Налог на майно гаразд наслідування

Налог на майно гаразд наследования

Каминская Яна Анатоліївна, аспірант Всеросійської в державній податковій академії, р. Москва Все правові наслідки, під час написання заповіту спадкодавцем, наступають лише саме його смерті. Далі, слід визначити, містяться живими ті особи, які призначені заповідачем на придбання спадкових прав, хто буде спадкоємцем за заповітом. Одночасно з’ясовується і склад спадкового майна, що підлягає розподілу. Ніхто неспроможна зобов’язати громадянина стати спадкоємцем й одержати спадкове майно. Для придбання спадщини необхідно висловити своє бажання стати спадкоємцем. Дія, яким спадкоємець висловлює свій намір одержати спадщину, називається прийняттям спадщини. Органом, який зобов’язаний встановити прийняття спадщини, є нотаріальна контора за місцем відкриття спадщини. Саме туди наступник має подати заяву на письмовій формах ухвалення спадщини. Вважається, що спадкоємець прийняв спадщину, що він фактично вступив володарем спадковим майном чи що він подав нотаріальному органу за місцем відкриття спадщини заяву про його ухвалення. Зазначені дії мають бути скоєно протягом шість місяців з відкриття наследства.

Также, при вступ у спадщину, наступникові необхідно сплатити податок пізніше 3-х місячного срока.

Далее, хотілося би більш докладно висвітлити питання що стосується сплати податку громадянинові хто вступив в наследство.

Плательщиками податку є громадяни Російської Федерації, іноземним громадянам й обличчя без громадянства («фізичні особи »), стаючи власниками майна, перехідного до них біля Російської Федерації гаразд наслідування (і навіть дарения).

Налог сплачується у разі, коли фізичні особи беруть у порядку наслідування (як за законом, і за заповітом) чи дарування житлові будинки, квартири, дачі, садові будиночки в садівничих товариствах, автомобілі, мотоцикли, моторні човни, катару, яхти, інші транспортні засоби, предмети антикваріату і мистецтва, ювелірні вироби, побутових виробів з дорогоцінних металів і коштовного каміння і брухт цих матеріалів, паенакопления в житлово-будівельних і дачно-будівельних кооперативах, суми, які у вклади у державних установах банків та інших кредитних установах, вартість іменних приватизаційних рахунках фізичних осіб, земельні ділянки, вартість майнових і земельних часткою (паїв), валютні цінності й цінні папери їх вартісному выражении.

Налог стягується за умови видачі нотаріусами чи посадовими особами, уповноваженими здійснювати нотаріальні дії, свідчень на право на спадщину чи посвідчення ними договорів дарування, у разі, якщо загальна вартість переходить у власність фізичної особи майна превышает:

а) на день відкриття спадщини — 850-кратный встановлений законом розмір мінімальної місячної оплати труда;

б) на день посвідчення договору дарування — 80-кратный встановлений законом розмір мінімальної місячної оплати труда.

Оценка житлового вдома, квартири, дачі та садового будиночка, які у власність фізичних у порядку наслідування, виробляється органами комунального господарства (технічної інвентаризації) чи страховими организациями.

Оценка транспортних засобів виробляється страховими органами чи організаціями, пов’язані з технічним обслуговуванням транспортних засобів, під час оформлення права наслідування — судебно-экспертными установами системи Міністерства юстиції Російської Федерации.

Оценка іншого майна виробляється експертами (специалистами-оценщиками).

Нотариусы або інші посадові особи, уповноважені здійснювати нотаріальні дії, зобов’язані явити у податковий орган за місцем їх перебування довідку про вартості майна, переходить у власність фізичних осіб, необхідну для обчислення податок з майна, переходить у порядку наслідування чи дарування, в случаях:

а) якщо майно перейшов у власність фізичних осіб, поживающих біля Російської Федерації, — в 15-денний строк із моменту видачі свідчення про праві наследство;

б) якщо майно перейшов у власність фізичних осіб, які проживають поза Російської Федерації, — під час оформлення права власності цього имущество.

Налог з майна переходить у порядку наслідування, обчислюється вартості (оцінки) спадкового майна на день відкриття спадщини, навіть якщо вартість цього майна під час видачі свідоцтва була іншою по порівнянню з його оцінкою на день відкриття наследства.

Имущество, що перейшло гаразд наслідування (чи дарування), може бути продане, подаровано, виміняно власником тільки після сплати їм податку, що має бути підтверджено відповідної довідкою податкового органа.

Налог з майна, переходить у порядку наслідування, обчислюється у наступних размерах:

а) при успадкування майна вартістю від 850-кратного до 1700-кратного встановленого законом суми мінімальної місячної оплати труда:

наследникам першу чергу — 5 відсотків вартості майна, перевищує 850-кратный встановлений законом розмір мінімальної місячної оплати труда;

наследникам другої черги — 10 відсотків вартості майна, перевищує 850-кратный встановлений законом розмір мінімальної місячної оплати труда;

другим спадкоємцям — 20 відсотків вартості майна, перевищує 850-кратный встановлений законом розмір мінімальної місячної оплати труда;

б) при успадкування майна вартістю від 1701-кратного до 2550-кратного встановленого законом суми мінімальної місячної оплати труда;

наследникам першу чергу — 42,5-кратного встановленого законом суми мінімальної місячної оплати праці плюс 10 відсотків вартості майна, перевищує 1700-кратный встановлений законом розмір мінімальної місячної оплати труда;

наследникам другої черги — 85-кратного встановленого законом суми мінімальної місячної оплати праці плюс 20 відсотків вартості майна, перевищує 1700-кратный встановлений законом розмір мінімальної місячної оплати труда;

другим спадкоємцям — 170-кратного встановленого законом суми мінімальної місячної оплати праці плюс 30 відсотків вартості майна, перевищує 1700-кратный встановлений законом розмір мінімальної місячної оплати труда;

в) при успадкування майна вартістю понад 2550-кратного встановленого законом суми мінімальної місячної оплати труда:

наследникам першу чергу — 127,5-кратного встановленого законом суми мінімальної місячної оплати праці плюс 15 відсотків вартості майна, перевищує 2550-кратный встановлений законом розмір мінімальної місячної оплати труда;

наследникам другої черги — 255-кратного встановленого законом суми мінімальної місячної оплати праці плюс 30 відсотків вартості майна, перевищує 2550-кратный встановлений законом розмір мінімальної місячної оплати труда;

другим спадкоємцям — 425-кратного встановленого законом суми мінімальної місячної оплати праці плюс 40 відсотків вартості майна, перевищує 2550-кратный встановлений законом розмір мінімальної місячної оплати труда.

При обчисленні податку з майна, переходить у порядку наслідування, встановленого в кратно розмірі мінімальної оплати праці, враховується встановлений законом розмір мінімальної місячної оплати праці в день відкриття спадщини чи посвідчення договору дарения.

Налог з майна, переходить у порядку наслідування (дарування), не взимается:

а) зі вартості майна, переходить у порядку наслідування які пережили дружину чи дарування майна одним чоловіком другому.

Налог не стягується незалежно від цього, мешкали дружини разом чи нет.

Основанием для надання пільги є свідчення про реєстрацію шлюбу, а разі його — рішення про визнання факту супружества;

б) зі вартості житлових будинків (квартир) і з сум пайових накопичень в житлово-будівельних кооперативах, якщо спадкоємці мешкали у тих будинках (квартирах) що з спадкодавцем на день відкриття наследства.

Факт спільного проживання підтверджується довідкою з відповідного житлового органу чи міської, селищної, сільську адміністрацію, і навіть рішенням суда.

В частковості, не позбавляються права на пільгу з податку фізичні особи, отримують майно в порядку наслідування, котрі живуть що з спадкодавцем і тимчасово що виїхали у зв’язку з навчанням (студенти, аспіранти, учні), перебуванням в тривалої службової відрядженні, проходженням термінової служби у Збройних Силах. І тут основою надання пільги є довідка відповідної організації про причини відсутності гражданина;

в) зі вартості майна, минущого гаразд наслідування від осіб, загиблих при захисту Російської Федерації, у зв’язку з виконанням ними державних чи громадських обов’язків або у зв’язки України із виконанням боргу громадянина по порятунку людського життя, охороні державної власності і правопорядка.

Основанием для надання пільги є документ відповідної організації про «смерть наследодателя;

г) зі вартості житлових будинків культури та транспортних засобів, які у порядку наслідування інвалідам I і II групп.

Основанием для надання пільги є посвідчення инвалида.

Льгота надається тим фізичних осіб, які мали вищезазначені групи інвалідності на даний момент отримання свідоцтва на право наследования;

д) зі вартості транспортних засобів, які у порядку наслідування членам сімей військовослужбовців, втратили кормильца.

Потерявшими годувальника вважають членів сім'ї померлого (загиблого) військовослужбовця, мають декларація про пенсії із нагоди втрати кормильца.

Основанием для надання пільги є пенсійне посвідчення, видане в встановленому порядке.

Не є платниками податку з майна, переходить у порядку наслідування чи дарування, співробітники дипломатичних і консульських представництв і прирівняних до них відділу міжнародних організацій, і навіть члени їх семей.

Исчисление податку фізичних осіб, котрі живуть біля Російської Федерації, і вручення їм платіжних сповіщень виробляється податковими органами в 15-денний термін від дня отримання відповідних документів від нотаріусів і посадових осіб, уповноважених здійснювати нотаріальні действия.

Исчисление податку фізичних осіб, котрі живуть поза Російської Федерації, і вручення їм платіжних сповіщень виробляється до здобуття ними документа, який засвідчує право власності на майно. Видача їм цього документу без пред’явлення квитанції про сплату податку не допускается.

Налог обчислюється зі вартості майна, перехідного від кожної конкретного спадкодавця у власність спадкоємця, залежно від належної йому доли.

Сумма исчисленного податку майно, що у власність фізичних осіб, у порядку наслідування, у разі у складі цього майна житлових будинків (квартир), дач і садових будиночків в садівничих товариствах, зменшується на суму на майно фізичних осіб, що підлягає сплаті особами за зазначені об'єкти кінця року відкриття спадщини, відповідно до пунктом 5 статті Закону Російської Федерації від 9 грудня 1991 р. «Про податки на майно фізичних осіб » .

Физические особи сплачують обчислений податку підставі платіжних сповіщень, вручених їм податковими органами, наступного порядке:

а) фізичні особи, мешканці території Російської Федерації, сплачують податок не пізніше тримісячного терміну від часу вручення їм платіжного извещения;

б) фізичні особи, котрі живуть поза Російської Федерації, сплату податку виробляють до здобуття ними документа, який засвідчує їх право власності на имущество.

Начисление податку і вручення платіжного сповіщення виробляється податковим органом за місцем перебування майна або за місцеві нотаріального посвідчення переходу майна у власність іншої особи гаразд наслідування чи дарування. Якщо платникові ні обчислений податок за місцем розташування чи нотаріального посвідчення майна, то довідка вартість майна направляють у податковий орган за місцем проживання платника для нарахування і стягнення налога.

В разі необхідності податкові органи здатні надавати розстрочку чи відстрочку сплати податку з майна, переходить у порядку наслідування чи дарування, але з понад двох років зі сплатою відсотків на розмірі 0,5 ставки термінові вклади, які у Ощадному банку Російської Федерации.

Под відстрочкою розуміється перенесення граничного терміну сплати повної податок більш пізніший строк, а під розстрочкою — розподіл податок визначені частини з впровадження термінів сплати цих частей.

Решения про наданні відстрочки чи розстрочки у сплаті податку чи про відмову у її наданні приймаються начальниками державних інспекцій із податків і зборів впродовж місяці підставі письмової заяви платника податків. У заяві мають бути зазначені причини, якими платник податків потребує відстрочку чи рассрочке.

Заявление про наданні відстрочки (розстрочки) у сплаті податку приймається від фізичних осіб, у протягом тримісячного терміну від часу вручення платіжного сповіщення. У разі подачі громадянином заяви з закінченні цього часу відстрочка (розстрочка) сплати даного податку податковим органом не предоставляется.

Сумма належних до сплати відсотків визначається за ставкою на термінові вклади, діючу пенсійну систему Ощадбанку Росії на даний момент винесення рішення податкового органу про наданні платникові податків відстрочки (розстрочки), без наступного перерахунку цієї суми у разі зміни ставок на термінові вклады.

Начисление відсотків має здійснюватися з кількості днів відстрочки (розстрочки) платежу податку з майна, переходить у порядку наслідування чи дарування.

В разі сплати фізичними особами належних сум податку з майна, переходить у порядку наслідування чи дарування, та відсотків раніше терміну, вказаної у рішенні податкового органу, перерахунок суми відсотків не производится.

По закінченні встановлені строки сплати податків невнесена сума вважається недоїмкою і стягується з нарахуванням пені і нарахованих відсотків з наданим відстрочкам (розстрочкам) у встановленому порядке.

При несплаті податку встановлених термінів стягується пеня у вигляді 0,7 відсотка від суми недоїмки кожний день прострочення платежу. У цьому нарахування пені здійснюється з за встановлений термін сплати податку (тримісячного терміну), а разі, якщо надано розстрочка чи відстрочка сплати податку, пеня нараховується з наступного дні після закінчення терміна розстрочки чи відстрочки. На суму відсотків іншого за надання відстрочки (розстрочки) у сплаті податку пеня не начисляется.

В разі, коли кінцевий термін сплати збігаються з вихідним (святковим) днем, пеня нараховується починаючи з першого дні після вихідного (святкового) дня.

На кожного платника податку податковим органом відкривається окремий лицьової счет.

Подведя підсумок вищесказаного, відзначимо головне. Податок стягується за умови видачі уповноваженими особами свідоцтва про право на спадщину й обчислюється від вартості (оцінки) спадкового майна на день відкриття наследства.

В укладанні цієї статті хочеться сказати. Сплати податків і спи спокійно. Так, саме це зобов’язання ми мають виконати перед державою одержуючи спадкове майно.

Список литературы

1. Податковий кодекс РФ (глава 23).

2. Закон РФ «Про податок з майна, переходить у порядку наслідування чи дарування» від 12.12.1991 р. № 2020;1 (в ред. Законів РФ від 22.12.1992 р. № 4178−1, від 06.03.1993 р. № 4618−1; Федерального Закону від 27.01.1995 г.№ 10-ФЗ, з змінами і доповненнями від 30.12.2001 г.).

3. Інструкція Державної податкової адміністрації РФ від 30.05.1995 р. № 32 «Про порядок обчислення та сплати податку з майна, переходить у порядку наслідування чи дарения».

4. Закон РФ від 09.12.1991 р. № 2003;1 «Про податки на майно фізичних осіб» (з цим і доповненнями від 22.12.1992 р., 11.08.1994 р., 27.01.1995 р., 17.07.1999 р., 24.07.2002 г.).