Вносим зміни у декларації

Вносим зміни у декларации Т. Аверина, експерт ПБ.

При підготовці звітів багато бухгалтери знаходять помилки у попередніх періодах. Головне такій ситуації - вчасно внести виправлення і уточнені декларації. Якщо бухгалтер виявив помилку в декларації, її треба виправити й подати уточнення. Таку вимогу містить стаття 81 таки Податкового кодексу.

Не залишайте на потім.

О тому, як внести в декларації, йдеться у інструкціях з їхньої заповнення. Наприклад, щодо прибуток правила виправлення зазначені у пункті 1.6 інструкції, яка затверджена наказом МНС Росії від 29 грудня 2001 р. № БГ-3−02/585. Відповідно до їй, новий звіт складають із урахуванням зміни й доповнення. Виправлену декларацію потрібно подати з правильними сумами, а чи не на різницю.

Аналогичные вимоги прописані в інструкціях щодо заповнення декларацій із ПДВ, єдиному соціальному податку, податку на майно, «спрощенку», і навіть ЕНВД.

Уточненные декларації становлять за той період, у якому совершена помилка. Під час упорядкування перерахунків із ПДВ це правило особливих питань бракує. Зате за оформленні уточненої декларації, приміром з податку прибуток, даний порядок нерідко викликає сумніви.

Некоторые вважають, що це правки можна врахувати у наступних звітах. Наприклад, помилка виявлено в звіті за I квартал, а виправлення вони враховують в річний декларації.

У співробітників фінансового відомства інша думка. Не згодні про те, щоб фірми виправляли лише річні звіти з податку прибуток. Фінансові працівники вважають, тим самим підприємства отримують унікальну можливість фактично регулювати величину платежів до протягом податкового періоду. У результаті бюджет може постраждати. Тому фінансисти наполягають, щоб підприємства уточнювали декларації за звітний період, у якому совершена помилка (лист Мінфіну Росії від 9 грудня 2004 р. № 03−03−01−04/1/174).

Позиция фінансового відомства небезперечна. Фірми вносять виправлення до податкової все базу, та її розраховують по підсумкам податкового періоду (п. 1 ст. 54 НК РФ). При розрахунку прибуток це рік. Отже, «уточненку» можна скласти за результатами року.

Но якщо ваше організація не хоче Держрезерв боротиметься з перевіряючими, то думку фінансового відомства краще врахувати.

Новый закон — нові «уточненки».

С виходом друком у Закону від 6 червня 2005 р. № 58-ФЗ деякі фірми захочуть подати уточнені декларації з податку з прибутку. Ідеться тих організацій, які дослухалися думки громадськості фінансового і податкового відомств і включали втрати від недостачі чи псування товару у витрати. Такі витрати можна врахувати в межах норм природною убування (подп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ). Але чиновники не поспішали їх стверджувати. У той водночас вони забороняли застосовувати «старі» ліміти.

Теперь ця несправедливість усунуто статтею 7 Закону від 6 червня 2005 р. № 58-ФЗ. Правки, що стосуються застосування норм природного зменшення населення, поширюються для операцій аж з 2002 року.

Фирмы, які включали в витрати втрати причини цінностей, зможуть зменшити прибуток. Якщо організація прислухається до думки Мінфіну щодо виправлення декларацій, їй потрібно оформити уточнені звіти кожний звітний і податкова період 2002, 2003, 2004 років. Якщо фірма звітує поквартально, то сумі виходить 12 уточнених декларацій. Можливо, бухгалтеру також внести виправлення й у звіти за 2005 рік.

Помимо правок з податку прибуток, фірма може зробити зміни у декларації із ПДВ. Річ у тім, що податкові інспектори наполягали у тому, щоб підприємства відновлювали ПДВ щодо зіпсованим товарам. Ті організації, такі надійшли, тепер можуть повернути податок.

Пишите листи.

Многие податкові інспекції вимагають супровідне лист під час подачі уточнених декларацій. Проте «сопроводиловка» потрібна ні в першій-ліпшій нагоді. Це від періоду, протягом якого фірма представляє виправлену декларацію. Адже «уточненки» подають за тими бланках, які у період скоєння помилки. Про це сказано в інструкціях щодо заповнення декларацій.

В сучасних формах на титульному аркуші передбачені спеціальні осередки під назвою «Вигляд документа». При оформленні перерахунку у яких ставлять код 3, а ще через дріб вказують номер коригування. Отже, інспектор відразу бачить, що фірму принесла не початкову, а уточнену декларацію.

Но такі бланки діяли не завжди. Якщо супровідне лист відсутня, то контролери можуть подумати, що фірму подала декларацію вперше. Природно, отримавши звіт пізніше встановленого терміну, інспектори вправі оштрафувати організацію за 57-ю статтею 119 Податкового кодексу. І потім з’ясується, що у насправді підприємство надіслало уточнену декларацію.

Право чи обов’язок.

Если помилку бухгалтера привела до заниження податку, то уточнену декларацію потрібно подавати обов’язково. Виправлений звіт необхідно встигнути здати доти, коли помилку знайде інспектор, і по призначення виїзний податкової перевірки. З іншого боку, не слід забувати про обов’язок заплатити решту суми податку та пені. Якщо такі умови не виконати, контролери вправі оштрафувати фірму (п. 4 ст. 81 НК РФ). Санкції може бути призначені за 57-ю статтею 120 чи 122 таки Податкового кодексу. (п. 26 постанови Пленуму ВАС від 28 лютого 2001 р. № 5).

Если бухгалтер не врахував якісь витрати, така помилка швидше за все призведе до утворення переплати по податком з прибутку. За такого стану фірма вправі не здавати перерахунки. Проте якщо цього зробити, контролери не дізнаються про переплате. Через війну організація зможе ні повернути «зайвий» податок, ні зарахувати має значення майбутніх платежів.

Совет.

Если ви вносити зміни за 2002 рік, потрібно поспішити оформити уточнені декларації цей період. Річ у тім, що саме 2005;го минають 3 роки, протягом яких можна коригувати податкові зобов’язання. Таку позицію займає фінансове відомство (лист Мінфіну Росії від 15 липня 2004 р. № 03−03−05/1/80).

Список литературы

Для підготовки даної праці були використані матеріали із російського сайту internet.