Ревізія операцій за рахунками у банках

Черговим етапом контрольного заходу в бюджетній установі є ревізія банківських операцій.

Для зберігання коштів і проведення безготівкових розрахунків бюджетні установи відкривають в установах уповноважених банків поточні, депозитні або інші рахунки.

Основним завданням ревізії банківських операцій є дослідження:

• 1) Достовірності, законності і своєчасності операцій, відображених за рахунками в банку;
• 2) Дотримання вимог щодо використання коштів суворо за цільовим призначенням;
• 3) Своєчасності надходження і перерахування коштів за розрахунками з постачальниками і підрядниками, покупцями та замовниками, бюджетом, банками за позиками, з працівниками з розрахунків із заробітної плати;
• 4) Дотримання правил і форм безготівкових розрахунків.

Джерелами ревізії операцій на рахунках у банку є:

• — Виписки банку з відповідних рахунків (субрахунків) з додатками, що є підставою для проведення прибутково-видаткових операцій;
• — Копії платіжних доручень, доручень-вимог, заяв на виставлення акредитива, книжки грошових і розрахункових чеків тощо;
• — Книги аналітичного обліку інших грошових коштів;
• — Облікові регістри за рахунками № 31 «Розрахунки в банках», № 33 «Інші кошти», Баланс.

Під час ревізії операцій за рахунками коштів у банку необхідно ретельно перевіряти взаємопов'язані первинні документи з однорідних операцій. Для цього треба зіставляти дані записів бухгалтерського обліку, товарно-транспортні документи, журнал реєстрації дорожніх листів тощо.

Ревізія операцій за рахунками в установі банку починається з перевірки наявності усіх виписок банку за кожним особовим рахунком установи і відповідності зазначених у них даних даним бухгалтерського обліку.

Одне з найважливіших і обов’язкових завдань ревізії операцій на рахунках в установі банку — перевірка достовірності виписок, які банк видає установі за кожним її рахунком, наявність штампів і підписів працівників установи банку на документах, що додаються. Після порівняння виписок банку з доданими до них первинними документами, встановлення правильності підрахунків сум оборотів, початкового і кінцевого сальдо ревізору необхідно перевірити сутність господарських операцій, а саме законність надходження або списання коштів з рахунку установи. З цією метою, крім взаємного звіряння (порівняння сум за відповідними документами), потрібно пересвідчитися у реальності тієї чи іншої операції.

За іншими рахунками, відкритими в банках, перевіряють насамперед використання коштів за цільовим призначенням.