Плата за землю

Плата за землю

Введение

.

Все більш суттєвими у бюджетах стають надходження земельного податку. Земельний податок належить до місцевих налогом.

Плательщиками виступають власники землі, землевласники і землекористувачі, крім орендарів, які сплачують не податок, а орендної плати за землю.

Земельный податок стягується з оподатковуваного земельної площі, наданої юридичним і фізичних осіб у власність, володіння чи користування, включаючи площа, зайняту будівлями чи спорудами, і навіть земельні ділянки, необхідних утримання цих будівель і сооружений.

1. Сутність, розмір, ставки і платники земельного налога.

1.1. Сутність і величину земельного податку.

Земельный податок — плата, стягнута з громадян РФ, іноземних громадян, і юридичних, і навіть осіб без громадянства за земельні ділянки, відведені їм у користування, і з кооперативних підприємств і закупівельних організацій, ще, за земельні ділянки, необхідних змісту наданих їм у користування будівель.

Плат за землю введена з єдиною метою стимулювання раціонального використання земельних ресурсів у країні. Вона введена по всій території РФ.

Формами плати за землю являются:

• земельний налог;

• орендна плата;

• нормативна ціна землі.

Собственники землі, землевласники і землекористувачі, крім орендарів, оподатковуються щорічним земельним налогом.

За землі, які у оренду, стягується орендної плати.

Для купівлі й викупу земельних ділянок у разі, передбачених законодавством РФ, і щоб одержати під заставу землі банківського кредиту встановлюється нормативна ціна земли.

Размер земельного податку залежить від результатів господарську діяльність власників землі, землевласників, землекористувачів і встановлюється як стабільних платежів за одиницю земельної площі розрахунку год.

1.2. Ставки земельного налога.

Ставки земельного податку переглядаються у зв’язку з зміною які залежать від користувача землі умов хозяйствования.

Ставки на землі всіх категорій основного цільового призначення до районах проживання нечисленних народів Півночі, і навіть за землі, використовувані як оленячих пасовищ в інших районах, встановлюються органами законодавчої влади суб'єктів РФ, з середніх ставок, вказаних у Законі РФ «Про плату за землю «щодо різноманітних зон. Та заодно можуть диференціювати ставку податку, додатково ділячи на зони (зонируя) своєю територією. Проводячи свою диференціацію податкових зон і ставок, місцева влада зобов’язана керуватися наступним правилом. Загальна сума земельного податку, обчислена з середніх ставок, мусить бути дорівнює сумі податку, исчисленного з конкретних ставок, встановлених у цій місцевості у кожному территориально-оценочной зоне.

1.3. Платники земельного налога.

Плательщиками земельного податку і орендної плати являются:

• організації, незалежно від своїх організаційно-правових форм і форм власності, у яких вони засновані, включаючи міжнародні неурядовими організаціями, спільні підприємства з участю юридичних РФ і закордонних юридичних осіб і граждан;

• громадяни РФ;

• іноземні громадяни РФ;

• особи без гражданства.

Не є платниками земельного податку організації, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку, і отчетности.

1.4. Об'єкти обложения.

Объектами оподаткування земельним податком і стягування орендної плати є земельні ділянки, частини земельних ділянок, земельні частки (за загального пайовий власності на земельну ділянку), надані юридичних особах і громадянам у власність, володіння чи користування (оренду). До них относятся:

• землі сільськогосподарського назначения;

• земельні ділянки, надані громадянам для ведення особистого підсобного господарства, індивідуального житлового будівництва, індивідуального садівництва, городництва і животноводства;

• земельні наділи, надані окремих категорій працівників підприємств і організацій транспорту, лісової промисловості, лісового, водного, рибного, мисливського хозяйств;

• земельні ділянки для житлового, дачного, гаражного будівництва й інших целей;

• землі промисловості, транспорту, зв’язку, радіомовлення, телебачення, інформатики, і космічного забезпечення, энергетики;

• землі лісового фонду, у яких проводиться заготівля, і навіть за сільськогосподарські угіддя у складі лісового фонда;

• землі водного фонду, надані для господарської деятельности;

• землі лісового і водного фондів, надані в рекреаційних целях.

Земельный податок стягується для рік із оподаткованого земельної площі. У оподатковуваний податком площа включаються земельні ділянки, зайняті будівлями і спорудами, ділянки, необхідних її змісту, і навіть санитарно-защитные зони об'єктів, технічні та інші зони, якщо де вони надані у користування іншою юридичною липам і гражданам.

За земельні ділянки, призначені обслуговування будівлі, що у окремому користуванні кількох юридичним осіб, або громадян, земельний податок нараховується окремо кожному пропорційно площі будівлі, що у їх окремому пользовании.

За земельні ділянки, призначені обслуговування, будівлі, перебувають у загальної власності кількох юридичних чи громадян, земельний податок нараховується кожному з цих власників пропорційно їх частці для цієї будівлі.

За земельні ділянки, невикористовувані чи використовувані за цільовим призначенням, ставка земельного податку встановлюється у дворазовому розмірі.

Платежи обчислюються окремо в кожному земельної ділянки, наданого юридичній особі у власність, володіння чи користування, а й за землі, зайняті їх житловим фондом, окремо в кожному домовладению Если об'єкти оподаткування одного юридичної особи розташовані на півметровій території, обслуживаемой різними податковими органами, то кожен податковий орган представляється розрахунок податку свої об'єкти оподаткування, які перебувають території, обслуживаемой даним податковим органом.

2. Порядок обчислення та сплати земельного налога.

Земельный податок обчислюється, з: площі земельних ділянок, оподаткованого, і ставок земельного налога.

Земельный податок на сільськогосподарські угіддя встановлюється з урахуванням складу угідь, їх якості, площі й местоположения.

Органы законодавчої (представницької) влади суб'єктів РФ встановлюють, і стверджують ставки земельного налога:

• за групами грунтів ріллі, і навіть багаторічних насаджень, сінокосів та пасовищ;

• за 1 гектар ріллі та інших угодий.

При обчисленні сум земельного податку для платників вводяться корективи на місце розташування їх земельних участков.

Земельный податок на сільськогосподарські угіддя окреслюється сума виробленої площі угідь чи оціночних груп грунтів ріллі, багаторічних насаджень, сіножатей, пасовищ та відповідній ставки земельного налога.

Земельный податок за ділянки у межах сільських населених пунктів і ними риси, надані громадянам для ведення особистого підсобного господарства, садівництва, городництва, стягується з усією площі земельних ділянок по середнім ставками податку за землі сільськогосподарського призначення адміністративного района.

Налог на землі міст, робочих, курортних і дачних селищ стягується від усіх підприємств і громадян, що мають у власності, володінні чи користуванні земельні ділянки, за ставками, які встановлені міських земель з урахуванням середніх ставок.

Средние ставки диференціюються по местоположению і зонам різної містобудівної цінності території органами місцевого самоврядування міст.

Налог за частина площі земельних ділянок понад встановлених доз їх відводу стягується в дворазовому розмірі.

Налог на землі, зайняті житловим фондом, і навіть під різним підсобним господарством, дачними ділянками, индивидуалъными і кооперативними гаражами не більше міської (селищної) риси, стягується з усією площі земельної ділянки у розмірі 3% від ставок земельного податку, встановлених у містах та селищах міського типу, але з менш 10 рублів (неденоминированых) за вартість квадратного метра.

Налог на частина площі дачних ділянок та індивідуальних гаражів, розміщених у найбільших містах і селищах, понад умовлених норм їх відводу не більше подвійний норми стягується в розмірі 15%, а понад подвійний норми — по повним ставками земельного податку, встановленого для міських земель.

: Податок на землі сільськогосподарського використання їх у межах міської (селищної) риси (рілля, сади, виноградники, городи, пасовища) встановлюється у дворазовому розмірі ставок податку сільськогосподарські угіддя аналогічного качества.

Налог за розташовані поза населених пунктів землі промисловості, включаючи кар'єри і території, порушені виробничої діяльністю), транспорту, зв’язку, радіомовлення, телебачення, інформатики, і космічного забезпечення встановлюється у вигляді 20% від середніх ставок земельного податку для поселень з чисельністю до 20 тис. человек.

За землі, зайняті полігонами (крім військових) і аеродромами поза населених пунктів, податок встановлюється відповідно до середнім розміром податку за гектар земель переважаючого на цій території сільськогосподарського чи лісогосподарського использования.

Налог на землі водного фонду, як покриті, не покриті водою, поза населених пунктів стягується з земель, наданих для господарську діяльність чи рекреаційних цілях, по середнім ставками за сільськогосподарські угіддя адміністративного района.

Налог за землі лісового фонду встановлюється на період лісокористування з одиниці площі освоєних лісів експлуатаційного призначення, у яких проводиться заготівля деревини, і стягується у складі і щодо оплати користування лісами у вигляді 5% від і щодо оплати деревину, що відпускається на корню.

Налог визначається від суми лісових податей, яка вказана у лесорубочном квитку стосовно рубок головного користування і лесовосстановительным рубаннями, входить до складу лісових податей і вказується в лесорубочном билете.

Налог на сільськогосподарські угіддя у складі лісового фонду встановлюється за тими самими ставками, що у земель сільськогосподарського призначення аналогічного якості чи з середню ставку за сільськогосподарські угіддя загалом адміністративному району. Податок стягується лише які у користування іншою юридичною конкретних особах і громадянам сільськогосподарські угодья.

Налог за землі лісового фонду, надані у порядку для рекреаційних Цілей, визначається розмірі 5% від нормативу і щодо оплати деревину в цій площі з урахуванням збільшення ставок для курортних зон.

Стоимость деревини розраховується за ставці лісових податей. Юридичні особи щорічно до 1 липня у ДПІ за місцем розташування оподатковуваних об'єктів розрахунки належних з нього платежів податку поточного року по встановленої форме.

По знову відведених земельних ділянках розрахунки податку видаються юридичних осіб впродовж місяця з їх представления.

Платежи обчислюються окремо в кожному земельної ділянки, наданого юридичній особі у власність, володіння чи користування, а й за землі, зайняті їх житловим фондом, окремо в кожному житловому фонду.

Налог за землі, зайняті багатоповерховими гаражами-стоянками, встановлюється у вигляді 3% від ставки земельного податку, встановленої для даної зони містобудівної цінності территории.

Земельный податок з юридичних осіб і громадян обчислюється, починаючи з місяці, наступного за місяцем надання їм земельних участков.

Учет платників і обчислення податку проводиться у разі стану на 1 июня.

Исчисление земельного податку громадянам виробляється державними податковими інспекціями, які щороку пізніше 1 серпня вручають їм платіжні сповіщення про сплату податку.

Юридические обличчя і громадяни сплачують земельний податок рівними частками удвічі срока:

• до 15 сентября;

• до 15 ноября.

Налог на землі лісового фонду, зокрема й колгоспні лісу, у яких виробляється заготівля деревини, стягується з лісокористувачів у найкоротші терміни разом з стягуванням плати за древесину.

3. Пільги по стягування і щодо оплати землю.

Не оподатковуються земельним налогом:

• заповідники, національні і дендрологічні парки, ботанічні сады;

• підприємства, громадяни, займаються традиційними промислами у місцях проживання та господарську діяльність нечисленних народів та етнічних груп, і навіть народними художніми промислами та народними ремеслами у місцях їх традиційного бытования;

• землі загального користування населених пунктов;

• наукові організації, досвідчені, експериментальні і учебно-опытные господарства науково-дослідних установ і навчальних закладів сільськогосподарського і лісогосподарського профиля;

• установи мистецтва, кінематографії, освіти, охорони здоров’я, фінансовані з допомогою коштів відповідних бюджетів (профспілок), дитячі оздоровчі установи незалежно джерела финансирования;

• учасники ВВВ, і навіть громадяни, у яких законодавством поширені соціальні гарантії, і пільги учасників ВОВ;

• землекористувачі, отримали для сільськогосподарських потреб порушені землі у перші 10 років користування чи цілях видобутку торфу, використовуваного для підвищення плодородия;

• інваліди 1-ї і 2-ї групп;

• громадяни, постраждалі внаслідок катастрофи на Чорнобильської АЕС і інших радіаційних аварій на атомних об'єктах, АТ зв’язку, контрольний пакет акцій яких належить государству;

• установи культури, фізичної культури та спорту, туризму, спортивно-оздоровчою спрямованості Спортивні споруди незалежно джерела финансирования;

• вузи, НДІ, підприємства РАН, РАМН, РАСХН, РАТ і за списком Уряди РФ;

• державні підприємства связи;

• землі, призначені задля забезпечення діяльності органів державної влади управління, і навіть Міноборони РФ;

• підприємства, наукові інституції та Московського НДІ за земельні ділянки, безпосередньо використовувані для зберігання тих матеріальних цінностей, закладених мобілізаційний резерв РФ;

• внутрішні, залізничні і прикордонні війська, війська громадянської оборони за землі, надані їхнього розміщення акцій і постійної деятельности;

• військовослужбовці, громадяни, звільнені з військовою служби після досягнення граничного віку перебування військовій службі, стану здоровья;

• Герої СРСР і РФ, Герої Соціалістичної Праці повних кавалерів орденів Слави, Трудової Слави і «За службу Батьківщини Збройні сили СССР»;

• заклади і органи кримінально-виконавчої системы;

• землі, зайняті смугою спостереження вздовж державного кордону РФ;

• професійні аварійно-рятувальні служби (формирования).

От сплати земельного податку частини, яка підлягає зарахуванню до федерального бюджету, освобождаются:

1. Підприємства у сфері матеріального виробництва та побутового обслуговування, в середньоспискової чисельності яких інваліди перевищують 35%, або інваліди й пенсіонери — більш 50%.

2. Підприємства та молодіжні організації, надають ритуальні послуги населенню, — за землі, використовувані відповідно до статутними целями.

3. Громадські організації інвалідів, учасників Великої Вітчизняної війни" та осіб, до них прирівняних, зокрема воїнів-інтернаціоналістів і учасників ліквідацію наслідків аварії на Чорнобильською АЕС, і навіть підприємства, перебувають у власності цих организаций.

Не оподатковуються земельним податком землі загального користування населених пунктів і комунального господарства, до яких належать землі, використовувані як шляхів — площі, вулиці, проїзди, набережні, дороги, і навіть землі, використовувані для задоволення культурно-побутових потреб населення — парки, лісопарки, сквери, сади, бульвари, водойми, пляжи.

Граждане, вперше організуючі фермерські господарства, звільняються й від сплати земельного податку протягом п’яти років після надання їм земельних ділянок. Але якщо фермер використовує цю землю за цільовим призначенням, він пільги лишается.

Местные органи влада має право звільняти з земельного податку чи надавати платникам додаткові льготы.

Временное освобождение.

От податку звільняються: на 30 років після посадки дерев (чи засева насінням) земельні ділянки, якщо проведенні зазначених заходів ні порушений декрет 1961 г. та зміни до нього від 5 липня 1973 г. (зони, де заборонено чи обмежена проведення що така діяльності); протягом 20 років — осушення боліт, які раніше були обводнені; 15 років після освоєння, — викидні землі, які у сільськогосподарських цілях, і десяти років — зайняті посадками фруктових дерев (в заморських територіях України і департаментах дозволено надавати 10-річний термін звільнення у разі заняття раніше не освоєних земель іншими культурами).

4. Особливі випадки при розрахунку земельного налога.

При розрахунку земельного податку лісу, луки, ставки, які є власністю будь-якої суспільства, до бази обчислення закладається також податку право полювання (виключаючи 2 випадку: коли інше обумовлено межобщественным угодою чи коли цей ділянку не віднесений із національної класифікації до розряду заповідників). При оподаткуванні ділянок, що у міської зоні комун, мають план розподілу земель, у вирішенні муніципальних органів влади база обчислення податку може бути підвищено до 200% кадастрової (нетто-) вартості (дане становище не застосовується, якщо від цього ділянки стягується поземельный податок зі будівель або ж ділянку заборонена забудові відповідно до планом розподілу земель). У сфері оподаткування, має зворотний силу (для ділянок, які підлягають обкладанню з податку додану вартість), коли стягується як поземельный податок з будинків, і земельний податок, база для обчислення останнього приймається з розрахунку половини тієї, через яку стягується податок з будинків на рік, попередньому запровадження подвійного налогообложения.

Сумма, підлягаючий виплаті із земельного податку, підраховується з бази шляхом множення в відповідну відсоткову ставку оподаткування, прийняту для даного року. Суб'єкт даного податку проти неї опротестувати базу оподаткування протягом встановленого законодавством терміну. Що стосується стихійного лиха, що спричинило зникнення об'єкта оподаткування, суб'єкт отримує декларація про відшкодування частини внесеного податку, вважаючи з першого дня після цього стихійного лиха.

Аналогичный порядок прийнятний і сільському господарстві, тоді як результаті стихійних лих врожай знищили в цілому або частково (заморозки, пожежа). Якщо цю лихо принесло збиток багатьом власникам, мер проти неї прийняти колективне постанову по відшкодування завданого збитку всім господарюючим суб'єктам. При загибелі худоби слідство епідемії потерпілий збитки проти неї отримати відшкодування частини внесеної суми із земельного податку, якщо представить атестацію мера і сертифікат ветеринарної инспекции.

5. Орендна плату землю.

Размер, умови і продовжити терміни внесення орендної і щодо оплати землю встановлюється договором. При оренді земель, що у державній чи муніципальної власності, відповідні органи виконавчої встановлюють базові розміри орендної плати але видам використання земель й категоріям орендарів. Орендна плата може визначатися як і грошової, і у натуральної форме.

Арендная плата за землю може стягуватися окремо чи складі загальної орендної і щодо оплати все орендоване майно, коли, крім землі, у найм передані будівлі, спорудження та інші матеріальні і природні ресурси, але з обов’язковим перерахуванням орендної і щодо оплати землю на бюджетні рахунки відповідних органів місцевого самоуправления.

За земельні ділянки, необхідних обслуговування житлових і нежилих будівель, наданих у користування юридичних осіб чи громадянам за договорами оренди, земельний податок стягується з арендодателя.

Если юридичних осіб чи громадянам передаються у найм частини житлових і нежилих будівель, податку земельні ділянки, обслуговуючі ці будівлі, також цілком стягується з арендодателя.

При оренді земель і розбазарювання майна, що у державної влади і муніципальної власності, орендної плати стягується з арендатора.

Учет розрахунків юридичних осіб із бюджетом із земельного податку і орендну плату за землю ведеться на рахунку 68 на окремому субсчете «Розрахунки із земельного налогу».

Сумма податку (орендної плати), розрахована у порядку, щомісяця відбивається по Д 20,23,29 і К68.

Споры, які з питанням орендної і щодо оплати землю, розглядаються судом чи арбітражний суд відповідно до їх компетенцією, а, по питанням, що стосується земельного податку, гаразд, встановленому законодавством Російської Федерации.

В Москві до земельному податку підхід диференційований, враховує великий розкид в реальну вартість земельних ділянок у місті. Земельна площа розділена на 69 податкових зон з різними ставками. Мінімальна ставка земельного податку 1996 р. була 7 млн. крб. за гектар, максимальна — 160 млн. крб. Максимальна ставка застосовується у центрі міста, у межах Садового кольца.

Основы землекористування встановлюються місцевим законодавством, які мають виходити із загальноросійського закону. У Києві міської Думою ухвалено закон р. Москви від 16 липня 1997 р. № 34 «Про основи платного землекористування в місті Москві «. Він визначає загальні принципи сплати і стягування земельних платежів до Москві, види пільг і Порядок їх надання, і навіть повноваження органів державної влади місцевого самоврядування міста, у частини регулювання платного користування земельними ділянками.

Для обліку містобудівної цінності території під час встановлення ставок земельного податку і орендної плати територія Москви розбивається на территориально-экономические зони, всередині яких можна виділити подзоны підвищеної чи зниженою цінності. Ставки земельного податку і орендної плати встановлюються загалом для кожної территориально-экономической зони, подзоны підвищеної чи зниженою ценности.

Органами державної влади місцевого самоврядування Москви, з цільового призначення і видів використання земельних ділянок, виду господарюючих суб'єктів, соціально-економічних характеристик землекористувачів, політики з виведення і перепрофілюванню підприємств, залученню додаткових інвестицій, стимулюванню реалізації міських державних програм Москви та оздоровленню довкілля, можуть встановлюватися поправочні коефіцієнти до ставками земельного податку і орендної плати. Поправочні коефіцієнти встановлюються для території Москви у целом.

Ставки орендної плати по территориально-экономическим зонам би мало бути пропорційні ставками земельного налога.

Ставки орендної і щодо оплати землю встановлюються мером Москви у рублях чи умовних грошових одиницях і переглядаються не частіше разу на рік. При встановленні ставок в умовних грошових одиницях визначається процедура перерахунку в рублі чи іноземної валюти. Зміни ставок орендної плати у бік зростання не може мати зворотної силы.

Размер збільшення орендної плати неспроможна перевищувати 7% на рік за збереження розмірів земельного ділянки, його над цільовим використанням і виду деятельности.

Размер регулярних земельних платежів для власника, користувача, орендаря земельних ділянок окреслюється твір площі земельних ділянок, відповідної ставки регулярних земельних платежів і поправочных коефіцієнтів з урахуванням встановлених законодавством льгот.

Юридические і фізичні особи, які мають вещными правами чи правами оренди (суборенди) на приміщення в будинках, будівлях, спорудах, розташованих на неподільному ділянці, у разі, тоді як суму орендної плати не включена плату землю, платять регулярні земельні платежі, з розрахункових земельних площ, рівних твору площі земельної ділянки й частки загальних площ (обсягів) займаних цими особами приміщень від відповідної загальній площі (обсягу) приміщень, розміщених цьому ділянці. У цьому обсяги приміщень використовують у розрахунках у разі, коли висота приміщень у одному й тому самому будинку, будову, спорудженні різниться понад 10%. Розмір регулярних земельних платежів окреслюється твір розрахункової земельної площі, ставки платежів і поправочных коефіцієнтів з урахуванням пільг, встановлених кожному за індивідуального платника. До встановлення уповноваженим органом міської адміністрації кордонів земельних ділянок в мікрорайоні чи кварталі (поділ території) розмір регулярних земельних платежів для вищевказаних юридичних і фізичних осіб визначається, з площ земельних ділянок, рівних подвоєною площі забудови відповідного будинку, будівлі, сооружения.

Учет платників земельного податку за даним, представляемым Московським земельним комітетом, контроль над правильністю і своєчасністю внесення орендних платежів здійснює Московський земельний комитет.

При перереєстрації прав на земельні ділянки не більше існуючих меж, посеред випадках продовження терміну оренди земельних ділянок, зміни виду прав на земельну ділянку, зміни назви чи організаційно-правовою форми юридичної особи, наслідування чи дарування Плата перереєстрацію стягується у вигляді витрат, необхідних оформлення відповідних документів, але з вище одного мінімальної відстані оплати праці для фізичних осіб і вище двадцяти мінімальних розмірів оплати праці для юридичних лиц.

При реєстрації (перереєстрації) прав на використовуваний за призначенням земельну ділянку зміна правового режиму площі й конфігурації цієї земельної ділянки без згоди землекористувача заборонена, якщо це передбачено містобудівної документацією. Землекористувач вправі відмовитися частково використовуваних земель зі збереженням ділянки, мінімально який буде необхідний його діяльності, але з менш подвоєною площі забудови будинку, будівлі, споруди, знаходиться в цьому участке.

Земельные ділянки на праві постійного (безстрокового) користування надаються санаторно-курортным, дитячим оздоровчих установ, організаціям, і установам культури, охорони здоров’я, туризму, физкуль-турно-оздоровительным організаціям, основна діяльність яких фінансується з бюджету Російської Федерації чи р. Москви, і навіть релігійним организациям.

Право довічного наследуемого володіння земельними ділянками біля р. Москви надається гражданам-домовладельцам, постійно зареєстрованим у будинках, їхніх на праві власності і розташованих цих ділянках. Гражданам-домовладельцам, не зареєстрованим постійно вдома, їхніх на праві власності, цього права надається у разі, коли земельну ділянку, де міститься будинок, на даний момент звернення громадянина із заявою реєстрацію (перереєстрації) прав на грішну землю в уповноважений орган міської адміністрації немає біля, відведеної під міську забудову відповідно до затвердженим проектом детальної планування. У межах Московської кільцевої автомобільної дороги земельні ділянки в довічне наслідуване володіння надаються площею до 0,06 гектара, а й за її межами ~ до 0,12 гектара. Більше зазначених площ земельні ділянки вищевказаним громадянам видають у оренду. Розташовані в довічне наследуемом володінні земельні ділянки є неделимыми.

Законом передбачено, купувати ділянок землі, що у державної чи муніципальної власності Москви, у приватну власність може здійснюватися після ухвалення законів міста, що регламентують правил і умови придбання застосування такого прав.

6. Нормативна ціна земли.

Нормативная ціна землі - показник, що характеризує вартість ділянки певного якості та місця розташування, виходячи із потенційного доходу за розрахунковий термін окупаемости.

Нормативная ціна землі введена задля забезпечення економічного регулювання земельних відносин під час передачі землі на власність, встановленні колективно-частковий власності на грішну землю, передачі у спадок, даруванні й одержанні банківського кредиту під заставу земельної участка.

Размер нормативної ціни землі повинна перевищувати 15% рівня ринкових ціни типові земельні ділянки відповідного цільового призначення. Порядок визначення нормативної ціни землі встановлюється Урядом России.

Нормативная ціна землі визначається для випадків, передбачених земельним законодательством:

• при наданні землі на власність громадянам: для селянського (фермерського) господарства понад середньої земельної частки, встановленої у районі; для садівництва і тваринництва при наданні цих цілей продуктивних сільськогосподарських угідь; для індивідуального житлового будівництва й особистого підсобного господарства за містах і селищах; для індивідуального житлового будівництва й особистого підсобного господарства за сільській місцевості понад норм відводу земли;

• при встановленні колективно-частковий і коллективно-совместной власності на земельну ділянку понад площі, безплатно наданої в районе;

• при вилучення земельних ділянок гаразд викупу для державних, суспільних соціальних і інших потреб, ні з метою їхньої надання гражданам;

• під час переходу права власності на житловий будинок" будова, сооружение;

• і при отриманні банківського кредиту під заставу земельної участка,.

• за іншими випадках, передбачених чинним законодательством.

Нормативная ціна землі на конкретним земельних ділянках визначається розмірі 50-кратной ставки земельного податку рублях на одиницю виміру площі земель відповідного цільового призначення За мінімальний рівень ставки до розрахунку нормативної ціни землі приймаються 100 крб. за 1 га.

При визначенні нормативної ціни землі в основі приймаються ставки земельного податку з урахуванням відповідних що підвищують коефіцієнтів, використаних під час встановлення налога.

Льготы, надані із земельного податку, при розрахунку нормативної ціни землі учитываются.

Установление нормативної ціни землі при наданні у містах та селищах земельних ділянок у власність громадянам для житлового будівництва, особистого підсобного господарства, і навіть садівництва і тваринництва виробляється виходячи з ставки земельного податку, встановленої цієї категорії плательщиков.

Местным органам структурі державної влади під час продажу земельних ділянок на основі дозволяється підвищувати нормативну ціну, але з понад 50%. Під час продажу земельних ділянок на аукціонах і за реалізації закладених банку, і не викуплених вчасно ділянок ціна не ограничивается.

При зміні власника протягом року податок обчислюється і пред’являється до уплате:

• початкового власнику, власнику, користувачеві - з початку року по місяці (включно), у якому право утрачено;

• новому власнику, власнику, користувачеві - починаючи з наступного месяца;

• при успадкування стягується з спадкоємця з моменту відкриття наследства.

При прийнятті спадщини до терміну податкового обліку податок визначатиметься з урахуванням зобов’язань наследования.

7. Облік платників контроль над уплатой.

Учет платників контроль над розрахунком і сплатою податків ведуть податкові органы.

Плательщики, своєчасно не залучені до сплати земельного податку, сплачують цього податку лише упродовж трьох попередніх року. Перегляд неправильно виробленого оподаткування допускається теж за три попередніх года.

В таких випадках додатково обчислені податок сплачуються у наступні сроки:

• суми, додатково належні за рік, — рівними частками в залишаються до кінця року терміни платежів, але про те, щоб у сплату відповідної суми платникові було надано щонайменше 15 днів із моменту вручення платіжного сповіщення на доплату налога;

• суми, нараховані за рік після закінчення всіх термінів сплати чи попередні роки, — рівними частками удвічі терміну впродовж місяця после:

• нарахування суми (після вручення сповіщення) і першого терміну уплаты.

Такие ж терміни встановлені при перерахунку платежів і по нарахуванні сум за рік в в зв’язку зі неправильним визначенням площі земельних ділянок, неправильним застосуванням ставок.

В разі несплати податку установлений термін нараховується пеня у вигляді 0,7% з суми недоїмки кожний день просрочки.

Такие ж терміни встановлені при перерахунку платежів і донарахованих сум за рік в зв’язки й з неправильним визначенням площі земельних ділянок, неправильним застосуванням ставок.

Начисленные раніше податок може бути знижено у зв’язку з виникненням права на пільги й на інших причин. У разі при зниженні исчисленных нинішнього року сум у зв’язку з переглядом оподаткування чи виникненням у платника права на пільгу з початку року податок, підлягають зниження, виключаються рівними частками з двох термінів сплати. Якщо сума податку за минулому на день зниження податку терміну повністю сплачено, яка припадає цей термін складена сума виключається Із чергової терміну сплати. Пеня, сплачена у цій терміну, зменшується ту частку яку зменшено початкова сума платежу, а сплачену пеня зараховується для погашення платежу по черговому терміну. Якщо вчасно зниження спочатку исчисленных сум обидва терміну сплати спливали й податок повністю сплачено, переплату повертається платникові, а при наявності за платником недоїмки за іншими податками зараховується для погашення цієї недоимки.

Платежи за землю зараховуються на бюджетні рахунки відповідних органів місцевого самоуправления:

• сільських органів місцевого самоврядування — за землю не більше риси сільських населених пунктів та інші землі, які у їх ведение;

• селищних, міських органів місцевого самоврядування — за землі на межах селищної, міста та інші землі, які у їх ведении;

• органів місцевого самоврядування — за землі на межах району, крім земель, переданих ведення сільських, селищних і Харківського міських органів місцевого самоврядування.

Часть коштів земельного податку і орендної і щодо оплати сільськогосподарські угіддя перераховується регіонами на спеціальний бюджетний рахунок Російської Федерації. Ця частка встановлюється разом з твердженням бюджету на майбутній фінансовий рік, з потреби у ресурсах на централізовано що їх заходи, передбачено Законом РФ «Про плату за землю » .

Государственные податкові інспекції ведуть у порядку облік платників земельного податку, здійснюють контролю над правильністю обчислення і своєчасністю його уплаты.

При перевірці податковим органом із виходом місце правильність обчислення земельного податку перевіряється у документах, котрі засвідчують право власності, володіння чи користування земельними ділянками, планам та інших документів, відбиваючим дані про площі земельних ділянок. Під час перевірки слід визначити правильність застосування ставок податку зв’язки й з, можливим наявністю об'єктів, які підлягають оподаткуванню з різних ставкам.

Для перевірки повноти включення до розрахунок земельних ділянок, обслуговуючих житлового фонду, інші будівлі та споруди, необхідно у документах первинного обліку цих будівель і водоканалізаційних споруд (інвентаризаційна опис, картки, книжки, зворотний відомість до рахунку 01 «Основні кошти») встановити їх наявність і місце розташування, зіставити його з даними відособленого обліку земельних ділянок у цьому счете.

После закінчення перевірки складається акт, у якому указуються всі виявлені під час перевірки порушення, та робиться докладний розрахунок додатково исчисленных чи сложенных сум податку, і навіть фінансових санкцій, передбачених законами Росії «Про державній податковій службі РРФСР» і «Про основи податкової системи в Російської Федерації» з термінів їх сплати. Копія акта вручається юридичному особі, а розрахунок додатково нарахованих чи сложенных сум передається для виробництва відповідної позначки особовому рахунку плательщика.

Ответственность за правильність обчислення і своєчасність сплати податку за земельні ділянки, надані юридичних осіб, доручається їх руководителей.

В разі несплати податку установлений термін нараховується пеня у вигляді, певному законодавством, з суми недоїмки кожний день просрочки.

Платежи за землю зараховуються на спеціальні бюджетні рахунки відповідних органів державної власти.

Доля від податку і орендної і щодо оплати сільськогосподарські угіддя, що перераховуються республіками у складі РФ, краями, областями, автономної областю, автономними округами на спеціальний бюджетний рахунок РФ, встановлюється законодавчими органами з потреби у засобах на централізовано що їх заходи, передбачені ст. 24 Закону РФ «Про плату за землю». Зміна зазначених часткою проводиться у разі уявленню Уряди Росії одночасно з твердженням проекту на майбутній фінансовий год.

Земельный податок і орендної плати враховуються прибутків і витратах відповідних бюджетів окремим рядком й закони використовують виключно ми такі мети: фінансування заходів із землевпорядкування, ведення земельного кадастру, моніторингу, охороні земель, на компенсацію власних витрат землекористувача із метою і погашення позичок, виданих під зазначені заходи, та відсотків право їх використання. Кошти із метою витрачаються по відповідним нормативам; інженерне і соціальний облаштування території, фіксовані виплати користувачам землі, провідним сільськогосподарське виробництво на землях низького качества.

Учет розрахунків юридичних осіб з бюджетом із земельного податку і орендну плату за землю ведеться на рахунку 68 «Розрахунки із податків і зборів» на окремому субсчете «Розрахунки із земельного податку». Сума податку (орендної плати), розрахована в установленому порядку, щомісяця відбивається за кредитами рахунки 68 і дебету рахунків урахування витрат виробництва продукції (робіт, услуг).

Перечисленные податок (орендної плати) до бюджету позначаються на обліку з дебету рахунки 68 і кредиту рахунки 51 «Розрахунковий счет».

8. Нормативно-правове регулювання відносин по підрахунку, стягування і переліченню земельного налога.

Федеральный закон від 30 грудня 2001 р. N 194-ФЗ «Про федеральному бюджеті на 2002 рік «(зі змінами від 12 березня 2002 р.).

Принят Державної Думою 14 грудня 2001 року. Схвалено Радою Федерації 26 грудня 2001 года.

Статья 12. Встановити, що у 2002 року платники земельного податку і орендної і щодо оплати землі міст і селищ перераховують зазначені платежів до обсязі на рахунки органів федерального казначейства з наступним розподілом доходів від своїх надходжень між рівнем бюджетною системою Російської Федерації за такими нормативам:

федеральный бюджет — 15%;

бюджеты суб'єктів Російської Федерації (крім міст Москви й Санкт-Петербурга) — 35%;

бюджеты міст Москви й Санкт-Петербурга і бюджети закритих адміністративно-територіальних утворень — 85%;

бюджеты міст і селищ, інших муніципальних утворень (за винятком муніципальних утворень, входять до складу міст Москви й Санкт-Петербурга) — 50%.

Правительство РФ визначає порядок інформаційного обміну між органами федерального казначейства і органами, що у відповідність до законодавством Російської Федерації дозволили збирання й здійснення контролю над надходженням коштів від сплати земельного податку, орендної і щодо оплати землі міст і селищ, який передбачає передачу відповідної інформації пізніше наступного дні після отримання виписки банку із рахунку органів федерального казначейства.

Установили, що у 2002 року платники земельного податку і орендної і щодо оплати сільськогосподарські угіддя перераховують зазначені платежів до повному обсязі на рахунки органів федерального казначейства з наступним розподілом доходів від своїх надходжень між рівнем бюджетною системою Російської Федерації відповідно до нормативами, рівними часток, встановленими статтею 5 Закону Російської Федерації від 11 жовтня 1991 року N 1738−1 «Про плату за землю «і нормативними правовими актами законодавчих (представницьких) органів суб'єктів Російської Федерации.

Приостановить на 2002 рік дію статті 24-ої Закону Російської Федерації від 11 жовтня 1991 року N 1738−1 «Про плату за землю «(Відомості З'їзду народних депутатів РСФРР та УСРР Верховної Ради РРФСР, 1991, N 44, ст.1424; Збори законодавства Російської Федерації, 1994, N 16, ст.1860; 2000, N 1, ст.10; 2001, N 1, ст.2) у частині над цільовим використанням централизуемых коштів земельного податку і орендної платы.

Статья 13. Кошти від продажу громадянам та юридичним особам земельних ділянок, що у державної власності, чи права їх оренди за вирахуванням витрат з їхньої продаж за нормам, встановленим Урядом Російської Федерації, зараховуються на рахунки органів федерального казначейства з наступним розподілом доходів від своїх надходження між рівнем бюджетної системи Російської Федерації відповідно до нормативами, встановленими статтею 12 справжнього Федерального закона.

Статья 14. Встановити, що ставки земельного податку і орендної плати, які діяли 2001 року, застосовують у 2002 року з коефіцієнтом 2,0 всім категорій земель.

Закон РФ від 11 жовтня 1991 р. N 1738−1 «Про плату за землю «.

(с змінами 14 лютого, 16 липня 1992 р., 14 травня 1993 р., 9 серпня 1994 р., 22 серпня, 27 грудня 1995 р., 28 червня, 18 листопада, 31 грудня 1997 р., 21, 25 липня, 29 грудня 1998 р., 22 лютого, 31 грудня 1999 р., 30 грудня 2001 г.).

Раздел I

Основные положения.

Статья 3. Розмір земельного податку залежить від результатів господарську діяльність власників землі, землевласників, землекористувачів і встановлюється як стабільних платежів за одиницю земельної площі розрахунку год.

Ставки земельного податку переглядаються у зв’язку з зміною не залежать від користувача землі умов хозяйствования.

Федеральным законом від 29 грудня 1998 р. N 192-ФЗ стаття 3 справжнього Федерального закону доповнюється новою частиною третьей:

За земельні ділянки, невикористовувані чи використовувані за цільовому призначенню, ставка земельного податку встановлюється у дворазовому размере.

Ставки земельного податку за землі всіх категорій основного цільового призначення до районах проживання нечисленних народів Півночі, і навіть за землі, використовувані як оленячих пасовищ решті регіонів Російської Федерації, встановлюються органами законодавчої (представницької) влади суб'єктів Російської Федерації, а кошти, які у рахунок сплати податку ті землі, не централізуються до федерального бюджет.

Раздел II

Плата за землі сільськогосподарського назначения.

Статья 4. З колгоспів, радгоспів, селянських (фермерських) господарств, міжгосподарських підприємств і закупівельних організацій, кооперативів та інших сільськогосподарських підприємств стягується лише земельний податок, все інші види податків стосовно них застосовує. На підприємства, мають прибуток від несельскохозяйственной діяльності, перевищує 25%, це становище не распространяется.

Сельскохозяйственные підприємства індустріального типу (птахофабрики, тепличні комбінати, зверосовхозы, тваринницькі комплекси та інші на самостійному балансі) з переліку, затвердженого органами законодавчої (представницької) влади суб'єктів Російської Федерації, крім податку землю, сплачують та інші податки у встановленому порядке.

Федеральным законом від 25 липня 1998 р. N 132-ФЗ до статті 5 справжнього Закону внесено изменения.

Статья 5. Земельний податку сільськогосподарські угіддя встановлюється з урахуванням складу угідь, його якості, площі й местоположения.

Средние розміри земельного податку з однієї гектара ріллі по суб'єктам Російської Федерації і яке б частки земельного податку і орендної плати в федеральний бюджет застосовуються згідно з додатком 1.

Федеральным законом від 30 грудня 2001 р. N 194-ФЗ встановлено, що у 2002 року платники земельного податку і орендної і щодо оплати сільськогосподарські угіддя перераховують зазначені платежів до обсязі на рахунки органів федерального казначейства з наступним розподілом доходів від надходжень між рівнем бюджетною системою Російської Федерації в відповідність до нормативами, рівними часток, встановленим справжньої статтею і нормативними правовими актами законодавчих (представницьких) органів суб'єктів Російської Федерации.

Органами законодавчої (представницької) влади суб'єктів Російської Федерації, з середніх розмірів податку з однієї гектара ріллі та кадастрової оцінки угідь, встановлюють і затверджуються ставки земельного податку за групам грунтів ріллі, і навіть багаторічних насаджень, сінокосів та пастбищ.

Минимальные ставки земельного податку за гектар ріллі та інших сільськогосподарських угідь встановлюються органами законодавчої (представницької) влади суб'єктів Російської Федерации.

При обчисленні сум земельного податку для платників вводяться корективи на місце розташування їх земельних участков.

Статья 6. Земельний податок за ділянки у межах сільських населених пунктів і ними риси, надані громадянам для ведення особистого підсобного господарства, садівництва, городництва, тваринництва, сінокосіння і випасу худоби, стягується з усією площі земельних ділянок по середнім ставками податку за землі сільськогосподарського призначення адміністративного района.

Земельный податок за ділянки, надані громадянам та юридичним особам у межах сільських населених пунктів інших (крім вказаних у частини першої цієї статті) цілей, стягується з усією площі земельного ділянки у вигляді п’яти рублів за квадратний метр.

Согласно письма Госналогслужбы РФ і Держкомзему РФ від 20 березня 1998 р. NN ВЗ-6−04/191, 30−171/4/614 земельний податку ділянки, вказаних у частини 2 статті 6 даного Закону, стягується з усією площі земельної ділянки у розмірі 3 копійок за квадратний метр.

Органам місцевого самоврядування надається право з урахуванням сприятливих умов розміщення земельних ділянок, вказаних у справжньої статті, підвищувати ставки земельного податку, але з більш ніж два раза.

Раздел III

Плата за землі несільськогосподарського назначения.

Федеральным законом від 30 грудня 2001 р. N 194-ФЗ дію статті 7 даного Закону призупинено з початку по 31 грудня 2002 р. у частині стягування плати землю, де розміщені об'єкти мобілізаційного призначення, мобілізаційні потужності, законсервовані і невикористовувані в поточному виробництві, випробувальні полігони і склади для зберігання всіх видів мобілізаційних запасів (резервов).

Статья 7. Податок за землі міст, робочих, курортних і дачних селищ стягується від усіх підприємств, організацій, установ і громадян, що мають у власності, володінні чи користуванні земельні ділянки розміром ставками, які встановлюються за для міських земель.

Федеральным законом від 30 грудня 2001 р. N 194-ФЗ дію статті 8 даного Закону призупинено з початку по 31 грудня 2002 р. у частині стягування плати землю, де розміщені об'єкти мобілізаційного призначення, мобілізаційні потужності, законсервовані і невикористовувані в поточному виробництві, випробувальні полігони і склади для зберігання всіх видів мобілізаційних запасів (резервов).

Статья 8. Податок за міські (селищні) землі встановлюється з урахуванням середніх ставок згідно з додатком 2 (таблиці 1, 2, 3) сьогодення Закону (за винятком земель сільськогосподарського використання, зайнятих особистим підсобним господарством і житловим фондом, дачними і садовими ділянками, індивідуальними і кооперативними гаражами, котрим встановлений інший порядок обчислення налога).

Средние ставки диференціюються по местоположению і зонам різної містобудівної цінності території органами місцевого самоврядування міст. Кордони зон визначаються відповідність до економічної оцінкою території Франції і генеральними планами городов.

В оподатковуваний податком площа включаються земельні ділянки, зайняті будівлями і спорудами, ділянки, необхідних її змісту, і навіть санитарно-защитные зони об'єктів, технічні та інші зони, якщо де вони надані у користування іншою юридичною конкретних особах і гражданам.

Налог за частина площі земельних ділянок понад встановлених доз їх відводу (крім ділянок, вказаних у частини шостої цієї статті) стягується у дворазовому размере.

Налог за землі, зайняті житловим фондом (державним, муніципальним, громадським, кооперативним, індивідуальним), і навіть особистим підсобним господарством, дачними ділянками, індивідуальними і кооперативними гаражами в межах міської (селищної) риси, стягується з усією площі земельного ділянки у вигляді 3% від ставок земельного податку, встановлених у містах та селищах міського типу, але з менш 10 рублів за квадратний метр.

Согласно письма Госналогслужбы РФ і Держкомзему РФ від 20 березня 1998 р. NN ВЗ-6−04/191, 30−171/4/614 земельний податку ділянки, вказаних у частини 5 статті 8 даного Закону, стягується з усією площі земельної ділянки у розмірі 3% від ставок земельного податку, встановлених у містах та селищах міського типу, але з менш як шести копійок за квадратний метр.

Налог на частина площі дачних ділянок та індивідуальних гаражів, розміщених у містах і селищах, понад встановлених доз їх відводу в межах подвійний норми стягується у вигляді 15%, а понад подвійний норми — по повним ставками земельного податку, встановленого для міських земель.

Налог за землі, надані (придбані) для садівництва, городництва, тваринництва (включаючи землі, зайняті будівлями і спорудами), не більше міської, селищної риси встановлюється у вигляді 10 рублів за квадратний метр.

Согласно письма Госналогслужбы РФ і Держкомзему РФ від 20 березня 1998 р. NN ВЗ-6−04/191, 30−171/4/614 податок за землі, надані (придбані) для садівництва, городництва, тваринництва не більше міської, селищної риси встановлюється в 6 копійок за квадратний метр.

Налог за землі сільськогосподарського використання їх у межах міської (селищної) риси встановлюється у дворазовому розмірі ставок податку за сільськогосподарські угіддя аналогічного качества.

Федеральным законом від 30 грудня 2001 р. N 194-ФЗ дію статті 9 даного Закону призупинено з початку по 31 грудня 2002 р. у частині стягування плати землю, де розміщені об'єкти мобілізаційного призначення, мобілізаційні потужності, законсервовані і невикористовувані в поточному виробництві, випробувальні полігони і склади для зберігання всіх видів мобілізаційних запасів (резервов).

Статья 9. Податок за розташовані поза населених пунктів землі промисловості (включаючи кар'єри і території, порушені виробничої діяльністю), транспорту, зв’язку, радіомовлення, телебачення, інформатики, і космічного забезпечення встановлюється у вигляді 20% від середніх ставок земельного податку, встановлених відповідно до додатком 2 (таблиця 1) до справжньому Закону для поселень чисельністю до 20 тисяч человек.

За землі, зайняті полігонами (крім військових) і аеродромами поза населених пунктів, податок встановлюється відповідно до середнім розміром податку за один гектар земель переважаючого на цій території сільськогосподарського чи лісогосподарського использования.

Федеральным законом від 30 грудня 2001 р. N 194-ФЗ дію ст. 10 даного Закону призупинено з початку по 31 грудня 2002 р. у частині стягування плати землю, де розміщені об'єкти мобілізаційного призначення, мобілізаційні потужності, законсервовані і невикористовувані в поточному виробництві, випробувальні полігони і склади для зберігання всіх видів мобілізаційних запасів (резервов).

Статья 10. Податок за землі водного фонду, як покриті, не покриті водою, поза населених пунктів, надані для господарську діяльність чи рекреаційних цілях, стягується по середнім ставками земель сільськогосподарського призначення адміністративного района.

Федеральным законом від 30 грудня 2001 р. N 194-ФЗ дію статті 11 даного Закону призупинено з початку по 31 грудня 2002 р. у частині стягування плати землю, де розміщені об'єкти мобілізаційного призначення, мобілізаційні потужності, законсервовані і невикористовувані в поточному виробництві, випробувальні полігони і склади для зберігання всіх видів мобілізаційних запасів (резервов).

Статья 11. Податок за землі лісового фонду встановлюється на період лісокористування з одиниці площі освоєних лісів експлуатаційного призначення, у яких проводиться заготівля деревини, і стягується у складі і щодо оплати користування лісами у вигляді 5% від і щодо оплати деревину, що відпускається на корню.

Налог за сільськогосподарські угіддя у складі лісового фонду встановлюється за тими самими ставками, що у земель сільськогосподарського призначення аналогічного качества.

Налог за землі лісового фонду, надані у порядку для рекреаційних цілей, визначається розмірі 5% від нормативу і щодо оплати деревину в цій площі з урахуванням збільшення ставок для курортних зон (додаток 2).

Раздел IV

Льготы зі збору і щодо оплати землю.

Статья 12. Від сплати земельного податку повністю освобождаются:

1) заповідники, національні і дендрологічні парки, ботанічні сады;

2) підприємства, і навіть громадяни, займаються традиційними промислами в місцях проживання та господарську діяльність нечисленних народів та етнічних груп, і навіть народними художніми промислами та народними ремеслами у місцях їх традиційного бытования;

3) наукові інституції, досвідчені, експериментальні і учебно-опытные господарства науково-дослідних установ і навчальних закладів сільськогосподарського і лісогосподарського профілю, і навіть наукові установи та молодіжні організації іншого профілю за земельні ділянки, безпосередньо використовувані фінансування наукових, научно-экспериментальных, навчальних цілей й у випробувань сортів сільськогосподарських і лісогосподарських культур;

Согласно Лісовому кодексу Російської Федерації особи, що зробили платежі за користування лісовим фондом, і навіть лісгоспи федерального органу управ. ления лісовим господарством звільняються й від стягнення плати за землю.

4) установи мистецтва, кінематографії, освіти, охорони здоров’я, державні та муніципальні установи соціального обслуговування, фінансовані рахунок коштів відповідних бюджетів або рахунок коштів профспілок (за винятком курортних установ), дитячі оздоровчі заклади незалежно від джерела фінансування, державні органи охорони навколишнього середовища і пам’яток історії та культури, і навіть релігійні об'єднання, землі розташовані які вживали будинку, охоронювані державою як пам’ятники історії, культури та архитектуры;

5) підприємства, установи, організації, і навіть громадяни, отримали для сільськогосподарських потреб порушені землі (потребують рекультивації) у перші 10 років користування чи цілях видобутку торфу, використовуваного для підвищення родючості почв;

6) учасники Великої Великої Вітчизняної війни, і навіть громадяни, у яких законодавством поширені соціальні гарантії, і пільги учасників Великої Вітчизняної войны;

7) інваліди I і II групп;

8) землі, зайняті смугою спостереження вздовж Державної кордону Російської Федерации;

9) землі загального користування населених пунктов.

10) установи культури, фізичної культури та спорту, туризму, спортивно-оздоровчою спрямованості і спортивні споруди (за винятком діяльності за профілю спортивних споруд, физкультурно-спортивных установ) незалежно джерела финансирования;

11) вищі навчальні заклади, науково-дослідні установи, підприємства міста і організації Російської Академії Наук, Російської академії медичних наук, Російської академії сільськогосподарських наук, Російської академії освіти; Російської академії архітектури та будівельних наук; державні наукові центри, і навіть вищі навчальні заклади і науково-дослідні установи міністерств та Російської Федерації з переліку, затверджуваному Урядом Російської Федерации;

12) державні підприємства зв’язку, акціонерні товариства зв’язку, контрольний пакет акцій яких належить державі, щоб забезпечити поширення (трансляцію) державних програм телебачення та радіомовлення, і навіть здійснюють в інтересах оборони Російської Федерації, державні підприємства водних колій та гідроспоруд Міністерства транспорту Російської Федерації, підприємства, державних установ та молодіжні організації морського і річковий транспорт, у цьому числі за землі, покриті водою, і штучно створені території при будівництві гідротехнічних споруд, за землі, зайняті федеральними автомобільними шляхами загального користування, аеродромами, аеропортами і ремонтними заводами цивільної авіації, спорудами і об'єктами аеронавігації, віднесеними до федеральної собственности;

13) підприємства, наукові інституції і науково-дослідні установи за земельні ділянки, безпосередньо використовувані для зберігання тих матеріальних цінностей, закладених мобілізаційний резерв Російської Федерации;

14) землі, надані задля забезпечення діяльності органів державної влади управління, і навіть Міністерства оборони Російської Федерации;

15) санитарно-курортные і оздоровчі заклади, установи відпочинку, які у публічній і муніципальної, і навіть профспілкової собственности.

16) внутрішні, залізничні і прикордонні війська, війська громадянської оборони за землі, надані їхнього розміщення й постійної деятельности;

17) громадяни, піддані впливу радіації внаслідок катастрофи на Чорнобильської АЕС і інших радіаційних аварій на атомних об'єктах громадянського чи військового призначення, соціальній та результаті випробувань, навчань та інших робіт, що з будь-якими видами ядерних установок, включаючи ядерну зброю і космічну технику;

Федеральным законом від 21 липня 1998 р. N 117-ФЗ до пункту 18 частини першої ст. 12 даного Закону внесено изменения.

18) військовослужбовці, громадяни, звільнені з військовою служби після досягнення граничного віку перебування військовій службі, стану здоров’я або у зв’язку з организационно-штатными заходами і мають загальну тривалість військової служби двадцять років і більше, члени їхніх родин військових і співробітників органів внутрішніх справ, співробітників установ органів кримінально-виконавчої системи, втративши годувальника у виконанні їм службових обязанностей;

19) Герої Радянського Союзу, Герої Російської Федерації, Герої Соціалістичної Праці повних кавалерів орденів Слави Трудової Слави і «За службу Батьківщини Збройних силах СРСР » ;

20) заклади і органи кримінально-виконавчої системы;

21) професійні аварійно-рятувальні служби, професійні аварійно-рятувальні формирования;

22) землі, використовувані пожежної охраной;

23) державні унітарні підприємства міста і державних установ, здійснюють експлуатацію державних меліоративних систем і окремо розташованих гідротехнічних споруд, зокрема за землі водного фонду, зайняті водоймищами, каналами, дамбами та інші гідротехнічними спорудами не більше смуги їх відводу, і навіть державні унітарні підприємства міста і державних установ, здійснюють будівництво державних меліоративних систем і окремо розташованих гідротехнічних споруд, за землі, тимчасово надані їм на будівництво зазначених объектов.

Граждане, вперше організуючі селянські (фермерські) господарства, звільняються й від сплати земельного податку протягом п’яти років із моменту надання їм земельних участков.

Налог за землю, що у смузі відводу залізниць, стягується з підприємств, установ і закупівельних організацій залізничного транспорту у вигляді до 25% від ставки земельного податку, встановленої за сільськогосподарські угіддя згідно з додатком 1.

С юридичних осіб і громадян, звільнених від земельного податку, під час передачі ними земельних ділянок у найм (користування) стягується земельний податку з площі, переданої у найм (пользование).

Статья 13. Органи законодавчої (представницької) влади суб'єктів Російської Федерації заслуговують встановлення додаткових пільги із земельного податку не більше суми земельного податку, що у розпорядженні відповідного суб'єкта Російської Федерации.

Статья 14. Органи місцевого самоврядування заслуговують встановлювати пільги із земельного податку як часткового звільнення визначений термін, відстрочки виплати, зниження ставки земельного податку окремих платників ПДВ у межах податок, що залишається у розпорядженні відповідного органу місцевого самоуправления.

Раздел V

Порядок встановлення й стягування плати землю.

Статья 15. Підставою задля встановлення податку і орендної і щодо оплати землю є документ, котра засвідчує право власності, володіння чи користування (оренди) земельним участком.

Статья 16. Земельний податок, сплачуваний юридичних осіб, обчислюється безпосередньо цими лицами.

Юридические особи щорічно пізніше 1 липня у податкові органи розрахунок належного з нього податку за кожному земельного участку.

По знову відведених земельних ділянках розрахунок податку представляється в протягом місяця з їх предоставления.

Начисление земельного податку громадянам виробляється органами в державній податковій служби, які щороку пізніше 1 серпня вручають їм платіжні сповіщення про сплату налога.

Согласно частини 2 статті 52 таки Податкового кодексу Російської Федерації податковий орган спрямовує платникові податків податкове повідомлення пізніше 30 днів до терміну платежа.

За земельні ділянки, призначені обслуговування будівлі, що у окремому користуванні кількох юридичних чи громадян, земельний податок нараховується окремо кожному пропорційно площі будівлі, що у їх окремому пользовании.

За земельні ділянки, призначені обслуговування будівлі, що у загальної власності кількох юридичних чи громадян, земельний податок нараховується кожному з цих власників пропорційно їх частці на ці строения.

Статья 17. Земельний податку з юридичних осіб і громадян обчислюється починаючи з місяці, наступного за місяцем надання їм земельного участка.

Суммы податку сплачуються рівними частками пізніше 15 вересня і все 15 листопада. Що стосується несплати податку установлений термін нараховується пеня в розмірі, встановленому федеральним законом.

Налоговым кодексом РФ (частина перша) від 31 липня 1998 р. N 146-ФЗ пеня за прострочення сплати податків і зборів встановлена у розмірі однієї трьохсотої діючої ставки рефінансування ЦБР.

Органы законодавчої (представницької) влади суб'єктів Російської Федерації і органи місцевого самоврядування з урахуванням місцевих умов заслуговують встановлювати інші терміни сплати налога.

Плательщики, своєчасно не залучені до сплати земельного податку, сплачують цього податку лише упродовж трьох попередніх года.

Пересмотр неправильно виробленого оподаткування допускається не більш, як по три попередніх года.

Статья 18. Оплата ж землю перераховується платниками земельного налога:

за землі на межах кордонів сільських населених пунктів та інші землі, які у їхнє відання, — на бюджетні рахунки сільських органів місцевого самоуправления;

за землі на межах селищної, міської межі і інші землі, які у їхнє відання, і навіть за землі на межах району, крім земель, переданих ведення сільських органів місцевого самоврядування, — в відповідно до встановлених законодавством Російської Федерації частками на бюджетні рахунки Російської Федерації в федеральному казначействі, суб'єкта Російської Федерації, відповідну частку коштів — на бюджетні рахунки відповідних органів місцевого самоуправления.

Федеральным законом від 25 липня 1998 р. N 132-ФЗ до статті 19 справжнього Закону внесено изменения.

Статья 19. На бюджетні рахунки Російської Федерації в федеральному казначействі, відповідного суб'єкта Російської Федерації перераховуються кошти, складові плату за землю, не більше часткою, встановлених справжнім Законом.

Доля від земельного податку і орендної і щодо оплати сільськогосподарські угіддя, що перераховуються до федерального бюджету, встановлюється відповідно до статтею 5 даного Закону. Зміна зазначеної частки проводиться у разі уявленню Уряди Російської Федерації з потреби у засобах на централізовано що їх заходи, передбачених статтею 24 даного Закону, разом з твердженням федерального бюджету на майбутній год.

Доля від земельного податку і орендної і щодо оплати сільськогосподарські угіддя, що перераховуються на бюджетні рахунки суб'єктів Російської Федерації, встановлюється органами законодавчої (представницької) влади суб'єктів Російської Федерації. На заходи, централізовано що їх суб'єктом Російської Федерації перераховується не понад десять% від суми коштів земельного податку адміністративного района.

Доля коштів, що перераховуються до федерального бюджету від земельної податку і орендної і щодо оплати землі міст і селищ на фінансування централізовано виконуваних заходів, передбачених статтею 24 даного Закону, щорічно встановлюється під час затвердження федерального бюджета.

Статья 20. Відповідальність за правильність обчислення і своєчасність сплати податку за земельні ділянки, надані підприємствам, установам, організаціям, доручається їх руководителей.

Статья 21. Розмір, умови і продовжити терміни внесення орендної і щодо оплати землю встановлюються договором. При оренді земель, що у державній чи муніципальної власності, відповідні органи виконавчої встановлюють базові розміри орендної плати за видами використання земель і категоріям орендарів. Орендну плату може визначатися як і грошової, і у натуральної форме.

См. також Земельний кодекс Російської Федерації від 25 жовтня 2001 р. N 136-ФЗ.

Статья 22. Суперечки, які з питанням орендної і щодо оплати землю, розглядаються судом або арбітражним судом відповідно до їх компетенцією, а з питань, що стосується земельного податку, гаразд, встановленому законодавством РФ.

Статья 23. За порушення даного Закону передбачається відповідальність відповідно до законодавством Російської Федерации.

Об кримінальної відповідальності за навмисне заниження розмірів платежів за землю див. Кримінальним кодексом РФ від 13 червня 1996 р. N 63-ФЗ.

Раздел VI

Использование коштів, які надійшли від і щодо оплати землю

Действие статті 24-ої даного Закону припинено частини цільового використання централизуемого земельного податку і орендної плати.

на 2002 рік — відповідно до Федеральним законом від 30 грудня 2001 р. N 194-ФЗ на 2001 рік — відповідно до Федеральним законом від 27 грудня 2000 р. N 150-ФЗ на 2000 рік — відповідно до Федеральним законом від 31 грудня 1999 р. N 227-ФЗ на 1999 рік — відповідно до Федеральним законом від 22 лютого 1999 р. N 36-ФЗ Статья 24. Земельний податок, і орендної плати враховуються прибутків і витратах відповідних бюджетів окремим рядком й закони використовують виключно ми такі цели:

— фінансування заходів із землевпорядкування, ведення земельного кадастру, моніторингу, охороні земель та підвищення їх родючості, освоєння нових земель, на компенсацію власних витрат землекористувача із метою і погашення позичок, виданих під зазначені заходи, та відсотків право їх використання. Кошти із метою витрачаються по відповідним нормативам;

— інженерне і соціальний облаштування территории.

Средства, які від стягування податку і орендної і щодо оплати сільськогосподарські угіддя, витрачаються на вказаних у статті мети лише потреб власників, власників і користувачів сільськогосподарських земель.

Не використані протягом року залишки коштів вилучаються і направляються за призначенням наступного году.

Действие статті приостановлено.

Приложение 1.

Средние розміри земельного податку і перечисляемой частки податку і орендної плати до федерального бюджет.

Федеральным законом від 14 грудня 2001 р. N 163-ФЗ встановлено, що ставки земельного податку і орендної плати, які у 2001 року, застосовуються 2002 року всім категорій земель з коефіцієнтом 2.

Разъяснения з питань, що з обчисленням і сплатою земельного налога.

Раздел I. Пільги зі сплати земельного податку.

1. Про поширення пільг зі сплати земельного податку організації, мають земельні ділянки, у яких розташовані об'єкти мобілізаційного призначення, мобілізаційні потужності, законсервовані і використовувані в поточному производстве.

В відповідність до п. 13 ст.12 Закону Російської Федерації від 11.10.91 N 1738−1 «Про плату за землю «(з цим і доповненнями) від земельного податку звільняються підприємства, наукові інституції і науково-дослідні установи за земельні ділянки, безпосередньо використовувані для зберігання тих матеріальних цінностей, закладених мобілізаційний резерв Російської федерации.

Статьей 15 Федерального закону від 26.02.97 N 31-ФЗ «Про мобілізаційної підготовки й мобілізації Російській Федерації «було встановлено, що земельну податок, орендної плати й інші платежі користування землею, де розміщені об'єкти мобілізаційного призначення, мобілізаційні потужності, законсервовані і використовувані нинішнього року виробництві, випробувальні полігони і склади для зберігання тих матеріальних цінностей мобілізаційного резерву і мобілізаційних запасів, не взимаются.

Однако стаття 15 Федерального закону «Про мобілізаційної підготовки й мобілізації Російській Федерації «втратила силу відповідно до Федеральному закону від 24.03.2001 N 33-ФЗ «Про внесення і доповнень в Федеральний закон «Про введення на дію частині другій таки Податкового кодексу Російської Федерації і внесенні змін у деякі законодавчі акти Російської Федерації про податки » .

В цьому сенсі, звільнення від сплати земельного податку користування землею за умов, раніше передбачених статтею 15 Федерального закону «Про мобілізаційної підготовки й мобілізації Російській Федерації «, можна лише у частини, закріплене у п. 13 ст.12 Закону Російської Федерації «Про плату за землю » .

2. Про поширення пільг щодо земельному податку організації з провадження й ремонту судів.

В відповідність до п. 12 ст.12 Закону Російської Федерації «Про плату за землю «від земельного податку повністю звільняються державні організації водних колій та гідроспоруд Міністерства транспорту Російської Федерації, підприємства, державних установ та молодіжні організації морського і річковий транспорт, зокрема за землі, покриті водою, і штучно створені території для будівництва гідротехнічних сооружений.

При цьому пільга зі сплати земельного податку надається організаціям морського і річковий транспорт (зокрема підприємствам, і державним установам) незалежно від своїх підвідомчості Міністерства транспорту Російської Федерации.

Согласно Загальносоюзному класифікатору «Галузі народного господарства «1 75 018, затвердженого 1 січня 1976 року (у редакції від 15.02.2000), організації з виробництву суден усіх типів, включаючи спортивні суду, яхти й човни, ставляться до суднобудівної промисловості (код по ОКОНХу — 14 740), а спеціалізовані організації з ремонту морських, озерних і річкових судів, суднового устаткування, механізмів і приладів, організації з ремонту спеціальних судів і участі кораблів ставляться до галузі «Промисловість «(код по ОКОНХу — 14 921 — ремонт судов).

Учитывая, що організації з провадження й ремонту судів не ставляться до організаціям морського і річковий транспорт, надання їм пільги по земельному податку, передбаченої п. 12 ст.12 Закону Російської Федерації «Про плату за землю », перестав бути правомерным.

3. Про стягування земельного податку з організацій, повністю звільнених від сплати податку відповідність до Законом Російської Федерації «Про плату за землю », за землі, зайняті їх житловим фондом.

Льготы, передбачені підпунктами 4, 10, 11, 12, 15, 20, 23 ст. 12 Закону Російської Федерації «Про плату за землю », передбачають, що організації повністю звільняються й від сплати земельного налога.

При цьому Закон піднімає умова на цей вид майна, знаходиться в відповідному земельному участке.

Статья 8 Закону Російської Федерації «Про плату за землю «встановлює знижену податкову ставку із земельного податку за земельні ділянки, у яких розташовується житлового фонду, для організацій, котрі сплачують земельний податок в общеустановленном порядке.

При цьому організації, повністю звільнені від земельного податку, звільняються й від його сплати, зокрема і поза землі, зайняті житловим фондом.

4. Про пільзі із земельного податку, наданої членам сімей військовослужбовців (зокрема. і котрі проходили військову службу під час Великої Вітчизняної війни), які годувальника у виконанні їм службових обов’язків.

В відповідність до п. 18 ст.12 Закону Російської Федерації «Про плату за землю «від земельного податку повністю звільняються члени їхніх родин військових і співробітників органів внутрішніх справ, співробітників установ і органів кримінально-виконавчої системи, втративши годувальника у виконанні їм службових обязанностей.

Из тексту даного пункту Закону, що з сплати земельного податку звільняються члени їхніх родин військовослужбовців, втративши годувальника, тобто. що перебувають у його утриманні. Члени сім'ї померлого вважаються состоявшими з його утриманні, якщо вони перебували з його повному змісті чи отримували від нього допомогу, що була їм постійних і є основним джерелом коштів до існуванню. Членам сім'ї померлого, котрим його була постійних і є основним джерелом коштів для існування, проте вони самі мали джерела доходу (зокрема отримували якусь пенсію), може бути призначена пенсія по випадку втрати кормильца.

Статьей 21 Федерального закону від 12.01.95 N 5-ФЗ «Про ветеранів «(зі змінами та доповненнями) передбачено пільгове оподаткування членів сімей загиблих (померлих) учасників Великої Великої Вітчизняної війни згідно із законодавством Російської Федерації і визначено, що пільги, встановлені для сімей загиблих (померлих) учасників Великої Вітчизняної війни, надаються непрацездатним членів родини загиблого (померлого), состоявшим з його утриманні і які отримують (які отримання) пенсію за випадку втрати годувальника відповідно до пенсійним законодавством Російської Федерации.

Таким чином, пільга зі сплати земельного податку надається членам сімей загиблих (померлих) військовослужбовців лише за виконанні ними службових обов’язків (зокрема. загиблих (померлих) учасників Великої Великої Вітчизняної війни у виконанні ними службовими обов’язками), які складалися з їхньої иждивении.

5. Про право на пільгу із земельного податку громадян, які живуть (працюючих) біля зони проживання з пільговим соціально-економічним статусом.

Согласно п. 17 ст.12 Закону Російської Федерації «Про плату за землю «від земельного податку повністю звільняються громадяни, піддані впливу радіації внаслідок катастрофи на Чорнобильської АЕС і інших радіаційних аварій на атомних об'єктах громадянського чи військового призначення, соціальній та результаті випробувань, навчань та інших робіт, що з будь-якими видами ядерних установок, включаючи ядерну зброю і космічну технику.

Пунктом 8 Ст. 13 закону Російської Федерації від 15.05.91 N 1244−1 «Про соціальний захист громадян, які піддалися впливу радіації внаслідок катастрофи на Чорнобильською АЕС «(з цим і доповненнями) до громадянам, що зазнали впливу радіації внаслідок чорнобильської катастрофи, у яких поширюється дія цього Закону, належить і громадяни, котрі живуть (працюючі) біля зони проживання з пільговим соціально-економічним статусом.

Таким чином, громадяни, котрі живуть (працюючі) біля зони проживання з пільговим соціально-економічним статусом, звільняються й від сплати земельного податку підставі п. 17 ст.12 Закону Російської Федерації «Про плату за землю » .

6. Про надання пільги зі сплати земельного податку центрам по стандартизації, та метрології.

Согласно пп.14 ст. 12 Закону Російської Федерації «Про плату за землю «від земельного податку повністю звільняються землі, надані задля забезпечення діяльності органів державної влади управления.

В відповідно до Указу президента Російської Федерації від 17.05.2000 N 867 «Про структурі федеральних органів виконавчої «Державного комітету Російської Федерації по стандартизації, та метрології є федеральним органом виконавчої власти.

Согласно п. 3 Положення про Державний комітет Російської Федерації по стандартизації, та метрології, затвердженого постановою Уряди Російської Федерації від 07.05.99 N 498, Держстандарт Росії здійснює свою діяльність безпосередньо і крізь перебувають у його віданні центри стандартизації, метрології й сертифікації і введення державних інспекторів по нагляду над державними стандартами і забезпечення єдності вимірів. При цьому віданні Держстандарту Росії знаходяться центри стандартизації, метрології й сертифікації та інші організації відповідно до приложению.

Пунктом 2 постанови Уряди Російської Федерації від 12.02.94 N 100 «Про організацію робіт з стандартизації, забезпечення єдності вимірів, сертифікації продукції та послуг «(у редакції від 02.10.99 N 1104) встановлено, що підвідомчі Комітету Російської Федерації по стандартизації, метрології і сертифікацію центри стандартизації, та метрології є територіальними органами цього Комітету і здійснюють державний контроль і нагляд над виконанням суб'єктами господарську діяльність обов’язкових вимог державні стандарти, правил обов’язкової сертифікації і поза відповідністю державним стандартам сертифікованої продукції і на продукції, відповідність якої підтверджено декларацією про відповідність, і навіть державний метрологічний контроль і надзор.

Таким чином, центри стандартизації, та метрології є територіальними органами Комітету з стандартизації, та метрології. З огляду на викладене і те, що центри стандартизації, та метрології здійснюють державний контроль і нагляд над виконанням суб'єктами господарської діяльності обов’язкових вимог державні стандарти тобто. забезпечують виконання частини функцій Держстандарту Росії, то, на ці організації поширюється пільга із земельного податку, встановлена пп.14 ст. 12 Закону Російської Федерації «Про плату за землю » .

7. Про віднесення Головних управлінь (Національних банків) Центрального банку Російської Федерації до органів влади й поширенні ними пільги із земельного податку, встановленої пунктом 14 ст. 12 Закону Російської Федерації.

" Про плату за землю " .

В відповідності зі ст. 10 Конституції Російської Федерації державна владу у Російської Федерації складає основі поділу на законодавчу, виконавчу і судебную.

Статьями 94 і 95 Конституції Російської Федерації визначено, що законодавчим органом Російської Федерації є Федеральне Збори — парламент Російської Федерації, що складається з Державної Думи Федерального Збори Російської Федерації та рекомендації Ради Федерації Федерального Збори Російської Федерации.

Статьей 118 Конституції Російської Федерації визначено, що судова владу у Російської Федерації здійснюється з допомогою конституційного, громадянського, адміністративного та кримінального судочинства. Виконавчу влада Російської Федерації відповідно до ст. 110 Конституції Російської Федерації здійснює Уряд Російської Федерации.

Статья 11 Конституції Російської Федерації встановлює, що державної влади Російській Федерації здійснює Президент Російської Федерації, Федеральне Збори (Раду Федерації і Державна Дума), Уряд Російської Федерації, а Державну владу у суб'єктів Російської Федерації здійснюють утворювані ними органи державної власти.

Таким чином, Центральний банк Російської Федерації перестав бути органом структурі державної влади Російської Федерації, і підвідомчі йому Головні управління (Національні банки) за Центральний банк Російської Федерації не мають право пільгу зі сплати земельного податку відповідність до пп.14 ст. 12 Закону Російської Федерації «Про плату за землю », як органи державної власти.

8. Про надання пільги з податку землю і для спортивних споруд, що є на балансі организаций.

В відповідність до п. 10 ст.12 Закону Російської Федерації «Про плату за землю «від земельного податку звільняються установи фізичної культури та спорту, туризму, спортивно-оздоровчою спрямованості і спортивні споруди (крім діяльності за профілю спортивних споруд, физкультурно-спортивных установ) незалежно джерела финансирования.

При цьому пільга зі сплати земельного податку надається організації, у частині земельних ділянок, у яких розташовуються спортивні сооружения.

Согласно пункту 46 Положення ведення бухгалтерського обліку, і бухгалтерської звітності Російській Федерації, затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 29.07.98 N 34-н (у редакції від 24.03.2000), споруди ставляться до основних засобів организации.

Федеральным законом від 29.04.99 N 80-ФЗ «Про фізичній культурі та спорті Російській Федерації «встановлено, що спортивними спорудами є об'єкти, призначені для занять громадян фізичними вправами, спортом і проведення спортивних видовищних мероприятий.

Спортивные споруди дозволяється використовувати лише з прямому призначенню — з метою, пов’язані із проведенням культурних та інших спортивно-зрелищных мероприятий.

Учитывая викладене, землі, зайняті спортивними спорудами (стадіони, хокейні майданчики, тенісні корти й інші будівлі), що перебувають у балансі організацій чи які є їхніми структурними підрозділами, звільняються й від сплати земельного податку, окрім тих спортивних споруд, діяльність яких немає відповідає профілю цих спортивних сооружений.

9. Про сплату земельного податку районними (міськими) вузлами поштової зв’язку й відділеннями поштової связи.

В відповідність до п. 12 ст.12 Закону Російської Федерації «Про плату за землю «від земельного податку звільняються державні підприємства зв’язку, акціонерні товариства зв’язку, контрольний пакет акцій яких належить державі, щоб забезпечити поширення (трансляцію) державних програм телебачення і радіомовлення, і навіть здійснюють в інтересах оборони Російської Федерации.

Согласно Федеральним законом від 17.07.99 N 176-ФЗ «Про поштової зв’язку «об'єктами поштового зв’язку є відособлені підрозділи організацій поштового зв’язку (почтампы, прижелезнодорожные почтампы, відділення перевезення пошти при залізничних станціях і аеропортах, вузли поштової зв’язку), і навіть їх структурні підрозділи розміщуються (поштові обмінні пункти, відділення поштового зв’язку, пункти поштового зв’язку й інші подразделения).

Объекты поштового зв’язку не призначені задля забезпечення поширення (трансляції) державних програм телебачення і радіомовлення. У цьому пільги із податків може бути передбачені лише законодавством про податки і сборах.

Таким чином, звільнення районних (міських) вузлів поштового зв’язку й відділень поштового зв’язку від земельного податку Законом Російської Федерації «Про оплату землю «не предусмотрено.

10. Про оподаткування земельним податком організацій за землі, відведені їм для рекреаційних целей.

В відповідність до п. 15 ст.12 Закону Російської Федерації «Про плату за землю «від земельного податку звільняються санаторно-курортні і оздоровчі заклади, установи відпочинку, які у публічній і муніципальної, і навіть профспілкової собственности.

Согласно ст. 92 Земельною кодексу РРФСР землями рекреаційного призначення зізнаються виділені установленому порядку ділянки землі, призначені і використовувані для організованого масового відпочинку і внутрішнього туризму населення. До них ставляться земельні ділянки, зайняті територіями будинків відпочинку, пансіонатів, санаторіїв, кемпінгів, спортивно-оздоровчих комплексів, туристичних баз, стаціонарних і наметових туристическо-оздоровительных таборів, будинків рибалку і мисливця, дитячих туристичних станцій, парків, лесопарков, учебно-туристических стежок, маркованих трас, піонерських і спортивних таборів, розташованих поза земель оздоровчого назначения.

Таким чином, від земельного податку відповідність до п. 15 ст.12 Закону Російської Федерації «Про плату за землю «звільняються організації, здійснюють діяльність із профілю санаторно-курортних і оздоровчих закладів та шкільних установ відпочинку (зокрема базах відпочинку). При цьому майна організації мусить знаходитися державної, муніципальної і (чи) профспілкової власності. Організації, основними видами діяльності яких немає є санаторно-курортна і оздоровча діяльність чи організація масового відпочинку населення, на балансі розташовані окремі об'єкти санаторно-курортного і оздоровчого профілю, і (чи) у складі яких входять структурні підрозділи розміщуються, провідні зазначену діяльність, то дані організації неможливо знайти визнані санаторно-курортними і оздоровчими установами, установами відпочинку. Такі організації підлягають оподаткуванню в общеустановленном порядке.

Вместе про те, організації, повністю звільнені від земельного податку підставі ст. 12 Закону Російської Федерації «Про плату за землю », звільняються й від сплати земельного податку і поза землі, зайняті їх базами отдыха.

11. Про оподаткування земельним податком організацій житлово-комунального хозяйства.

В відповідність до п. 9 ст.12 Закону Російської Федерації «Про плату за землю «землі загального користування населених пунктів звільняються й від оподаткування земельним налогом.

К землям загального користування населених пунктів у відповідності зі ст. 76 Земельною кодексу РРФСР ставляться землі, використовувані як шляхів повідомлення (площі, вулиці, провулки, проїзди, дороги, набережні), для задоволення культурно-побутових потреб населення (парки, лісопарки, сквери, сади, бульвари, водойми, пляжі), полігонів для поховання неутилизированных промислових відходів, полігонів побутових відходів та мусороперерабатывающих підприємств, та інші землі, службовці задоволення потреб міста, селища, сільського назви населеного пункту. До іншим землям можна віднести землі, зайняті тротуарами, другорядними проїздами до окремо хто стоїть житлових будинків, газонами, оранжереями благоустрою, междомовыми санітарно-захисними зонами, противошумовыми зонами, зеленими междомовыми насадженнями, цвинтарями, крематоріями, бомбоубежищами.

Законом Російської Федерації «Про плату за землю «не передбачено звільнення від сплати земельного податку організацій житлово-комунального господарства. У цьому землі, виділені конкретної організації, зокрема житлово-комунального господарства, що неспроможні розглядатися як землі загального користування у силу своїй індивідуальній определенности.

Поэтому організації з експлуатації водогінних, теплових і газових розподільних мереж, і розподілу води, тепла і є, організації з експлуатації мереж, і організації інших підгалузей комунального господарства підлягають обкладанню земельним податком загальних підставах за землі, надані реалізації своєї діяльності, і за землі, зайняті їх будівлями і спорудами (золоотвалами, кар'єрами, водоймищами, водонапорными вузлами, станціями перекачування, котельнями, очисними спорудами, тепломагистралями), крім підземних і внутрішньобудинкових водогінних, каналізаційних, теплових і газових трубопроводов.

12. Про оподаткування авіапідприємств за земельні ділянки, у яких розташовані автостоянка і магазин.

В відповідність до п. 12 ст.12 Закону Російської Федерації «Про плату за землю «від земельного податку звільняються організації за землі, зайняті аеродромами, аеропортами і ремонтними заводами цивільної авіації, спорудами і об'єктами аеронавігації, віднесеними до федеральної собственности.

Согласно ст. 40 Повітряного кодексу Російської Федерації від 19.03.97 N 60-ФЗ аеропортом є комплекс споруд, до складу якого у собі аеродром, аеровокзал, інші будівлі, готовий до приймання й відправки повітряних судів, обслуговування повітряних перевезень і має цих цілей необхідне устаткування, авіаційний персонал та інших працівників, а аеродром — це шматок землі чи поверхні води з розташованими у ньому будинками, спорудами і теплопостачальним обладнанням, готовий до злету, посадки, рулювання і стоянки повітряних судов.

Магазин і автостоянка не ставляться до споруджень, призначеним для приймання та відправлення повітряних судів, обслуговування повітряних перевозок.

Учитывая викладене, авіапідприємство зобов’язане сплачувати земельний податок за земельні ділянки, у яких розташовані автостоянка і книгарня в общеустановленном порядке.

13. Про оподаткування правління Пенсійного за фонд Російської Федерації і його територіальних органов.

Положением про Пенсійний фонд Російської Федерації, затвердженим постановою Верховної Ради Російської Федерації від 27.12.91 N 2122−1 (в редакції від 05.08.2000), встановлено, що Пенсійного фонду Росії є самостійним фінансово-кредитним установою, що забезпечує свою діяльність відповідно до законодавством Російської Федерації і даним Положением.

Согласно пп.14 ст. 12 Закону Російської Федерації «Про плату за землю «від земельного податку повністю звільняються землі, надані задля забезпечення діяльності органів державної влади управления.

В структуру виконавчих органів державної влади управління входять Федеральні органи виконавчої влади і органи виконавчої суб'єктів Російської Федерации.

В відповідно до Указу президента Російської Федерації від 17.05.2000 N 867 «Про структурі федеральних органів виконавчої «Пенсійного фонду Російської Федерації не віднесено до органів виконавчої власти.

Общесоюзным класифікатором «Галузі народного господарства «1 75 018 державні пенсійні фонди віднесено до галузі «Фінанси, кредит, страхування, пенсійне забезпечення «(код по ОКОНХу — 96 310), а органи державної влади управління — до галузі «Управління «(код по ОКОНХу — 97 000).

В цьому сенсі Пенсійного фонду же Росії та його регіональні органи немає декларація про пільгу із земельного податку, встановлену пп.14 ст. 12 Закону Російської Федерації «Про плату за землю » .

Пенсионный фонд же Росії та його регіональні органи теж ставляться до державною мовою і муніципальним установам соціального обслуговування, фінансованим рахунок коштів відповідних бюджетів або рахунок коштів профспілок. Перелік установ соціального обслуговування приведено у ст. 17 Федерального закону від 10.12.95 N 195-ФЗ «Про основи соціального обслуговування населення Російської Федерації «, у якому Пенсійний фонду Росії і близько його регіональні органи не указаны.

Поэтому Пенсійного фонду же Росії та його регіональні органи також мають декларація про пільгу із земельного податку, встановлену п. 4 ст.12 Закону Російської Федерації «Про плату за землю ». З огляду на викладене, правління Пенсійного фонду, й його регіональні органи за наявності у тому користуванні земельних ділянок, повинні сплачувати земельний податок в общеустановленном порядке.

14. Про оподаткування районних ветеринарних станцій, протиепізоотичних загонів і экспедиций.

В відповідно до пункту 2 статті 5 Закону Російської Федерації від 14.05.93 N 4979−1 «Про ветеринарії «до системи Державної ветеринарної служби Російської Федерації входят:

Департамент ветеринарії Міністерства сільського господарства Російської Федерації, управління (відділи) ветеринарії у складі урядів республік в складі Російської Федерації, управління (відділи) ветеринарії у складі адміністрацій автономної області, автономних округів, країв, областей, міст Москви й Санкт-Петербурга, районів, городов;

ветеринарные науково-дослідні й науково-виробничі учреждения;

ветеринарные лабораторії, протиепізоотичні загони і експедиції, зональні управління державного ветеринарного нагляду на Державної кордоні Російської Федерації і транспорті, інші ветеринарні установи, безпосередньо підлеглі Департаменту ветеринарії, ветеринарні лабораторії та керівництву станції боротьби із хворобами тварин республік у складі Російської Федерації, автономної області, автономних округів, країв, областей, міст Москви й Санкт-Петербурга, районів і городов;

подразделения державного ветеринарного нагляду на підприємствах по переробці й збереженню продуктів тваринництва, лабораторії ветеринарно-санітарної експертизи на ринках, інші підрозділи і бюджетні установи ветеринарного і ветеринарно-санітарного профиля.

Согласно пункту 14 ст. 12 Закону Російської Федерації «Про плату за землю «від земельного податку повністю звільняються землі, надані задля забезпечення діяльності органів державної влади управления.

Департамент ветеринарії Мінсільгоспу Росії, управління (відділи) ветеринарії у складі органів виконавчої влади суб'єктів Російської Федерації, управління (відділи) ветеринарії у складі районів та міст ставляться до органів управління і тому вони є платниками податків земельного налога.

Что до інших установ і закупівельних організацій, є юридичними особами, переказаних у абзацах 3 і 4 пункту 2 статті 5 Закону Російської Федерації «Про ветеринарії «, то їм присвоєно по ОКОНХУ код — 22 200 — ветеринарне обслуговування, отже, за землі, зайняті цими установами і міжнародними організаціями, земельний податок сплачується в общеустановленном порядке.

Раздел II. Податкові ставки, застосовувані при обчисленні земельного налога.

15. Про податкових ставках за земельні ділянки, надані організаціям, і громадянам на будівництво житлових будинків досі закінчення їх будівництва й приєднання до эксплуатацию.

В відповідність до частиною 5 ст. 8 Закону Російської Федерації «Про плату за землю «податок за землі, зайняті житловим фондом (державним, муніципальним, громадським, кооперативним, індивідуальним), у межах міської (селищної) риси, стягується з усією площі земельної ділянки у розмірі 3% від ставок земельного податку, встановлених у містах та селищах міського типу, але з менш 14,4 копійок за вартість квадратного метра 2001;го году.

Согласно ст. 4 Житлового кодексу РРФСР житлового фонду, і, котрій законодавством плату за землю передбачена пільгова ставка земельного податку, утворюють житлові будинки, і навіть житлові приміщення за іншими будівлях. Поняття «до житлового будівництва «і «житловий фонд «не ідентичні. Житлове будівництво неспроможна розглядатися як житлового фонду досі завершення будівництва, реєстрації права власності на створюване нерухомого майна (ст. 219 ДК РФ) і включення знову побудованого житлового будівлі у складі житлового фонду органами технічного обліку згідно з Положенням про державному обліку житлового фонду у складі Федерації, затвердженого постановою Уряди Російської Федерації від 13.10.97 N 1301 «Про державне обліку житлового фонду у складі Федерації «.

Таким чином, Законом Російської Федерації «Про плату за землю «не передбачено застосування пільгових ставок земельного податку за землі, надані організаціям, і громадянам на будівництво житла у його будівництва, до входження у експлуатацію. Тому за земельні ділянки, надані на будівництво житлових будинків, досі закінчення будівництва й приєднання до експлуатацію, земельний податок стягується по повним податковим ставками, які встановлені цій території населеного пункта.

16. Про податкових ставках земельного податку при оподаткуванні сільськогосподарських організацій за землі, зайняті чагарниками, болотами і іншими землями, не які належать до сільськогосподарським угіддям, і які працюють у міської черте.

В відповідність до частиною 8 статті 8 Закону Російської Федерації «Про оплату землю «податок за землі сільськогосподарського використання їх у межах міської (селищної) риси встановлюється у дворазовому розмірі ставок податку за сільськогосподарські угіддя аналогічного качества.

Для земель несільськогосподарського призначення, до яких належать землі, зайняті чагарниками, болотами, іншими землями, не які належать до сільськогосподарським угіддям, розташованими у міській (селищної) межах, і перебувають у користуванні у сільськогосподарських організацій, спеціальні податкові ставки земельного податку Законом Російської Федерації «Про плату за землю «не установлены.

За зазначені землі податок може бути обчислений по повним податковим ставками, які встановлені міських (селищних) земель.

17. Про оподаткування організацій залізничного транспорту при передачі ними на оренду юридичним і фізичних осіб земельних ділянок, що у смузі відводу залізної дороги.

В відповідність до частиною 4 ст. 12 Закону Російської Федерації «Про плату за землю «з юридичних осіб і громадян, звільнених від земельного податку, під час передачі ними земельних ділянок у найм (користування) стягується земельний податку з площі, переданої у найм (користування). Зазначеним Законом не передбачено звільнення організацій залізничного транспорту від податку за землі, які працюють у смузі відводу залізних дорог.

Частью 3 ст. 12 Закону Російської Федерації «Про плату за землю «визначено, що податок за землю, що у смузі відводу залізниць, стягується з організацій залізничного транспорту у вигляді до 25% від ставки земельного податку, встановленої за сільськогосподарські угіддя відповідно до Додатку 1 до Закону.

В цьому сенсі організації залізничного транспорту на земельні ділянки, які працюють у смузі відводу залізниць (зокрема складені в оренду іншим землекористувачам), сплачують земельний податок по податковим ставками, встановленим частиною 3 ст. 12 Закону Російської Федерації «Про плату за землю » .

Раздел III. Інші питання, які регулюють оподаткування земли.

18. Про виникненні обов’язки у сплаті податку при купівлі-продажу недвижимости.

В відповідності зі ст. 17 Закону Російської Федерації «Про плату за землю «земельний податку з юридичних осіб і громадян обчислюється починаючи з місяці, наступного за місяцем надання їм земельного участка.

Статьей 37 Земельною кодексу РРФСР встановлено, що з передачі права власності на будова, споруда чи при передачі їх інших організацій і громадянам разом із цими об'єктами переходить право користування земельними ділянками. У цьому їм видається новий, котра засвідчує декларація про землю (Земельний кодекс Російської Федерації від 25 жовтня 2001 р. N 136-ФЗ).

Переход права власності нерухомість за договором купівлі продажу нерухомого майна підлягає державної регистрации.

Исполнение договору продажу нерухомості сторонами до державної реєстрації переходу права власності перестав бути основою зміни відносин із третіми особами (ст. 551 Цивільного кодексу Російської Федерації), зокрема і з сплаті налога.

Согласно ст. 552 Цивільного кодексу Російської Федерації за договором продажу будинку, споруди або інший нерухомості покупцю разом з передачею права власності нерухомість передаються права на частина земельних ділянок, яка зайнята цієї нерухомістю і необхідна на її использования.

Таким чином, якщо перехід права власності на нерухомого майна за договорами купівлі-продажу нерухомості зареєстровано встановленому порядку, те з покупця нерухомості земельний податок повинен обчислюватися починаючи з місяці наступного за місяцем реєстрації переходу права власності на нерухоме имущество.

19. Про спільному листі Мінфіну Росії, Роскомзема і Госналогслужбы Росії від 09.06.92 NN 9−02−13, 5−10/1605, ВГ-4−02/33 «Про порядок сплати земельного податку дачно-будівельними, гаражно-строительными, житлово-будівельними кооперативами, садоводческими, огородническими і тваринницькими товариствами » .

В час лист Мінфіну Росії, Роскомзема і Госналогслужбы Росії від 09.06.92 NN 9−02−13, 5−10/1605, ВГ-4−02/33 «Про порядок сплати земельного податку дачно-будівельними, гаражно-строительными, житлово-будівельними кооперативами, садоводческими, огородническими і тваринницькими товариствами «зберігає силу, оскільки отримання членами зазначених кооперативів і товариств документів, що засвідчують їхнє право власності, володіння чи користування земельними ділянками, значить припинення їх членством цих організаціях і управлінських обов’язків дотримання ними статуту і близько використання земельних ділянок, зокрема і управлінських обов’язків по відшкодуванню витрат правлінню цих організацій зі сплати земельного податку за землі загального пользования.

Заключение

.

Целью запровадження і щодо оплати землю є стимулювання природного раціонального використання охорони та освоєння земель, підвищення родючості грунтів, вирівнювання соціально-економічних умов на землях різного якості, забезпечення розвитку населених пунктах, формування спеціальних фондів фінансування цих мероприятий.

Размер земельного податку залежить від результатів господарської діяльності власників землі, землевласників, землекористувачів і встановлюється як стабільних платежів за одиницю земельної площі розрахунку год.

Ставки земельного податку переглядаються у зв’язку з зміною не залежать від користувача землі умов хозяйствования.

Список литературы

«Податки і оподаткування» К. С. Коваль, М.: МПСИ, 2001.

«Налоги і оподаткування» під ред. І.Г. Русаковой, В. А. Кашина, М.: ЮНИТИ, 1998.

«Налоги» під ред. Д. Г. Чорниця, М.: Фінанси і статистика, 2000.

«Основы податкової системи» під ред. Д. Г. Чорниця, М.: ЮНИТИ, 1998.

Справочно-правовая система «Гарант», 7 травня 2002.

Список литературы

Для підготовки даної роботи було використані матеріали із російського сайту internet.