Анотація. 
Організація і методика внутрішнього аудиту в банку

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук за спеціальністю 08.00.09 — Бухгалтерський облік, аналіз та аудит (за видами економічної діяльності). — Одеський державний економічний університет, Одеса, 2011.

Дисертація присвячена дослідженню теоретико-методичних та практичних питань організації і методики внутрішнього аудиту в банку й розробці науково обґрунтованих рекомендацій з їх удосконалення.

Досліджено теоретико-методичні та організаційні основи внутрішнього аудиту банківської діяльності.

У дисертації розроблено матрицю ймовірних варіантів реструктуризації заборгованості за кредитом, що ґрунтується на оцінці рівня лояльності між банком і позичальником, та на її основі запропоновано методичний підхід до визначення пріоритетності перевірки внутрішньобанківськими аудиторами реструктуризованих банком кредитів. Удосконалено систему внутрішньобанківського контролю шляхом розроблення оптимальної моделі проведення внутрішнього аудиту в банку, що передбачає перевірку на належному якісному рівні всіх сфер діяльності фінансово-кредитної установи, які містять у собі потенційні ризики.

Ключові слова: внутрішній аудит в банку, організація, методика, якість внутрішньобанківського аудиту, внутрішній аудит реструктуризованих кредитів.

АННОТАЦИЯ Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук по специальности 08.00.09 — Бухгалтерский учет, анализ и аудит (по видам экономической деятельности). — Одесский государственный экономический университет, Одесса, 2011.

Диссертация посвящена исследованию теоретико-методических и практических вопросов организации и методики внутреннего аудита в банке и разработке научно обоснованных рекомендаций по их усовершенствованию.

В работе исследованы сущность и виды контроля за деятельностью банков, раскрыта сущность и классификация внутрибанковского аудита и научно обосновано его роль в деятельности банка. Исследована эволюция развития внутреннего аудита как составной части внутреннего контроля.

Автором проведен анализ состояния стандартизации внутреннего аудита и регламентации его этических аспектов на международном и национальном уровнях. Исследовано и критически оценено соблюдение стандартов и этических норм на практике. В связи с этим подняты отдельные актуальные аспекты деятельности внутреннего аудитора в банке. Среди них особого внимания заслуживают вопросы соблюдения на практике принципа независимости внутреннего аудитора банка, подчинение внутренних аудиторов для обеспечения наиболее эффективной их работы.

Автором исследованы принципы функционирования службы внутреннего аудита в банке, их реализация на практике, изучены подходы к пониманию понятия «качество аудита». Это позволило критически оценить некоторые предложенные отечественными учеными взгляды на организационную структуру службы внутреннего аудита в банке, разработать и графически изобразить свой вариант организационной структуры внутрибанковского аудита.

С целью улучшения системы внутреннего контроля в банке автор разработал проект Положения о контроле качества услуг внутреннего аудита банка и предложил собственное определение понятия «качество внутреннего аудита в банке».

В диссертации обоснованы направления улучшения внутрибанковского аудита. Разработано оптимальную модель проведения внутреннего аудита банка. Она является риск-ориентированной, может использоваться для проверки любого направления деятельности банка. Кроме того, преимуществом предложенной модели является возможность внедрения в систему внутреннего контроля банковского учреждения рекомендуемой стандартами серии ISO 9001 методики PDCA (с английского «Планируй — Выполняй — Проверяй — Действуй»).

Предложена оптимальная модель проведения внутрибанковского аудита имеет следующие характеристики:

проверкой охвачены все направления деятельности банка, содержащих в себе потенциальные риски;

результаты проведенного внутреннего аудита дают достаточную и обоснованную уверенность в том, что при условии исправления или устранения указанных в аудиторском отчете замечаний система внутреннего контроля в банке позволяет выявить и эффективно управлять необходимым перечнем банковских рисков;

персонал службы внутреннего аудита обладает достаточными знаниями, опытом и ресурсами для выявления фактов мошенничества и предупреждения случаев потенциальных злоупотреблений;

с целью поддержания высокого квалификационного уровня внутренних аудиторов банк систематически организует обучение (в т.ч. третьими лицами), семинары, круглые столы по актуальным вопросам аудиторской деятельности, особенно по предупреждению фактов мошенничества и использования информационных технологий;

информационные результаты проведенного внутреннего аудита обеспечивают минимизацию или отсутствие «разрыва ожиданий»;

высокий уровень качества проведения внутреннего аудита обеспечивается благодаря полному соблюдению стандартов и этических принципов внутреннего аудита, установленные Институтом внутренних аудиторов, Национальным банком Украины и внутрибанковскими правилами и процедурами;

в банке внедрена и эффективно функционирует система контроля качества услуг службы внутреннего аудита.

В работе предложена и описана схема проведения внутреннего аудита банковских продуктов кредитного характера и их реструктуризации. Автором разработана матрица возможных вариантов реструктуризации задолженности по кредиту, основанная на оценке уровня лояльности между банком и заемщиком. Это позволило предложить методический подход к определению приоритетности проверки внутрибанковскими аудиторами реструктуризированных банком кредитов.

В диссертации сформулированы определения понятий «результативность реструктуризации кредитной задолженности клиентов банка» и «качество реструктуризации кредитной задолженности клиентов банка», а также разработаны формулы для их вычисления.

Ключевые слова: внутренний аудит в банке, организация, методика, качество внутрибанковского аудита, внутренний аудит реструктуризированных кредитов.

ABSTRACT

The dissertation for the degree of Candidate of Economic Sciences, specialty 08.00.09 — Accounting, Analysis and Auditing (by types of economic activity). — Odessa State Economic University, Odessa, 2011. The dissertation is devoted to theoretical, methodical and practical issues of organization and methods of internal auditing in the bank and the development of evidence-based recommendations to improve them. Theoretic-methodical and organizational basis for the internal auditing of banking activities was investigated. A matrix of possible options for restructuring the debt on the loan, based on an assessment of the level of loyalty between the bank and the borrower, was developed in the dissertation. The methodical approach to the prioritization of inspection for internal auditors of the restructured bank loans was proposed. The system of internal control by developing an optimal model of internal auditing in the bank, providing validation at the appropriate level of quality in all spheres of financial and credit institutions, which contain the potential risks, was improved. Keywords: internal auditing in the bank, organization, methodology, quality of internal auditing, the optimal model of the bank’s internal auditing, internal audit of restructured bank loans.