Особенности облікової політики для організацій, перейшли на касовий метод визначення прибутку

Особенности облікової політики для організацій, перейшли на касовий метод визначення прибыли

Что має бути враховано платником податків, під час написання облікової політики з оподаткування прибутку, під час виборів, з метою оподатковування прибутку, методу визначення прибутків і витрат по касовому методу:

1. Організації, які застосовують касовий метод, визначають виручку від товарів (робіт, послуг) виходячи із усіх надходжень, що з розрахунками за реалізовані товари (роботи, послуги), включаючи реалізацію основних засобів, нематеріальних активів, цінних паперів тощо майна, виражених у грошової і (чи) натуральному вигляді. При визначенні виручки від з її виключаються суми податків, пред’явлені платником податків покупцю (покупцеві) товарів (робіт, послуг, майнових прав).

2. При визначенні виручки від реалізації необхідні пам’ятати, що експортні мита не пред’являються платником податків покупцю товарів (робіт, послуг) і беруться до визначенні розміру виручки. Сума акцизів, включена до вартості реалізованих покупцям товарів, виключається з розміру виручки від реализации.

3. При визначенні можливості застосування касового методу позареалізаційні доходи організації не учитываются.

4. У разі, тоді як складі дохідної частини бюджету платника податків доходи від здачі майна у найм (суборенду) та обсягів надання у користування прав на результати інтелектуальної діяльності і прирівняні до них кошти індивідуалізації (зокрема, від надання у користування прав, що виникають з патентів на винаходи, промислові зразки інші види інтелектуальної власності) основними, всі вони зізнаються виручкою від, яка бере участь щодо можливості використання касового метода.

В тому випадку, якщо перелічені вище послуги організацією виявляються регулярно, але цей вид діяльності не визнаний основним, у разі доходи — у цілях оподаткування визнають внереализационными.

По розсуду платника податків в даному варіанті в облікову політику організації доцільно прописати, в складі яких доходів перелічені вищі прибутки визнають организацией.

5. Застосування касового методу визнання прибутків і витрат носить добровільним. Навіть тому разі, якщо прибуток від реалізації товарів (робіт, послуг) організації вбирається у граничний показник, встановлений пунктом 1 статті 273 НК РФ, дана організація може визнавати доходи і методом начисления.

6. Перехід на визнання доходів населення і витрат за касовому методу можлива лише початку податкового періоду. У відповідно до норм статті 313 НК РФ рішення про внесення змін — у дисконтну політику з оподаткування за зміни застосовуваних методів обліку приймається початку нового податкового периода.

Признание прибутків і витрат по касовому методу не звільняє організації від ведення податкового обліку в порядку, передбаченому главою 25 НК РФ загалом і статтею 313 НК РФ в частности.

Пример 1.

Изменим умови прикладу 20. Нехай організація, використовує 2004 року метод нарахування, приймають рішення про переході на касовий метод визнання прибутків і витрат з початку 2005 года.

Выручка від товарів без урахування ПДВ составила:

за I квартал 2004 року — 800 000 рублів;

за II квартал 2004 року — 1 000 000 рублів;

за III квартал 2004 року — 500 000 рублів;

за IV квартал 2004 року — 400 000 рублів;

Определим, чи має організації застосовувати касовий метод визнання прибутків і витрат з початку 2005 года:

(800 000 рублів + 1 000 000 рублів + 500 000 рублів + 400 000 рублів) / 4 = 675 000 рублей.

Исходя з розрахунку, виручка платника податків загалом за чотири квартали, попередніх переходу на касовий метод, не перевищила один мільйон рублів, отже, за організацією залишається право переходу з початку 2005 року в касовий метод для цілей обчислення податку прибыль.

Окончание примера.

Минусом касового методу є такий аспект, що до пункту 4 статті 273 НК РФ, тоді як податковому періоді, у якому застосовується касовий метод, середня прибуток від реалізації за чотири кварталу перевищить граничний показник, то цьому випадку платник податків зобов’язаний перейти на метод нарахування, не з кварталу, в якому відбулося перевищення граничного показника, і з початку податкового періоду, у якому перевищений граничний показник виручки від. У цьому випадковий платникові податків знадобиться перерахунок усіх доходів і витрат у порядку, передбаченому для методу начисления.

Пример 2.

Организация, використовує касовий метод з метою обчислення прибуток з початку 2005 року, за підсумками роботи за 9 місяців 2005 року його перевіряє можливість подальшого застосування касового метода.

Выручка від составила:

за IV квартал 2004 року — 2 000 000 рублів;

за I квартал 2005 року — 200 000 рублів;

за II квартал 2005 — 300 000 рублів;

за III квартал 2005 року — 1 500 000 рублів.

Определим, чи має організація застосовувати касовий метод визнання прибутків і витрат в IV кварталі 2005 года:

(2 000 000 рублів + 200 000 рублів + 300 000 рублів + 1 500 000 рублів) / 4 = 1 075 000 рублей.

Исходя із запропонованих умов, середня прибуток від реалізації у платника податків перевищила граничний показник. Отже, організація повинна перейти на метод нарахування із першого січня 2006 року й перелічити доходи і із зазначеною дати методом нарахування. Але слід зазначити, що з платником податків зберігається право з 1 січня 2006 року знову застосовувати касовий метод, у разі, якщо виручка від загалом за 2005 рік не перевищить граничний показатель.

Окончание примера.

7. Сплата прибуток організаціями, застосовують касовий метод, ввозяться відповідності зі статтею 286 НК РФ. Оскільки прибуток від реалізації в названих організацій середньому вбирається у один мільйон рублів, то ними застосовується п. 3 статті 286 НК РФ. Відповідно до змістом цього пункту організації, застосовує касовий метод визначення прибутків і витрат, сплачують квартальні авансові платежі за підсумками звітний період податку прибуток за закінченні податкового периода.

8. За організаціями, застосовують касовий метод, залишається право перейти на літочислення щомісячних авансових платежів з фактично одержаного прибутку. І тут суми авансових платежів обчислюються платниками податків з ставки податку і буде одержаного прибутку, рассчитываемой наростаючим результатом початку податкового періоду до закінчення відповідного місяці. Організації вправі перейти на сплату щомісячних авансових платежів з фактичної прибутку, повідомивши звідси податковий орган пізніше 31 грудня року, попереднього податковому періоду, у якому відбувається перехід цю систему сплати авансових платежів. У цьому система сплати авансових платежів неспроможна змінюватися платником податків у протягом податкового периода.

Список литературы

Для підготовки даної праці були використані матеріали із російського сайту internet.