлягає зменшенню платниками податків на вироблені ними самостійно Витрати мети державного соціального страхування, передбачених законодавством Російської Федерації (п. 2 ст. 243). Суми, які підлягають оподаткуванню (ст. 238).

У НК РФ передбачені заходи, як ужесточающего характеру, і надання додаткових пільг зі сплати соціального податку відношенні сум, що підлягали оподаткуванню, проти переліками виплат, куди не нараховуються страхові взносы.

Більше обмежені види матеріальної допомоги, наданої працівникам (п. 3 ст. 238), які оподатковуються соціальним налогом.

На відміну від раніше які діяли законодавчих актів відзначається ширша соціальна спрямованість Федерального закону № 117-ФЗ.

Так, главою 24 (підпунктами 4, 5 п. 1 ст. 238 НК РФ) передбачені норми, відповідно до якими склад доходів, які підлягають оподаткуванню, не включаються суми, виплачені роботодавцями з допомогою коштів, хто залишився їхньому розпорядженні після сплати на доходи організацій, а именно:

— суми повної чи часткову компенсацію вартості путівок в розташовані біля Російської Федерації санаторно-курортні і оздоровчі заклади (крім туристичних путівок), сплачувані роботодавцями своїм працівникам і (чи) членів їхніх семей;

— суми, сплачені роботодавцями за лікування та медичне обслуговування працівників, їхніх чоловіків, батьків або дітей, за наявності в медичних закладів відповідних ліцензій, і навіть за наявності документів, підтверджують фактичні Витрати лікування та медичне обслуживание.

Зазначені доходи звільняються й від оподаткування, як у разі безготівкової оплати роботодавцями медичним установам витрат на лікування та обслуговування працівників (членів їхнім родинам), і при видачі коштів, призначених із метою безпосередньо працівникові (членам його сім'ї), чи зарахування коштів, призначених на це ще, на рахунки працівників (членів їхнім родинам) у державних установах банков.

На матеріальну допомогу, яку вони надають колишнім працівникам, звільненим в зв’язки Польщі з виходом пенсію за інвалідністю чи з віку, у складі доходів не включаються суми, які перевищують на рік 2000 рублей.

Задоволені довгоочікувані прохання, й очікування садівників у частині звільнення з сплати страхових внесків у державні соціальні позабюджетні фонды.

Тепер у відповідність до підпунктом 10 п. 1 ст. 238 частині другій НК РФ в оподатковувану базу не включаються суми, сплачувані з допомогою членських внесків садоводческими, садово-городніми, гаражно-строительными і жилищнобудівельними кооперативами (товариствами) особам, виконуючим роботи (надають послуги) для зазначених организаций.

Що ж до доходів членів селянського (фермерського) господарства, то у складі доходів, які підлягають оподаткуванню, не включаються доходи, які одержані цьому господарстві з виробництва та її реалізації сільськогосподарської продукції, і навіть з виробництва сільськогосподарської продукції, її переробки нафти і реалізації, впродовж п’яти років, починаючи з 1991 року реєстрації хозяйства.

Справжня норма застосовується у відношенні доходів тих членів селянського (фермерського) господарства, які раніше обділені такий нормою, як члени іншого подібного господарства (підпункт 7 п. 1 ст. 238).

З іншого боку, підпунктом 8 п. 1 ст. 238 введена норма, відповідно до якої у склад доходів, які підлягають оподаткуванню, не включаються доходи (крім оплати праці найманих працівників), одержувані членами пологових, сімейних громад нечисленних народів Півночі, якщо дані громади зареєстровані у установленому порядку, від продукції, отриманого результаті ведення ними традиційних видів промысла.

Нині страхові внесок у державні соціальні позабюджетні фонди на перелічені вище доходи нараховуються. Податкові пільги (ст. 239).

На відміну від раніше котрий діяв порядку главою 24 запроваджені обмеження з пільгам, наданих як звільнення з сплати налога.

Так, організації будь-яких організаційно-правових форм позбавлені сплати податку з сум доходів, які перевищують 100 000 карбованців на протягом податкового періоду, нарахованих працівникам, що є інвалідами 1, II і III групп.

Для інших пільгових категорій роботодавців запроваджено також критерій до 100 000 рублів, але з декотрими особливостями обчислення, саме: такі позбавлені сплати податку з сум доходів, які перевищують 100 000 карбованців на протягом податкового періоду кожного окремого працівника, незалежно від цього, є він інвалідом чи ні. Цей критерій встановлено для:

— громадських організацій інвалідів (зокрема створених як союзи громадських організацій інвалідів), серед членів яких інваліди та його законні представники становлять щонайменше 80%, та його структурних подразделений;

— організацій, статутний капітал якого повною мірою складається з вкладів громадських організацій інвалідів і де среднесписочная чисельність інвалідів становить менше 50%, а частка зарплати інвалідів у фонді оплати праці становить менше 25%;

— установ, створених задля досягнення освітніх, культурних, лікувально-оздоровчих, физкультурно-спортивных, наукових, інформаційних і інших соціальних цілей, і навіть з метою правової та інший допомоги інвалідам, дітям-інвалідам і батькам, єдиними власниками, майна яких є зазначені громадські організації інвалідів (дана категорія роботодавців раніше від страхових внесків у державні соціальні позабюджетні фонди не освобождалась).

Аналогічне обмеження встановлено для індивідуальних підприємців, пологових, сімейних громад нечисленних народів Півночі, котрі займаються традиційними галузями господарювання, селянських (фермерських) господарств, адвокатів, є інвалідами 1, II і III груп, саме: такі позбавлені сплати єдиного соціального податку частини доходів від своїх підприємницької роботи і інший професійної діяльність у розмірі, не перевищує 100 000 карбованців на протягом податкового периода.

Підпунктом 4 п. 1 ст. 239 НК РФ введено нову пільга, що стосується звільнення з сплати єдиного соціального податку частини сум податку, зачислюваних в ФСС, індивідуальних підприємців, пологових, сімейних громад нечисленних народів Півночі, котрі займаються традиційними галузями господарювання, селянських (фермерських) господарств, адвокатів. Слід відзначити, як раніше щодо індивідуальних підприємців діяв принцип «добровільності», тобто індивідуальні підприємці користувалися посібниками з державного соціального страхування лише у разі сплати страхових внесків у ФСС. Тепер введена норма, швидше за все не позбавляє права забезпечення посібниками з державного соціальному страхуванню, оскільки дана категорія віднесена до платників податків єдиного соціального податку, та заодно їй надано пільга при сплаті частини податку, що підлягає зарахуванню в ФСС.

Новим є і те, що НК РФ (п. 2 ст. 239) визначено правовідносини з іншими громадянами, саме: коли іноземні громадяни й обличчя без громадянства що немає правом на державне пенсійне, соціального забезпечення і медичної допомоги, здійснювану відповідно рахунок коштів ПФР, ФСС, ФОМС відповідно до законодавством Російської Федерації чи умовами договору з роботодавцем, то доходи таких іноземних громадян, є індивідуальними підприємцями, чи виплати за користь працівника (іноземного громадянина) оподатковуються єдиним соціальним налогом.

Податковий період (ст. 240). Порядок обчислення та сплати податку (ст. 243).

Податковим періодом єдиного соціального податку визнаний календарний год.

НК РФ визначає, що налогоплательщики-работодатели повинні представляти податкову декларацію раз на рік, а протягом року виробляти сплату авансових платежів з податку щомісяця вчасно, встановлений щоб одержати засобів у банку на оплату праці за минулий місяць, але з пізніше 15-го числа наступного месяца.

З іншого боку, банк немає права видавати своєму клиенту-налогоплательщику вартість оплату праці, якщо не представив платіжних доручень на перерахування налога.

Натомість, платники податків, які є роботодавцями, будуть зобов’язані виробляти сплату авансових платежів виходячи з податкових уведомлений:

1) на січень — червень — пізніше 15 липня цього року у вигляді половини річний суми авансових платежей;

2) впродовж липня — вересень — пізніше 15 жовтня поточного року розмірі однієї четвертої річний суми авансових платежей;

3) за жовтень — грудень — пізніше 15 січня наступного року розмірі однієї четвертої річний суми авансових платежей.

Літочислення суми авансових платежів сучасний податковий період, призначені до сплати платниками податків, які є роботодавцями, за винятком адвокатів, здійснюватиметься податковим органом гаразд, певному главою 24.

Слід підкреслити особливо, що, як і раніше, що платники податків повинні тепер представляти звітність з єдиного соціальному податку податкові органи, в НК РФ передбачено норму, відповідно до якої за ними (платниками податків) також закріплена обов’язок представляти відомості в:

— ПФР — відповідно до федеральним законодавством про індивідуальному персоніфікованому обліку у системі державної пенсійного страхования;

— ФСС — про суми, використаних на виплати за державному соціальному страхованию.

Необхідність уявлення даних відомостей у ФСС продиктована тим, що у ФСС у законодавстві закладено «залишковий» принцип зарахування частини суми соціального податку, підлягає зарахуванню у цей фонд, про яку говорилося раніше (розділ «Податкова база»).

Ставки податку (ст. 241).

З упровадженням єдиного соціального податку платника податківроботодавця лягає обов’язок по підрахунку даного податку розрахунку кожного окремого працівника наростаючим результатом з початку року по регресивною шкалою за ставками, встановленим ст. 241 глави 24 щодо різноманітних категорій плательщиков.

При обчисленні суми соціального податку використовується величина податкової бази на середньому становив одного працівника, та був виробляється розрахунок податок залежно від цього, як і рівень регресивну шкалу потрапила оподатковуваний база, тобто: — до 100 000 рублів; — від 100 001 рубля до 300 000 рублів; — від 300 001 рубля до 600 000 рублів; — понад 600 000 рублів. Слід зазначити, що НК РФ передбачені такі необхідні умови від використання регресивну шкалу платниками податківроботодавцями, а именно:

— у минулому податковому періоді величина податкової бази на середньому становив одного працівника повинна перевищувати 50 000 тис. рублей.

якщо платник податків здійснює діяльність менше податкового періоду, але з менше трьох місяців, з метою розрахунку величини податкової бази на середньому становив одного працівника нагромаджена в останній квартал величина податкової бази на середньому становив одного працівника мусить бути помножена на четыре.

З іншого боку, при розрахунку величини податкової бази на середньому становив одного працівника в організаціях з чисельністю працівників понад 30 людина не повинні враховуватися 10% працівників, мають найбільші за величиною доходи, а в організаціях з чисельністю працівників до 30 людина (включно) — 30% працівників, мають найбільші за величиною доходы;

— на даний момент сплати податку за минулий місяць нагромаджена з початку року величина податкової бази на середньому становив одного працівника повинно перевищувати суми, рівній 4200 рублів, помноженим, проте місяців, минулих в поточному податковому периоде.

У разі невиконання вищезгаданих умов розрахунок соціального податку проводиться у разі ставками, які встановлені величини податкової бази на кожного окремого працівника до 100 000 рублів (у цьому Федеральному законі є максимальними), незалежно від фактичної величини податкової бази кожного окремого работника.

При запровадження регресивну шкалу переслідується мета виведення з «тіні» частини заробітної плати, оскільки зі збільшенням нарахувань на користь працівника знижується розмір відрахувань єдиного соціального податку, а запровадження певних умов застосування сили спрямоване те що, щоб висока вести (виплати за користь працівника) для підприємства виплачувалися всім працівникам, а чи не певної групи осіб або тільки керівному составу.

Слід зазначити, що з введенням у дію глави 24 виникає багато запитань, пов’язаних із впровадженням єдиного соціального податку, які мають знайти свій відбиток у додаткових нормативні акти. Повинні також бути вирішено питання взаємодії податкові органи органів державних позабюджетних фондів, і навіть платників податків із даними органами.

На закінчення треба сказати, що положення глави 24 потребує істотного доопрацювання, й у час проводиться робота з внесення у ній доповнень і изменений.

3. Характеристика рахунку 69 «Розрахунки із соціального страхуванню і обеспечению».

Рахунок 69 «Розрахунки із соціального страхуванню і забезпечення» призначений для узагальнення інформації про расчётах по відрахувань на державне соціальне страхування, пенсійне забезпечення і медичне страхування персоналу організації, соціальній та фонд зайнятості. Рахунок активнопасивний. За класифікацією належить до господарським средствам.

Порядок виробництва відрахувань на соціальне страхування і забезпечення регулюється відповідними законодавчими та інші нормативними актами. До счёту 69 можуть бути відкриті субсчета:

69−1 «Розрахунки із соціального страхуванню » ;

69−2 «Розрахунки по пенсійному забезпеченню » ;

69−3 «Розрахунки з страхуванню » ;

69−4 «Розрахунки фонду зайнятості «.

На субсчёте 69−1 «Розрахунки із соціального страхуванню» враховуються розрахунки по відрахувань на державне соціальне страхування персоналу предприятия.

На субсчёте 69−2 «Розрахунки по пенсійному забезпеченню» враховуються розрахунки по відрахувань на пенсійне забезпечення персоналу предприятия.

На субсчёте 69−3 «Розрахунки з страхуванню» враховуються розрахунки по відрахувань на медичне страхування персоналу предприятия.

На субсчёте 69−4 «Розрахунки фонду зайнятості» враховуються розрахунки по відрахувань до пайового фонду занятости.

Рахунок 69 кредитується на суми відрахувань на соціальне страхування і забезпечення працівників, і навіть медичне страхування, підлягають переліченню на відповідні фонди. У цьому записи виробляються в кореспонденції зі своїми рахунками, у яких відбито нарахування заробітної плати, тобто Дп сч. 20,26- Кт сч.69.

За кредитом рахунки 69 відбиваються також суми штрафних санкцій за невчасний внесок страхових сум, неправильне нарахування сум платежів та інші порушення, виявлені під час перевірок розрахунків із відповідними фондами, в кореспонденції з дебетом рахунки 81.

За кредит рахунки 69, субрахунок 2 відбиваються суми утримань з оплати праці (1%) Пенсійного фонду в кореспонденції з дебетом рахунки 70.

По дебету рахунки 69 відбиваються суми перерахування заборгованості фонди соціального призначення до кореспонденції із кредитом ніяк рахунків з обліку коштів чи кредитів банку (при перерахування заборгованості з допомогою кредиту банку), і навіть використання коштів фонду соціального страхування у господарстві в кореспонденції із кредитом ніяк різних рахунків в залежність від характеру вироблених расходов.

При нарахуванні сум по лікарняним бюлетенем листам робиться запись:

Дебет 69, субрахунок 1 Кредит 70.

При виплаті лікарняних робиться запись:

Дебет 70 Кредит 50 «Каса » .

По кільком варіантів можливо відбиток операцій із надходженню і використанню путівок з допомогою Фонду соціального страхования.

1 варіант — придбання (купівля) путівок у державних установах Фонду: оплачений рахунок за путевку:

Дебет 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами», Кредит 51; отримана путівка в организации:

Дебет 56 «Грошові документи», Кредит 76; списана путівка, видана бесплатно:

Дебет 69 Кредит 56.

При часткової оплаті путівки співробітником два записи будуть збігатися, а далі записи приймуть такий вигляд: нарахована часткова оплата за путевку:

Дебет 73 Кредит 56; внесений у касу часткова оплата:

Дебет 50 Кредит 73; решта путівки списана з допомогою ФСС:

Дебет 69 Кредит 56.

Розглянутий варіант застосовується у тому випадку, коли організація самостійно набуває путівки у територіальних відділеннях Фонду соціального страхування. Такий порядок передбачено інструкцією про придбанні путівок для організацій із кількістю понад 300 застрахованих працівників. Путівки для організацій із кількістю до 300 застрахованих організації безпосередньо одержують у органах ФСС має значення нарахованих страхових платежів. І тут записи на рахунках приймуть наступний вид:

II варіант — безпосереднє отримання путівок органів ФСС: оприходована путівка від органів ФСС:

Дебет 56 Кредит 69; нарахована сума часткової сплати путевку:

Дебет 73 Кредит 56; внесений у касу часткова оплата за путевку:

Дебет 50 Кредит 73; списана вартість путівки, видана рахунок Фонда:

Дебет 69 Кредит 56; погашена заборгованість ФСС за часткову оплату путевки:

Дебет 69 Кредит 51.

Різниця між двома варіантами зводиться до различному порядку списання путівок за рахунком 69: у разі вони списуються з наступним відбитком джерела за рахунком 69 (при велику кількість путівок витрат на пальне рахунок власних нарахувань за рахунком 69 може бути, у достатньому розмірі, у наступному можуть відшкодовуватися ФСС: ДП сч. 51, Кт сч. 69); у другий випадок вони відразу приходуются має значення вироблених відрахувань до ФСС.

/// варіант — отримання путівок від ФСС в подотчет.

Якщо путівки отримані від виконавчого органу Фонду в підзвіт, вони враховуються на забалансовом рахунку 006 «Бланки суворої звітності «. За умов їх видачі (продажу) вони списуються із рахунку 006 і позначаються на балансовому обліку як із другому варіанті через рахунок 56, якщо путівка видаватимуть безплатно з допомогою ФСС; або (під час продажу) через рахунок 50; у тому іншому разі кореспонденції з рахунком 69.

Невикористані суми перераховуються в централізований фонд:

Дебет 69, субрахунок 1 Кредит 51.

Витрати з державного соціального страхування, вироблені з порушенням встановлених правил або підтверджені документами, до заліку рахунок коштів ФСС не приймаються відкрито й підлягають відшкодуванню у встановленому порядке.

За невчасну сплату внесків у ФСС РФ, ПФ РФ, фонди ЗМС і ГФЗН РФ нараховуються пені з 1/300 ставки рефінансування Центрального Банку РФ, діючої на даний момент виникнення недоимки.

У 1999 органи ФСС РФ і ГФЗН РФ зобов’язані списувати (амністувати) пені організацій, здійснюють поточні платежів до обсязі і погасивших прострочену заборгованість, сформовану на 1 січня 1999. У разі часткового погашення недоїмки списання пенею виробляють пропорційно сумі погашеної заборгованості. Заборгованість сільськогосподарських товаровиробників і пені та штрафів перед ФСС РФ за станом 1 квітня 1999 списується у його объеме.

Відповідно до листа Фонду ЗМС від 10.01.97, якщо страхувальник за і той ж період справив відрахування на виплати, котрі мають нараховуватися, але з нарахував куди належить, то взаємозалік не прощається, і стягується пеня 1% кожний день просрочки.

Висновки і такі пропозиції. Облік розрахунків з соціального страхування і забезпечення ведеться справа рук 69 «Розрахунки із соціального страхуванню і забезпечення». Постійно мінливий законодавство зобов’язує бухгалтерів ознайомитися з що відбуваються змінами. Багато питань, пов’язані з цією темою залишаються відкритими й вимагають свого рішення на наступних нормативні акти. Слід зазначити, що у цьому етапі є багато проблем: уперших, протиріччя законодавстві, що призводять до абсурдним ситуацій як, наприклад, у разі, описаному у статті Земляченко З. У., коли внесок у одна державна соціальний позабюджетний фонд слід виробляти рахунок коштів, виділених іншим соціальним позабюджетним фондом зокрема у ПФ РФ у сумі премії страховому активу, виплачувану організацією рахунок коштів, виділених відділенням ФСС РФ, оскільки цю премію до переліку неоподатковуваних виплат ПФ РФ не включена. І це одиничний випадок. Тут, мій погляд, необхідна, ретельна проробка нормативних актів на факт відповідності їх одне одному. По-друге, як свідчить практика, несплата чи неповна сплата внесків у позабюджетні фонди — одне з поширених порушень, що допускаються керівниками організацій. Хоча чинне законодавство передбачає ті порушення як податкову, і кримінальну відповідальність, не може викоренити проблему недоїмок до. На думку бухгалтеров-практиков ця ситуація створюється через високі ставок відрахувань до фонди, природно підприємства намагаються ухилитися від страхових внесків, що навіть пояснюється високий обсяг недоїмок. У цьому ситуації позабюджетним фондам треба вдатися до зниження ставок (хоча на час) відрахувань до фонди. По-третє, необхідно впроваджувати новітні комп’ютерні системи та програми, застосовувані у країнах, не лише з підприємствах, але у фондах спрощення і прискорення процедур розрахунків із організаціями, і навіть ще суворого контролем із боку позабюджетних фондів. Є у вигляді, як і підприємство й нам позабюджетний фонд чи страхової компанії мають бути підключені лише до комп’ютерну мережу. На жаль, нині немає готових програмних продуктів для здійснення даних розрахунків, програму (1С Бухгалтерія, БЕСТ та інших.) необхідно адаптувати кожному за підприємства, позаяк у початковому вигляді вона влаштовує тільки на 10−15%. Недоліком даних програм є і те що себе не мають розрахункових відомостей фондів. Узагальнюючи усі наведені вище викладене слід визнати, що облік розрахунків з майновому, особовому та соціального страхуванню і забезпечення є невід'ємною частиною бухгалтерського обліку у будь-якій організації. Існує чимало закутків, що треба поетапно вирішувати на рівні підприємств, і на законодавчому уровне.

Список використаної літератури. 1. Федеральний закон Російської Федерації від 04.01.99 № 1-ФЗ «Про тарифи страхових внесків у Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Державний фонд зайнятість населення Російської Федерації й у фонди обов’язкового соціального страхування на 1999 рік ». Система Консультант Плюс. 2. Інструкція про порядок нарахування, сплати страхових внесків, витрати і врахування коштів державного соціального страхування, затверджена постановою Фонду соціального страхування РФ, Міністерства финансов.

РФ, Державної податкової адміністрації Росії від 02.10.96 № 162/2/87/07−1;

07. Врублевський М. Д., Рендухов І. М., Облік розрахунків з оплаті труда:

Практичне керівництво. — М.: Вид-во «Бухгалтерський облік», 1999. -.

128с. 3. Камышанов П. І. Практичне посібник з бухобліку. 2-ое видання перероблене і доповнене. — М.: ТОВ «Техлит», 1997. — 544с. 4. Козлов Є. П., Бабченко Т. М., Галанина Є. М., Бухгалтерський облік в організаціях. — М.: Фінанси і статистика, 1999. — 720с. 5. Кондраков Н. П. Бухгалтерський облік: Навчальний посібник. — М.: ИНФРА-М, 1998.

— 560с. 6. Гончаров Д. У., Макалкин І. А., Нове у сплаті страхових внесків у позабюджетні фонди.// Головбух. — 1999. — № 12. — З. 56−60. 7. Земляченко С. В., Внески у державні соціальні позабюджетні фонди.// Бухгалтерський облік. 1999. — № 6. — З. 51−62. 8. Розрахункова відомість по страховим внескам до соціальних фондів обов’язкового соціального страхування. // Головбух. 2000. — № 6. З. 79−84. 9. Розрахункова відомість із засобів Фонду соціального страхування РФ (форма.

№ 4 — ФСС РФ). // Головбух. 2000. — № 5. — С.88−94. 10. Соловйов О. К., Зміна тарифної політики Пенсійного фонду РФ. //.

Бухгалтерський облік. — 1998. — № 9. — С.14−19. 11. Соловйов І. М., Відповідальність про ухиляння від страхових внесків у державні позабюджетні фонди. // Головбух. 2000. — № 4.

С.68−72. 12. Сотникова Л. В., Витрати страхування: включення до собівартість продукції і на в собівартість майна. // Бухгалтерський облік. 1999. — № 2,.

№ 3. — З. 12−20, С.23−32. 13. Сухов М. В., Коментар до Переліку виплат, куди не нараховуються страхові внесок у фонд зайнятості.// Головбух. 1999. — № 22. — С.78−81.

Положення про Фонді соціального страхування Російської Федерації (в ред. Постанов Уряди РФ від 24.07.1995 № 741, від 19.02.1996.

№ 166, від 15.04.1996 № 462, від 23.12.1996 № 1529, від 22.11.1997 № 1471, от.

23.12.1999 № 1431).

14.

[pic].