Камеральные перевірки: потім звернути увагу

Камеральные перевірки: потім звернути внимание Проверка які у інспекцію декларацій та інших документів, якими фірма вичислює і сплачує податки, називається камеральної. Їй присвячена лише одне стаття таки Податкового кодексу РФ — 88-я.

На практиці податківці керуються Регламентом проведення камеральних перевірок, наведеним у листі МНС від 29 січня 1999 р. № ВГ-14−16/13дсп. Документ ви знайдете в жодній довідково-правової системі. Він для службового користування, тобто адресовано тільки працівникам податкових служб.

Как проходить камеральна перевірка.

Никакого спеціального дозволу для камеральної перевірки непотрібно. Вона розпочинається вже прийому звітності. На цьому етапі інспектор перевіряє наявність усіх реквізитів: найменування фірми, ІПН, підписів, періоду, протягом якого видаються документи, тощо. буд.

Затем Регламент дає податківцям шість днів, щоб перевірити, чи всі фірми і провідні підприємці, котрі перебувають обліку в інспекції, представили документи.

Следующий етап — це вивчення самої звітності. Передусім податківці перевіряють арифметику і взаємопов'язування різної форми. Потім дивляться, обгрунтовано чи застосовані ставки податків і пільги. Далі зіставляють звітні дані з показниками, з інформацією щодо зі інших джерел (наприклад, від податкової поліції) і з даними на інших аналогічним фірмам. Це робиться здобуття права виявити підозрілі фірми — кандидатів на виїзну перевірку.

На практиці інспектори часто обмежуються контролем арифметики і взаимоувязок різної форми, на аналіз у них просто більше не залишається часу.

Проверяя звітність, податківці можуть подивитися в вас додаткові відома і документи. Що за відомості і документи, ні Податковий кодекс РФ, ні Регламенту не пояснюють. Тому ніщо не заважає податківцям вимагати, щоб представили, наприклад, первинні бухгалтерські документи, цим фактично перетворюючи камеральную перевірку в виїзну.

Некоторые арбітражні суди вважають, що проводити виїмку цих документів і майже штрафувати фірму право їх непредставлення інспектори немає права. Якщо звітності виявлено помилки та страшної суперечності, а уточнюючі документи фірма не представила, інспекція повинна не штрафувати, а доначислять податок.

Пример

В ході камеральної перевірки інспекція зажадала ВАТ «Кольская гірничо-металургійна компанія» розшифровку оподатковуваної бази щодо розрахунку податку користувачів автошляхів.

Фирма представила документ із запізненням. Щоб стягнути штраф (ст. 126 НК РФ), податківці звернулися до суду.

Суд у позові відмовив, оскільки у ході камеральної перевірки інспектори немає права вилучати документи та призначати покарання їх непредставлення (постанову Федерального арбітражного суду Північно-Західного округу від 24 липня 2001 р. № А42−2648/01−27).

Иногда, щоб дати пояснення, бухгалтер змушений завітати у інспекцію (подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ). Викликають його податківці, зазвичай, телефоном, але можуть спрямувати, й письмове повідомлення.

Ответственность через те, що ви з’явитеся, у законі не передбачена.

Как оформляють результати перевірки.

Если під час перевірки у звітності виявлено помилки чи протиріччя, податкова інспекція повинна протягом трьох робочих днів повідомити вам звідси. Одночасно вона зажадає внести виправлення до них. Зробити це у протягом п’яти робочих днів.

Сказанное стосується лише помилок, не повлекшим недоплату податків. Якщо це сталося, Регламент МНС передбачає інший порядок: протягом днів з моменту перевірки виноситься постанову по притягнення фірми до відповідальності. Ще десять днів відводиться інспекції те що, щоб направити вам й вимога щодо сплаті недоїмки, пенею, штрафу про виправленні документів.

В Регламенті щось ідеться про акті перевірки. Чи потрібно інспектори його складати? Однозначно відповісти цей питання немає.

Высший Арбітражний суд вважає, що акт складати непотрібно, оскільки Податковий кодекс РФ про це мовчить (п. 37 постанови Пленуму ВАС від 28 лютого 2001 р. № 5).

Однако більшість арбітражних судів дотримуються інший позиції. На думку, оформляти результати камеральної перевірки податківці повинні як і, як результати виїзний. Інакше порушуються права платників податків.

Если податківці не ознайомили вас актом перевірки, штраф не поспішайте.

Пусть інспектори самі звертаються до суд.

В у відповідь їхні вимоги ви можете заявити, що інспекція порушила порядок притягнення до податкової відповідальності. Посилатися можна на статті таки Податкового кодексу РФ (подп. 7 і 9-те п. 1 ст. 21 і подп. 7 ст. 32), у яких написано, що інспекція зобов’язана направити платникові податків копію акта податкової перевірки. До неї кодекс відносить як виїзну, а й камеральную перевірку (ст. 87).

Скорее всього, суд вас підтримає.

Пример

Предприниматель подав податкову інспекцію декларацію із ПДВ з порушенням терміну. Податківці оштрафували його за 100 крб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Предприниматель добровільно штраф не заплатив, тому інспекція звернулася до арбітражного суду.

Суд у позові відмовив, оскільки інспекція не склала акта камеральної перевірки. Отже, позбавила підприємця можливості уявити свої заперечення (постанову Федерального арбітражного суду Північно-Західного округу від 20 лютого 2003 р. № А05−11 449/02−604/12).

Продолжительность камеральної перевірки.

По загальному правилу податківці повинні перевірити подану звітність протягом трьох місяців і (ст. 88 НК РФ). Але це означає, що оштрафувати фірму пізніше вже не можна.

Чтобы звернутися до суду, у податківців є шість місяців.

Обратите увагу: цей термін вважають ні з часу написання акта, відколи виявлення порушення (точніше, з уявлення звітності).

Как лише порушення виявлено, податківцям потрібно за півроку встигнути подати позов. У цьому байдуже, що вони становитимуть акт перевірки: протягом трьох місяців і чи пізніше. Так роз’яснив Вищий Арбітражний Суд (п. 9 інформаційного листи Президії ВАС від 17 березня 2003 р. № 71).

Если шестимісячний термін податківці пропустили, оштрафувати фірму вже не можна.

Пример

20 березня 2001 року ВАТ «Арктиктрансгазстрой» подав у податкову інспекцію декларацію із ПДВ за лютий 2001 року.

Акт камеральної перевірки податківці склали 27 березня 2001 року. Керівник інспекції оштрафував фірму на 26 060 крб. (ст. 122 НК РФ).

Чтобы стягнути штраф, 29 вересня 2001 року податківці звернулися до суду.

Судьи вирішили залежить від користь фірми, оскільки інспекція пропустила шестимісячний термін на шляху подання позову. Цей термін повинен обчислюватися ні з часу написання акта, відколи, коли фірма виявила інспекцію декларацію, тобто із 20 березня 2001 року (постанову Федерального арбітражного суду Западно-Сибирского округу від 3 квітня 2002 р. № Ф04/1122−83/А81−2002).

За що може оштрафувати інспектори.

По підсумкам камеральної перевірки податківці можуть оштрафувати фірму чи підприємця через те, що не представили:

налоговые декларації. Штраф призначається за 57-ю статтею 119 таки Податкового кодексу РФ;

другие документи (передусім бухгалтерську звітність). Штраф призначається за 57-ю статтею 126 таки Податкового кодексу РФ.

Кроме того, податківці можуть виписати на керівника чи головного бухгалтера фірми протокол про адміністративне порушення. Розглядає його районний чи мировий суддя. Штраф призначається за 57-ю статтею 15.5 КоАП РФ і як від 300 до 500 рублів.

Если фірма прострочить подачу податкових декларацій на два тижні, інспекція вправі призупинити операції з її рахунках.

Проверив звітність і виявивши в ній помилки, інспектори можуть оштрафувати фірму чи підприємця через несплату чи недоплату податків (ст. 122 НК РФ). Штраф становитиме 20% від несплаченої суми.

«Камералки» майбутнього.

В кінці вересня депутати розглянуть законопроект, істотно змінює механізм камеральних податкових перевірок.

Законодатели збираються дозволити фірмам, звільненим від чи інших податків, взагалі здавати декларації і розрахунки з ним. А компаніям, які вели господарську діяльність у звітному періоді, замість декларацій і обгрунтованість розрахунків достатньо уявити «повідомлення по спрощеної формі».

Налоговикам заборонять вимагати вже здані документи повторно. Виняток становитимуть лише ті папери, які були збережені у податковій органі через «стихійного лиха чи інших обставин непереборної сили». Інспектори немає права вимагатиме від вас завірте копії документів, «крім випадків, коли законодавством Російської Федерації передбачена обов’язкова нотаріальне посвідчення копій документів».

Кроме того, розробники проекту спробували чи хоч якось конкретизувати перелік документів, які фірми зобов’язані представляти при камеральної податкову перевірку, крім декларацій і розрахунків. Поки Кодекс утримує лише таке формулювання: «податковий орган вправі зажадати у платника податків додаткові відомості, отримати освідчення та документи, що підтверджують правильність обчислення і своєчасність сплати податків». Тобто, власне «зажадати» можна будь-які документи. Відповідно до поправкам, показувати податківцям потрібно буде ті папери, що безпосередньо ставляться до цього податку. Скажімо, компанії потрібно підтвердити декларація про відрахування із ПДВ. Вона має буде надати книжку купівель і рахунків-фактури від постачальників.

Список литературы

Для підготовки даної роботи було використані матеріали із російського сайту internet.