Державна податкова служба РФ

Государственная податкова служба РФ

Реферат по курсу: Финансово-банковское право Самарская Державна Економічна Академия Самара 1999.

Успехи економічної реформи багато в чому залежати від діяльності Державної податкової служби Російської Федерації. На жаль, її ще було в той час, коли почали створювати кооперативи, розцвітати індивідуальна трудова, а справі підприємницька діяльність. У цілому нині іти ринкових відносин Російської Федерації, яка була у складі Радянського Союзу, виявилася непідготовленою. Звідси перекоси і диспропорції в кооперативному русі, практика «відмивання «там грошей, відхилення від сплати податків, пустившее коріння у молодому російському підприємництво. Фінансові управління виконкомів місцевих рад були підготовлені на роботу з підприємствами недержавних форм власності. Кадри для нової служби, цілком необхідної державі, не готував ніхто. За суттю держава обминуло увагою з половиною роки, щось здійснюючи на підготовку свого апарату до різкої зміни економічного курса.

А тим часом фінансову систему країни перетерплювала істотні зміни. Замість єдиної державної форми власності на кошти виробництва (чи одержавленої колгоспної власності сільському господарстві) стали виникати підприємства міста і організації різної форми власності. Першими з’явилися кооперативи, потім акціонерні товариства, товариства, сімейні підприємства, фермерські господарства, і, нарешті, було легалізовано приватна власності на засоби виробництва, спочатку під терміном «індивідуальна ». Для обслуговування потреб підприємств, природно, знадобилася відповідна реальному становищу ринкову інфраструктуру. Стали утворюватися і рости комерційних банків, товарні біржі, страхові компанії, брокерські контори, посередницькі організації. Крім товарного ринку з’явилися ринок цінних паперів, ринок праці. Приватизація істотно прискорила все економічні процессы.

В цьому сенсі фінансову систему країни зазнала существеннейшие зміни, основою формування дохідної частини бюджету бюджетів всіх рівнів стали податкових надходжень. Недержавні підприємства не висловлювали бажання легко розлучатись із частиною своїх прибутків, як раніше. Знадобився суворий і висококваліфікований державний контроль.

Государственная податкова служба (Госналогслужба, ГНС) була створена відповідність до Постановою Ради Міністрів СРСР від 24 січня 1990 р. № 76 «Про Державній податковій службі СРСР ». Її правової статус було визначено Законом СРСР від 21 травня 1990 р. «Про права, обов’язки і відповідальності гілок державних податкових інспекцій » .

21 березня 1991 р. було прийнято закон РРФСР № 943−1 «Про Державній податковій службі РРФСР ». Основоположним документом для практичної діяльності податкової служби Росії став указ президента Російської Федерації від 31 грудня 1991 р. № 340 «Про Державній податковій службі Російської Федерації «. Даним Указом затверджені положення про Державній податковій службі РФ, гарантії правовій і соціальній захисту працівників, положення про класних чинах працівників Державній податковій службы.

Государственная податкова служба Російської Федерації має інспекції по суб'єктам Федерації і містами і районам, включаючи райони у містах. вона є єдиної системою контроль над дотриманням податкового законодавства, здійснює своїх функцій як щодо федеральних податків, і регіональної та місцевої податків. Це випливає з принципу єдності в державній податковій політики. Госналогслужба служить централізованої і політично незалежної системою контролю над дотриманням податкового законодавства. Незалежність розуміється, під час першого чергу, як незалежність від місцевих органів влади. Останні що неспроможні змінювати чи скасовувати рішення податкові органи, давати їм оперативні керівні указания.

Госналогслужба має вертикальну структуру підпорядкування та призначення на керівні посади. Подвійне підпорядкування мають тільки податкові інспекції республіками у складі Росію з р. Москві: ГОСНАЛОГСЛУЖБА РФ й відповідній Правительству.

В систему податкові органи країни, крім ГОСНАЛОГСЛУЖБЫ, входять федеральні органи податкової поліції, функціонуючі підставі Закону Російської Федерації від 24 червня 1993 р. № 5238—1 «Про федеральних органах податкової поліції «.

Два податкових органу здійснюють тісний контакт між собою. Різниця своїх функцій залежить від того, що податкова поліція входить до системи правоохоронних структур.

Главная завдання Державної податкової адміністрації Російської Федерації — контролю над дотриманням законодавства про податки, правильністю їх обчислення, повнотою і своєчасністю внесення змін до відповідні скарбниці державних податків і інших платежів, встановлених законодавством Російської Федерації і республік у складі, органами структурі державної влади країв, областей, автономних утворень, міст Москви й Санкт-Петербурга, районів, міст, районів у містах не більше їх компетенции.

В цих цілях державні податкові инспекции:

• забезпечують найповніше врахування платників податків, включаючи іноземних громадян, і осіб без гражданства;

• контролюють своєчасність уявлення платниками бухгалтерських звітів і балансів, податкових розрахунків, звітів, декларацій та інших документів, що з обчисленням і сплатою платежів до бюджету, і навіть перевіряють достовірність цих документів мають у частини правильності визначення прибутку, доходу, інших об'єктів оподаткування і обчислення податків та інших платежів до бюджет;

• забезпечують правильність застосування фінансових санкцій, передбачених законодавством Російської Федерації і республік у складі порушення зобов’язань перед бюджетом, адміністративних штрафів ті порушення, допущені посадовими особами підприємств, установ, організацій корисною і громадянами, і своєчасність стягнення коштів за ним;

• виробляють огляд, фіксацію забезпечення і вилучення в підприємств, установ і закупівельних організацій документів, які свідчать про утаємничення (заниженні) прибутку (доходу) чи інших об'єктів від оподатковування. Підставою для вилучення відповідних документів є письмове мотивованої постанови посадової особи податкової инспекции;

• здійснюють роботу з обліку, оцінки якості та реалізації конфіскованого, безгоспного майна, і майна, перейшов за правом спадкування до держави, і кладов;

• одержують від підприємств, установ, організацій, фінансових органів прокуратури та банків документи, на основі яких ведуть оперативно-бухгалтерський облік (в кожному платникові і виду платежу) сум податків та інших платежів, призначені до сплати і буде що надійшли до бюджет, і навіть сум фінансових санкцій і адміністративних штрафов:

• припиняють операції підприємств, установ, громадських організацій і за розрахунковим та інших рахунках у трилітрові банки та інших фінансово-кредитних установах в випадках непредставлення (чи уявити) державним податковим інспекціям та його посадових осіб бухгалтерських звітів, балансів, розрахунків, декларацій та інших документів, що з обчисленням і сплатою податків і інших обов’язкових платежів до бюджет;

• здійснюють повернення зайве сплачених чи стягнутих податків і сборов;

• становлять, аналізують і представляють вищим державним податкові органи встановлену звітність, а районним і міським органам казначейства -- щомісячні інформацію про фактично які поступили сумах податків та інших платежів в бюджет;

• контролюють виконання господарюючими суб'єктами вимог законодавства стосовно готівкового грошового обігу євро і застосування контрольно-касових машин.

Выполняя свої функції, державні податкові інспекції в міністерствах і відомствах, на підприємствах, у державних установах та організаціях, заснованих на виключно будь-яких формах власності, виробляють перевірки грошових документів, регістрів бухгалтерського обліку, звітів, планів, кошторисів, декларацій та інших документів, що з обчисленням і сплатою податків та інших платежів до бюджет.

При цьому посадові особи інспекцій заслуговують обстежити будь-які виробничі, торгові й складські приміщення, отримувати від платників податків і зажадав від кредитних установ документи, що стосуються господарську діяльність, вимагати від підприємств і індивідуальних роботодавців, які виробляють виплати фізичних осіб, надавання даних про ці виплати про утриманих з нього податках, вимагати від платника податків подання про всіх відкритих рахунках в російських банках та інших кредитних закладах державної і про фінансово-господарських операциях.

Проверки можуть бути камеральними і документальними. Камеральна перевірка практично виробляється щокварталу коли аграрії здають балансу (для іноземних фірм — щорічно). Документальна перевірка після виходу податкових інспекторів до організації здійснюється вибірково з певною периодичностью.

В ході контрольної роботи державні податкові інспекції виявляють величезне кількість навмисних і ненавмисних порушень податкового законодавства, скоєних плательщиками.

Охарактеризуем типові види податкових порушень, дотримуючись їх класифікації, запропонованої проект Податкового Кодексу РФ:

•нарушение порядку постановки на облік у податкових органах;

•уклонение від постановки на облік на податкових органах;

•нарушение порядку передачі податкові органи відомостей, необхідні ведення обліку налогоплательщиков;

•нарушение порядку подання про відкриття рахунки банке;

•уклонение від подання про відкриття рахунки банке;

•нарушение порядку уявлення податкової декларации;

•уклонение від подачі податкової декларации;

• порушення порядку ведення обліку об'єктів оподаткування, і навіть порядку складання звітів про економічну діяльності підприємства, організації, або предпринимателя;

• відхилення від ведення обліку доходів населення і інших об'єктів оподаткування, і навіть ведення явно недостовірного учета;

• порушення порядку зберігання документів, що з налогообложением;

• дії, створені задля неправомірне зменшення податків чи зборів. Йдеться поданні платником податків у податкову інспекцію документів або відомостей, містять недостовірну інформацію, виходячи з яких обчислена сума податків (зборів) менше фактично належної до уплате;

• дії, створені задля неправомірний залік або повернення податку чи сбора;

• перешкоджання доступу посадової особи податкового органу завезеними на територію чи помещение;

• відмови від видачі документів і майже інших сведений;

• відхилення від оподаткування, тобто вчинення платником податків дій, які явно спрямовані недопущення можливість здійснення у встановленому порядку податкового контролю у відношенні цього налогоплательщика;

• порушення банком порядку відкриття рахунку платникові податків, тобто відкриття рахунку без пред’явлення останнім даних про постановці на облік у податковій органі, а також рахунки за наявності в банку рішення податкового органу про призупинення операцій із рахунках цього юридичного чи фізичного лица;

• порушення порядку виконання доручення перерахування податку чи сбора;

• невиконання банком рішення податкового органу про призупинення операцій налогоплательщика;

• невиконання банком рішення податкового органу про стягнення податку чи сбора;

• недотримання порядку користування майном, яким накладено арест;

• непредставлення податковому органу інформації про налогоплательщике;

• відмови від видачі документів і майже інших предметів, необхідні провадження у справі про податковому нарушении;

• відмова свідка від дачі пояснень. Йдеться неявці або ухилянні від явки без поважних причин особи, викликаний для опитування за справі про податковому порушенні як свідка, і навіть щодо таким обличчям явно неправдивих объяснений;

• відмова експерта, перекладача чи спеціаліста від участі у виробництві у справі податковому порушенні або його рассмотрении;

• незаконне вплив податковий орган із метою вплинути на прийняте податковим органом, так само як її службовим обличчям рішення або действие.

Все це типові, часто які практично порушення, припинення яких дозволяє різко збільшити податкові сборы.

Уклонение від оподаткування підриває основи ринкової конкуренції, ставить недоимщика в вигідніше становище проти сумлінним платником податків. З іншого боку, недоплата податку однією особою здійснюється з допомогою інших платників податків: державі доводиться збільшувати ставки чи вдаватися до нових видів налогообложения.

Снижение частки стягнутих платежів до загальних донарахуваннях свідчить про ухудшившемся фінансове становище підприємств і закупівельних організацій. Але тут також позначилося надане податкові органи Указом Президента РФ право застосовувати розстрочки і відстрочки платежів штрафних санкцій, що позитивно впливає економіці підприємств і окремих отраслей.

Рост донарахованих і стягнутих платежів іде за рахунок мері накопичення в податкової інспекції досвіду праці та бази даних про платників. Вибір підприємств і організацій щодо документальної перевірки перестав носити випадковий характер. Наприклад, протягом 1996 р. працівниками Державній податковій інспекції по р. Москві перевірено документально більш 31 тисячі юридичних, Порушення податкового законодавства встановлено у 69,1% їх. Але це означає, який інколи представляє преса, що 7 з кожних 10 підприємців ухиляються від оподатковування. Високі результати приносять тематичні перевірки, проведені одночасно усіма податковими інспекціями міста. Причому де вони вичерпуються суто фіскальним ефектом, а дають багатого матеріалу для аналітичної й методологічною работы.

В сучасних умовах структура і організація праці податкового інспектора нічого не винні бути единообразными і жорстко регламентованими, по крайнього заходу поки служба перебуває у стані зростання і розвитку. Структура залежить від підготовки працівників у кожної конкретної інспекції, їх кваліфікації, технічної озброєності й ступеня володіння комп’ютерної техникой.

Три управління міської інспекції є свого роду «мозковий центр ». Це Управління методики, Управління аналізу та прогнозування, Юридична управління — наймолодший їх. У Управлінні методики співробітники спеціалізуються за видами податків: податку з прибутку та інші не прямі податки, непрямі податки, податки з фізичних осіб, оподаткування бізнесу, місцеві податків і т. буд. Це управління тісно співробітничає з Московської Міський Думою, з апаратом Уряди Москви й апаратом Російської податкової служби. Разом з Юридичною управлінням, до складу якої належить Державного реєстру підприємств, працівники Управління методики мусять знайти у відповідь будь-яке запитання, що виникає під час спілкування податкової інспекції з платниками податків, дозволити будь-яке протиріччя. Найчастіше буває нелегко, враховуючи численні прогалини і різночитання у нашій податковому законодательстве.

Созданное пізніше інших у середині 1992 р. Управління аналізу та прогнозування посідає у системі податкової служби Москви цілком особливу увагу — вивчає економічну ситуацію міста, аналізує динаміку податкової бази. І на цій основі робляться короткострокові і довгострокові (рік і більш вперед) прогнози надходження податків за видами і з бюджетам. Управління готує оцінку діяльності територіальних податкових інспекцій, узагальнює підсумки контрольної роботи, у цьому числі проведеної разом із податкової поліцією, готує програми тематичних перевірок і узагальнює їх результати, одержуючи додатковий матеріал для аналізу ситуації. Прогнози робляться з урахуванням багаточинникового аналізу, враховує темпи інфляції у країні й у місті, очікувану динаміку виробництва, динаміку товарообігу, впливом геть податкову базу новинок податкового законодавства, зміни платоспроможності підприємств через дебіторську і кредиторську заборгованість, розвиток фінансового капіталу місті — банки, страхові компанії, біржі, ринки цінних паперів, графіки надходження податків за ряд дет тощо. буд. Постійно оцінюється і впливу одних податків на надходження других.

Управления аналізу та прогнозування має дуже відповідальний характері і вимагає найвищої кваліфікації, і широкого економічного кругозору. Отримані прогнози використовуються розробки проектів бюджетів р. Москви, бюджетних призначень надходження податків у федеральний бюджет, прогнозних річних і квартальних завдань територіальним податковим инспекциям.

Работникам податкових інспекцій нерідко трапляється потраплятимуть у екстремальні ситуації, зустрічати активну протидію тих, хто злісно і навмисно ухиляється сплати податків, чути погрози на свою адресу. У разі застосовується Контрольне управління міської інспекції. Створене набагато раніше появи податкової поліції воно поповнюється з допомогою випускників Коледжу управління і права, колишніх військових, підготовлених Державної академії управління ним. З. Орджонікідзе, які виявили себе працівників територіальних інспекцій — чоловіків. Багато перевірки управління отримали зовсім на з ініціативи податкової інспекції широкого резонансу у засобах масової інформації. Досить, наприклад, що Московська податкова інспекція ще у січні 1991 р. провела перевірку відомого кооперативу МММ і неодноразово перевіряла все відгалуження цієї разросшейся фірми. На межі 1995—1996 рр. широко висвітлювали у пресі перевірка акціонерного товариства «Ферейн » .

Контрольное управління взаємодіє досить тісно з її правоохоронними органами і насамперед із податкової поліцією. Функції управління поступово розростаються. Податкової службі був доручено контролю над застосуванням торгувати контрольно-касових машин. Управління очолило цю працю місті. У 1997 р. важливим ділянкою роботи стали перевірки повноти сплати податку виробниками алкогольну продукцію, і навіть підприємствами оптової і роздрібної торгівлі спиртним. Очолило у Москві ці роботи Контрольне управління міської инспекции.

Следует підкреслити, що Контрольне управління — це силова структура, хоча таку роль інколи доводиться виконувати. Його працівники — кваліфіковані фінансисти, добре знають податкового законодавства, самостійно проводять перевірки юридичних. Просто це перевірки, коли на перевіряючих тиснуть і треба йому протистояти. Контрольне управління вже сформувалося й діяло, як у 1992 р. в Податкової службі Росії було створено управління податкових розслідувань, потім переросли в Федеральну податкову полицию.

Работа сучасної податкової служби немислима без Управління інформатизації. Широко ведуться розробка і впровадження комп’ютерних програм, облік і ведення лицевих рахунків платників податків, створення інформаційного банку данных.

Обеспечивают роботу з оподаткуванню такі підрозділи, як Управління обліку, і звітності, управління з стягненню недоїмки із податків і зборів, Управління справами, Управління фінансового забезпечення, управління з режимові і безпеки, Управління матеріально-технічного постачання, Управління капітального строительства.

Широкую зв’язку з пресою, телебаченням, радіо, а ще через їх із платниками податків здійснює Прес-служба міської податкової інспекції у взаємодії з Учебно-информационным центром. Вона ж займається організацією прес-конференцій, інтерв'ю працівників Інспекції, поширенням з повідомлень, публікацій, коли необхідно — реклами. Державна податкова інспекцію з р. Москві заснувала два друкованих органу: газету «Податки «й часопису «Податкові звістки Московського регіону ». Причому вони є просто рупором Інспекції і немає не зобов’язані висловлювати і підтримувати її думку по дискусійним питанням. Обидва видання мають самостійні і незалежні редакції і цим користуються популярністю налогоплательщиков.

Структура міської податкової інспекції, як і територіальних, рухається і може оперативно пристосовуватися до вирішення виникаючих нових завдань. Сім років існування це був що розвивається. Здається, що вжиті часом спроби «згори «централізовано зобов’язати регіональні і місцеві інспекції запровадити в себе якусь типову єдину всім структуру недоцільні і сприяти підвищення ефективності збору податків. Хоча, звісно, обмін досвідом, зокрема у внутрішній організації, необхідний. Переймати друг в одного оправдавшие себе методи потрібно. Особливо важливий обмін досвідом роботи у сфері информатизации.

В справжнє час практиці роботи податкової інспекції широко використовують і розвиваються системи автоматизованої обробки інформації, а як і системи математичних моделей аналізу та прогнозування, вказують підняти діяльність зі збирання податків на якісно нового рівня, і це є серйозним етапом у розвитку податкової служби. Подальші стратегічні заходи зажадають чималих інвестицій, які слід вкласти у структуру Госналогслужбы, але де вони швидко і з лишком окупятся.

Список литературы

Трушкин А. В. Податки і податкову систему РФ. Вид. Cooling STEAM Ltd. Самара.1998.